供给侧结构性改革下的人力资源思考概述.pptx

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心独具三平衡系列之三十一,供给侧结构性改革下的人力资源思考,供给侧结构性改革这个话题会不会太大？

2,需求侧有拉动经济的三驾马车：

投资、消费、出口，供给侧则有生产的四大要素：

劳动力、土地、资本、创新；以前提到经济增长条件反射就是要扩大内需，刺激增长，现在要换一种新思路新方法供给侧结构性改革。

从供给，生产端入手，通过解放生产生，提升竞争力促进经济发展。

需求不足仅是表象，供需错配才是实质。

原来我们致力于让更多人买蛋糕，现在我们要努力把蛋糕做好做精致，这样就不愁人们不买蛋糕了。

历史,国家,企业,里根经济学撒切尔主义,5+4+3行动方案经济工作五任务,降成本路径控风险意识,行业,行业洗牌人资变革,做为一个人力资源者我关注了什么？

2016年的时间窗口是做点！

3,供给主义的历史经验,萨伊定律：

否定生产过剩的存在，提出了著名的“供给能够创造其本身的需求”，每个生产者之所以愿意从事生产活动，若不是为了满足自己对该产品的消费欲望，就是为了想将其所生产的物品与他人换取物品或服务。

供给学派：

复活“供给自创需求”的萨伊定律，力主市场经济，反对政府干预，通过减税刺激投资，增加供给重视智力资本，反对过多社会福利，主张控制货币，反对通货膨胀。

（凯恩斯货币需求理论：

人们的货币需求行为由三种动机决定：

分别为交易动机、预防动机和投机动机）重点关注里根经济学、撒切尔主义背后的减税刺激投资。

里根经济学的降低税率,经济复兴计划,税制改革方案和实践中，把美国联邦个人所得税的最高税率从过去的50%降低到28%，公司所得税从过去的最高税率46%降低到34%。

减税之后政府收入会下降吗？

短期政府收入会下降，在1980年代初期，当时政府税收是5100多亿美金，但减税之后企业和个人赚了更多的钱，你的税基扩大了，税收反而上去了，所以1983年之后税收几乎涨了一倍，超过了1万亿美金。

里根经济学，一句话能说明白的部分，就是减税。

如果有新版“四万亿”，将不再投向基建，而是抹平减税带来的资金缺口。

中国历史的“文景之治”采取“轻徭薄赋”、“与民休息”的政策。

汉文帝二年和十二年，分别两次“除田租税之半”，文帝十三年，还全免田租。

文景之治为后来汉武帝征伐匈奴奠定了坚实的物质基础。

撒切尔主义的减税实践,撒切尔政府把改革税制作为应对经济滞胀危机、振兴英国经济的一项重要政策，通过降低所得税税率来激发人们从事生产经营活动的积极性，特别是降低最高税率来使企业家得到更高的回报。

撒切尔政府1979年的第一个预算案就将个人所得税的基本税率从原来的33降到30；最高税率从83降到同西欧其他国家大致相同的水平（60）。

同时，将征税起点从8000英镑提高到1万英镑，免税人数大约增加了130万人。

此外，还减征投资收入税、土地开发税和公司利润税等，如将投资收入税的起征点从1700英镑提高到6250英镑，减轻公司和私人的税收负担。

同时还减少了一些中小企业的税收负担，扶持中小企业发展，鼓励私有企业和国有企业开展公平竞争。

经济上，推行“自由市场”，在经济领域大力推行私有化，非国有化的战略，建立一个更有竞争力的自由的社会。

改革税收政策、降低税率、提高就业、改革社会福利制度、削减教育、医疗等公共开支、降低政府的负担、鼓励大众购买股票，占有股份，使英国变为民众资本家的资本主义社会。

供给学派理论与供给侧减成本办法,财政部长楼继伟2015年4月在清华大学的演讲“中高速增长的可能性及实现途径”2016年1月求是杂志中国经济最大潜力在于改革。

2015两会及多次活动中谈及的社保精算，中国经济50人论坛与2016年两会劳动合同法对企业的约束与修订之意。

个税改革、营改增试点等政策将陆续出台。

营改增的影响,“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。

更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。

企业所得税,营改增,25%,3万0,15%,10%,月、季增收,3%,6%11%13%17%,附加税,营改增试点与企业所得税之变,市区：

城7教3河1附2浦东：

城1教3河1附2,营业税税目与改征增值税税目税率对照表,11,16:

