分批法的成本计算程序.docx
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分批法的成本计算程序
分批法的成本计算程序
（1）设置成本明细账及成本计算单
在成本计算的分批法下，成本明细账应按产品的投产批别分别设置，见表10-5、表10-6、表10-7。
（2）分配各项费用要素
根据资料，编制费用分配表来分配各费用要素，编制会计分录如下：
①编制原材料费用分配表，见表10-1。
表10-1原材料费用分配表
20×8年9月
应借账户
成本或费用项目
计划成本
材料差异额
材料实际成本
基本生产成本
901#产品
直接材料
125000
5000
130000
902#产品
直接材料
167000
6680
173680
903#产品
直接材料
226000
9040
235040
小计
518000
20720
538720
制造费用
机物料消耗
材料费
8600
344
8944
合计
526600
21064
547664
根据原材料分配表，编制会计分录：
借：
生产成本——基本生产成本——901产品（直接材料）125000
——902产品（直接材料）167000
——903产品（直接材料）226000
制造费用——基本生产车间（材料费）8600
贷：
原材料526600
借：
生产成本——基本生产成本——901产品（直接材料）5000
——902产品（直接材料）6680
——903产品（直接材料）9040
制造费用——基本生产车间（材料费）344
贷：
材料成本差异21064
②编制工资及职工福利费分配表，见表10-2。
表10-2工资及职工福利费分配表
20×8年9月
应借账户
工资
职工福利费（14%）
合计
生产工人
其他人员
合计
工时
分配金额（分配率：
0.40）
基本生产成本
901#产品
18000
7200
7200
1008
8208
902#产品
20000
8000
8000
1120
9120
903#产品
11000
4400
4400
616
5016
小计
49000
19600
19600
2744
22344
制造费用
2100
2100
294
2394
合计
19600
2100
21700
3038
24738
根据工资分配表，编制会计分录：
借：
生产成本——基本生产成本——90l产品（直接人工）7200
——902产品（直接人工）8000
——903产品（直接人工）4400
制造费用——基本生产车间（人工费）2100
贷：
应付职工薪酬——应付工资21700
借：
生产成本——基本生产成本——901产品（直接人工）1008
——902产品（直接人工）1120
——903产品（直接人工）616
制造费用——基本生产车间（人工费）294
贷：
应付职工薪酬——应付福利费3038
③折旧费、水电费及其他费用的核算
A．支付本月的水电费：
借：
制造费用——基本生产车间（水电费）2400
贷：
银行存款2400
B．提取固定资产折旧费：
借：
制造费用——基本生产车间（折旧费）3800
贷：
累计折旧3800
C．本月发生的其他费用：
借：
制造费用——基本生产车间（其他）250
贷：
银行存款250
（3）归集和分配基本生产车间的制造费用，见表10-3、表10-4。
表10-3制造费用明细账
×8年
摘要
材料费
工资
福利费
水电费
折旧费
其他
合计
月
日
9
30
消耗材料
8600
8600
30
结转成本差异
344
344
30
结算工资
2100
2100
30
计提福利费
294
294
30
支付水电费
2400
2400
30
计提折旧
3800
3800
30
其他费用
250
250
30
本月合计
8944
2100
294
2400
3800
250
17788
30
分配转出
8944
2100
294
2400
3800
250
17788
表10-4制造费用分配表
20×8年9月
应借账户
成本项目
实用工时
分配率
应分配金额
基本生产成本
901#产品
制造费用
18000
6534
902#产品
制造费用
20000
7260
903#产品
制造费用
11000
3994
合计
49000
0.3630
17788
根据制造费用分配表，编制会计分录：
借：
生产成本——基本生产成本——901产品（制造费用）6534
——902产品（制造费用）7260
——903产品（制造费用）3994
贷：
制造费用——基本生产车间17788
（4）计算并结转完工产品成本。
见表10-5、表10-6、表10-7。
表10-5基本生产成本明细账
批号：
901#开工日期：
9月1日
产品名称：
甲产品批量：
100件完工：
100件完工日期：
9月30日
×8年
凭证
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月
日
种类
号数
9
30
材料分配表
130000
130000
30
工资福利分配表
8208
8208
30
略
制造费用分配表
6534
6534
30
合计
130000
8208
6534
144742
30
结转完工产品成本
130000
8208
6534
144742
30
单位成本
1300
82.08
65.34
1447.42
表10-6基本生产成本明细账
批号：
902#开工日期：
9月10日
产品名称：
乙产品批量：
150件完工：
40件完工日期：
×8年
凭证
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月
日
种类
号数
9
30
材料分配表
173680
173680
30
工资福利分配表
9120
9120
30
略
制造费用分配表
7260
7260
30
合计
173680
9120
7260
190060
30
结转完工产品成本
44000
3000
2400
49400
30
月末在产品成本
129680
6120
4860
140660
备注：
完工产品成本采用定额成本法计算，其中：
直接材料40×1100=44000；直接人工40×75=3000；制造费用40×60=2400。
表10-7基本生产成本明细账
批号：
903#开工日期：
9月15日
产品名称：
丙产品批量：
200件完工：
完工日期：
×8年
凭证
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月
日
种类
号数
9
30
材料分配表
235040
235040
30
工资福利分配表
5016
5016
30
制造费用分配表
3994
3994
30
合计
235040
5016
3994
244050
根据成本计算单编制结转901#、902#完工产品成本的会计分录：
借：
库存商品——甲产品144742
——乙产品49400
贷：
生产成本——基本生产成本——901#产品144742
——902#产品49400
成本计算的程序
1．根据上列资料，登记基本生产成本二级帐和各批产品成本明细账；计算和登记累计间接计入费用分配率；并计算各批完工产品成本。
见表10-8、表10-9、表10-10和表10-11。
表10-8基本生产成本二级账
金额：
元
20×8年
摘要
直接材料
生产工时
直接人工
制造费用
合计
月
日
7
31
本月累计
12000
5500
8000
13000
33000
8
31
本月发生
45800
33320
7528
10292
63620
31
本月累计
57800
38820
15528
23292
96620
31
分配率
0.4
0.6
31
完工转出
27600
23020
9208
13812
50620
31
月末在产品
30200
15800
6320
9480
46000
表10-9基本生产成本明细账
批号：
7720#品名：
甲产品
完工产量：
8件（7月投产，8月全部完工）单位：
元
20×8年
摘要
直接材料
生产工时
直接人工
制造费用
合计
月
日
7
31
本月累计
8000
4000
8
31
本月发生
10000
5020
31
本月累计
18000
9020
31
分配率
0.4
0.6
31
分配费用
3608
5412
9020
31
完工转出
18000
9020
3608
5412
27020
借：
生产成本——基本生产成本——7720产品（直接材料）10000
贷：
原材料10000
表10-10基本生产成本明细账
批号：
7721#品名：
乙产品
完工产量：
10件（7月投产，8月完工4件）单位：
元
20×8年
摘要
直接材料
生产工时
直接人工
制造费用
合计
月
日
7
31
本月累计
4000
1500
8
31
本月发生
20000
20000
31
本月累计
24000
21500
31
分配率
0.4
0.6
31
完工分配费用
14000
5600
8400
14000
31
完工转出
9600
14000
5600
8400
23600
31
月末在产品
14400
7500
备注：
表中的直接材料，采用约当产量法进行分配，完工转出的成本=（24000÷10）×4=9600（元）
借：
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