59:

30,应纳税额的计算,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

进项-增值税发票分类,增值税一般纳税人,增值税专用发票,抵扣进项税,增值税普通发票,不能抵扣,增值税专用发票,增值税普通发票,可以开具,可以开具,增值税小规模纳税人,增值税专用发票,不可开具也不能抵扣,增值税普通发票,不能抵扣,增值税专用发票,增值税普通发票,不可自行开具,可以开具,金融营改增或增厚利润进项抵扣成关键,证券业:

关注人力成本抵扣安排券商营业税金及附加占营收比重35%,稳中略升,测算显示如果增值税率为6%且全抵扣,则营改增将增厚券商净利润58%。

但考虑到券商营业支出中管理费用占比超过60%,营业费用中员工成本占比超过60%,员工成本抵扣较难实现或影响增值税推进效果。

我们预期现行损益表结构下,券商如果可抵扣比例超过40%,营改增或有增厚业绩效果,其中人力成本能否抵扣至关重要。

保险业:

关注免税安排和进项抵扣安排保险营业税金及附加寿险/产险占营收比重分别为0.30.4%和6.57%。

测算显示增值税率6%全抵且无税收优惠情况下,产险营改增将增厚利润5070%,寿险或降低利润12%,产寿险分化较大核心在于产险营业税及附加占营收比重较高超过6%,而寿险受益于免税险种较多税率明显偏低,使用6%税率后会对利润产生差异化影响。

信托业:

关注管理费用抵扣安排信托业营业税金及附加占营收比重55.5%,测算增值税率6%且全抵扣将增厚利润15%左右。

但考虑营业成本中管理费用/资产减值占比6040%,其中人力成本占比超过70%,人力及减值如何抵扣将非常重要。

14,营改增对企业要求更加严格,15,16:

59:

30,营改增对企业要求更加严格,4,实际税负增加的风险,1,2,3,5,原优惠政策不能继续享受的风险,增值税申报引发的税务稽查风险,新税制下企业财务核算及纳税不合规风险,增值税专用发票使用不当引发的行政及刑事风险,改造业务流程，优化管理模式,增加进项抵扣税额降低成本费用支出,人力资源服务采购的一些注意事项,采购模式调整根据增值税“以票控税”、“凭票抵税”以及“票、款、货”三流一致的要求，销货单位、开票单位和收款单位要一致，公司取得的增值税专用发票方可抵扣进项税额。

“营改增”后，根据政策预判，公司应汇总纳税层级，为确保增值税进项税额的及时抵扣，可从统谈统签的采购模式应调整为集团统谈、公司分签合同的模式；对多次零星采购事项，尽量调整为大额集采或者定点采购按期结算的方式。

梳理完善供应商信息为确保“营改增”后公司成本费用取得增值税专用发票及时进行进项抵扣，公司人力资源部应当请求财务部门协助组织对增值税应税业务采购供应商的税务资质梳理和完善。

梳理内容主要包括：

纳税人类型（一般纳税人、小规模纳税人）、增值税税率、发票种类（增值税专用发票、增值税普通发票、国税一般通用发票）、营业执照副本和税务登记证副本复印件、纳税信用等级证明等相关信息。

对目前还属于营业税纳税人的供应商，可在其改为增值税纳税人时完善相关信息。

同时建议给予供应商设定过渡期调整（三个月）,18,16:

59:

30,人力资源服务采购的一些注意事项,采购报价评审需考虑税负影响“营改增”后，在采购价格相同的情况下，一般纳税人身份的供应商与小规模纳税人身份的供应商，对公司采购成本的影响不同：

由于一般纳税人供应商可以开具增值税专用发票，工作中可凭票抵扣税额，所以能降低采购成本；小规模纳税人无法开具增值税专用发票，工作中无法凭票抵税，因而无法降低采购成本。

在采购报价评审时，应充分考虑一般纳税人和小规模纳税人报价中涵盖的税务利益对工作中成本的影响，测算两种纳税人身份报价的“销售价格均衡点”。

做好合同签订和衔接工作修订采购合同模板，在供应商条款中，要补充完善供应商相关税务信息，包括：

纳税人名称、纳税人识别号、纳税人类型、地址、电话、开户行及账号；在价格条款中，要明确合同价款包含增值税额，为含税价；在发票条款中，应明确供应商提供发票的类型、发票传递方式以及送达公司的时限（建议为开票之日起20天内）；在违约条款中，应加入由于供应商原因给工作中带来税务风险或造成税务损失的追责条款。

19,财税201636号：

第二十七条、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

征税范围之销售服务,应税行为的具体范围，按照销售服务、无形资产、不动产注释执行。

销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

21,征税范围之销售服务,销售额的确定第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

22,征税范围之销售服务,销售服务：

是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

现代服务：

是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

信息技术服务：

是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

（4）业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。

（5）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。

包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

23,征税范围之销售服务,鉴证咨询服务：

括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

（3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。

包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。

商务辅助服务。

商务辅助服务：

包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。

包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

（3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

24,劳务派遣营改增后怎么办,个人所得税实施条例第三十九条征收个人所得税若干问题的规定（国税1994.89号）,关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国税2012.15号）关于企业发生的派遣员工工资薪金等费用税前扣除问题的通知（沪国税所2012.1号）关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知（国税2009.259号）,财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税200316号）营业税差额征税管理办法（沪地税货2010.28号）关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知（津地税企所2010.6号）财政部国家税务总局营业税改征增值税试点方案（财税2011.110号文）,个税：

员工满意之基,企税：

企业利润之源,营业税：

机构经营之本,16:

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30,25,派遣之经营归根结底是在于税务差额纳税制的存续。

劳务派遣营改增后怎么办,须重新报价,劳务派遣营改增没有必要再寄希望差额纳税政策，不要把一个行业自己逼回老路，在营改增中寻找新的商业运营利润点。

营业税是地税的事，营改增后是国税的事。

劳务派遣若仍存在差额纳税政策，人力资源服务在税收环节或会引发更多的关注与法律风险。

当劳务派遣没有进项抵扣，营改增作为一项重要的结构性减税措施，其减税红利的享受取决于：

1）谈判能力、2）销项税转嫁程度、3）进项税的抵扣程度，显然购销双方存在一种潜在的博弈。

1,2,3,劳务派遣营改增后怎么办税收利润,增值税一般纳税人供应商,报价（含税价）,100,税率6%,=100/1.06=94.33,=100/1.06*0.06=5.66,公司成本,进项税可抵扣,员工持股公司何去何从？

28,16:

59:

30,个人所得税之变,金税三期个人客户端,股权分红,综合与分类个税改革,薪资结算中心,个人所得税之变,个人所得税,改革,个税改革时间窗口,一合并部分税目,国家施行统一的纳税识别号,*最终目标是以家庭为纳税单位,按照劳务性收入、财产性收入和偶然所得进行分类征税,在确定合理的起征点后,对家庭赡养老人、子女教育等支出进行税前抵扣。

综合与分类相结合的个人所得税改革,二完善税前扣除,四优化税率结构,三适时引入家庭支出申报制度,税收征收管理法草案征求意见稿,22条：

纳税人签订合同、协议，缴纳社会保险费，不动产登记以及办理其他涉税事项时，应当使用纳税人识别号,30,16:

59:

30,雇员,非雇员,股东、投资者,无社保公积金（故意不缴，代理缴纳，异地缴纳）,工资社保公积金存差额（双隐患）,同市拆分工资社保,工资社保个税三平衡时代在不久的将来会到来！

个人所得税金税三期客户端带来的调整,操作说明,31,16:

59:

30,个人所得税优化降成本,营改增之税率应用降成本,企业所得税应用降成本,财政扶持奖励降成本,薪酬结算中心降成本,合理情况下的企业减税成本,降费率,延退休！

并社保,交医保？

社保+公积金=四平衡,加快社会保障制度改革。

完善养老保险顶层设计总体方案，制订职工基础养老金全国统筹方案，坚持精算平衡，建立更加透明易懂的制度，进一步健全多缴多得、长缴多得的激励约束机制。

建立合理分担、可持续的医保筹资机制。

国家与地方社保费率之变,16:

59:

30,34,“给地方更多的自主权，让他们根据当地的实际情况，阶段性地、适当地下调五险一金的缴存比例是可以做的。

总的是让企业多减轻一点负担，让职工多拿一点现金。

”国务院总理李克强日前在十二届全国人大四次会议记者会上的表态，让不少人看到了降低社保费率的希望。

35,2016年后的社保变化,16:

59:

30,工伤保险行业基准费率表（3月20日）,供给侧时代的人力资源意识,2016年社保变革之年财税改革之年用工革命之年降低成本之年,37,如何优化劳动力配置,38,16:

59:

30,1,2,3,放开生育政策，补充人口红利；,户籍制度改革并发展服务业，促进劳动力跨地域、跨部门流动，同时也能消化地产库存、稳定就业,促进扶贫注重教育，从而提升人力资本。

2016年企业用工趋势：

“供给侧改革”,钢铁、煤炭等六个行业已经或即将进行结构性改革，涉及的安置员工将达到500600万人十三五的新城镇化过程将消化1亿农民工和家属，平均每年2000万传统出口企业因衰退而被迫进行的裁员和失业外资企业调整结构进行重组的影响随着经济社会的发展，出现了一些新的业态、新的就业形式,二次下岗延迟退休社会保险改革灵活用工调整最低工资,劳动力市场灵活性不够的三大失衡一、严格限制用人单位解雇权利与过度放任劳动者辞职自由的失衡二、全面静态书面化的法律要求与用人单位动态调整的失衡三、标准劳动关系与非标准劳动关系的失衡企业用工成本较高的三大失衡四、劳动力成本市场调节与政府调控的失衡五、劳动关系调整中经营成本与摩擦成本的失衡六、用人单位与劳动者争议解决成本的失衡立法过度倾斜的四大系统性制度失衡七、用人单位照顾义务与劳动者忠诚义务的失衡八、劳动者奖勤与惩懒的失衡九、法律保护一刀切与分层分类适用的失衡十、刚性调整与弹性引导的失衡,管制与自治的失衡,劳动合同法的十大失衡,劳动合同法修订呼声,楼继伟批劳动合同法：

工资过快增长降低投资意愿保育钧：

新劳动合同法释法需“补课”保育钧：

劳动合同法，三方都需补课柳传志：

新劳动法太照顾员工利益对企业发展不利中国制造遭遇新劳动法任正非郭台铭忧思成本刘永好：

新劳动法需兼顾各方利益张五常：

取缔现有劳动法中国经济才有可为经济学家张维迎：

劳动合同法损害工人利益建议果断停止执行张维迎：

谁预测到了经济危机？

陈志武：

重新思考“中国奇迹”何兵：

劳动合同法并非良药董保华:

劳动合同法的十大失衡与修法建议劳动合同法更像是一部劳动管制法王全兴：

修改劳动合同法不要吃错药、打错针,42,16:

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30,15省份修改计生条例,社保缴费基数与落户政策,公司,派遣,异地缴纳,薪保分离,两地同缴,薪保分离,税保不匹,税保不匹,合保分离,代理缴纳,社保缴费形式与基数居住证与落户,45,45,居转户,应界生落户,关于进一步放宽本市提取住房公积金支付房租条件的通知；关于进一步放宽本市提取住房公积金支付房租条件的通知操作细则（试行）,上海市审计局关于2011年1月至2014年6月本市住房公积金归集、使用和管理情况的审计调查结果2015年第40号（总第225号）,住房公积金管理条例（修订送审稿）征求意见,月提取限额为2000元；单次提取金额不超过三个月的提取限额,社保缴费专项审计信息共享以及数据传递,缴存基数不得低于职工工作地设区城市平均工资的60%,公积金新政影响成本变化,宝山区青浦区,46,16:

59:

30,2016年公积金之震荡（关注什么变化？

）,第十九条【缴存基数】住房公积金的缴存基数，按照职工本人上一年度月平均工资确定，且不得低于职工工作地设区城市上一年度单位就业人员平均工资的60%，不得高于职工工作地设区城市上一年度单位就业人员平均工资的3倍。

住房公积金与职工养老、医疗等基本社会保险费的缴费基数信息未纳入共享范围。

根据规定，住房公积金与职工养老、医疗等基本社会保险费的缴费基数应一致，但有14.35万人住房公积金缴费基数小于职工养老保险缴费基数，共涉及3.59万家单位。

对于住房公积金与职工养老、医疗等基本社会保险费的缴费基数信息未纳入共享范围的问题，市公积金管理中心与市社会保障事业管理中心召开了执法资源共享工作专题会议，就社保专项检查信息的交互和核对机制初步达成共识。

截至2015年10月底，市公积金管理中心与市人力资源和社会保障局、市社会保障事业管理中心进一步协商社保缴费专项审计信息共享以及数据传递的具体事宜。

47,16:

59:

30,48,住房公积金定额缴存服务：

对部分实行承包、提成等薪酬制度的单位职工，因无法统计职工上一年度月平均工资，单位可申请按和职工协商确定的月缴存额缴存，但不低于当年度住房公积金月缴存额下限的水平。

救赎-定额缴存,公告共有33张文书，分为四个部分：

第一部分是登记类文书5张，包含缴费登记、变更登记、注销登记表等。

第二部分是申报类8张，包含社会保险费缴费申报表、申报明细报表、申报结算表、残疾人就业保障金类申报表等。

第三四部分是检查类执法类21张。

整理汇总了社会保险费、残疾人就业保障金及其他基金规费征收管理工作中涉及缴费单位（个人）与扣缴义务人权利、义务的登记、申报、检查及执法类文书,此次文书修订兼顾了目前各地社保规费全责征收与非全责征收、明细申报与非明细申报的实际情况，基本原则是便于操作、简单明确、实用规范，同时最大限度减轻缴费单位（个人）办费负担、提升税务机关征管效能。

因为全国各地税务机关征收社会保险的征收流程及环节存在差异，为了确保公告的适用性，本次修订归纳了不同征管模式地区适用文书，申报类文书中有4张文书适用社会保险费明细申报地区；检查类及执法类文书是税务机关开展评估（检查）及执法时适用，并不涉及所有缴费单位（个人）。

纳税识别号与社会保险，残疾人就业保障金征收口径，基金规费缴费评估（检查）,财政社保,关于发布社会保险费及其他基金规费文书式样的公告,49,16:

59:

30,了解公司上市人资合规证明,50,16:

59:

30,了解公司上市人资合规证明,51,16:

59:

30,了解公司上市人资合规证明,成长企业必然会选择资本运作，融资上市之路，人力资源者应当预见性的做好人力资源管理相对应的社保合规，公积金合规证明。

360人资合规服务,52,16:

59:

30,1,从供给端来说，就是针对企业自身的改革。

这一方面主要就是增强企业盈利能力，从而增强企业的预期和信心。

具体的改革举措有化解产能过剩、减轻企业税费、降低企业融资成本、简放政权助力创业创新等。

简单来说，就是通过政策手段帮助企业应对目前的局面。

3,让企业活下去活用政策为本人资视野开拓派遣必然消隐成本必须重算机构必然重建,2,淘汰僵化竞争力不强的，培育有市场竞争力的新产业和新产品，优化产业结构，使供给端变得更有活力具有多样性。

供给侧结构性改革的启示,价值,偶然,必然,风险,成本,你的报酬不是和你的劳动成正比,而是和你的劳动的不可替代性成正比,用工管理之工匠精神,人力资源行业是个成人之美的行当,54,16:

59:

30,