第9讲 国际贸易关税措施.ppt

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第9讲国际贸易关税措施关税的基本概念关税的种类（原产地规则）关税征收的方法（海关估价）关税的经济效应关税保护程度的测度（有效关税率）本讲讨论题：

我国产品屡遭国外反倾销和反补贴调查的深层次原因是什么？

中国企业应如何有效应对？

【本章关键术语】1关税2从量税3从价税4关税净效应5.原产地规则6有效保护率,1.关税（Tariff/CustomsDuty）的基本概念一国政府对流入或流出该国关境的商品征收的一种税。

关税是由设在关境上的国家行政管理机构海关征收的。

一国或地区（世界上的一些单独关税区）由关境组成了一个地区范围，称为关税区域（CustomsArea）。

在关税区域内，货物将不被征收关税，自由移动。

关境&国境,关境=国境关境国境关境国境,通常情况下，一国的海关在其本国国境内实施统一的贸易法令与关税法令。

几个国家结成关税同盟后，实施统一的关税法令和统一的对外税则，成员国只对来自和运往非成员国的货物进出共同关境时征收关税。

在本国境内设立了自由港、自由贸易区和出口加工区等经济特区,关税的特点,强制性关税是海关凭借国家权力征收的，纳税人须无条件服从。

无偿性海关代表国家从纳税人方面征收，国家无任何补偿。

预定性海关据预先规定的法律与规章加以征收，双方不得随意变动。

间接性关税的纳税主体为进出口商，但他们将关税打入商品价格，最终承担者为消费者。

各国关税数据：

WTOdatabasehttps:

/www.wto.org/english/res_e/booksp_e/tariff_profiles18_e.pdf,http:

/全关通,http:

/全关通,2.关税的种类,按征税方向分,按征税目的分,按差别待遇分（重点）,按征税方向分,

（1）进口税（ImportDuties）进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税（NormalTariff），可分为最惠国税和普通税两种。

最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区所进口的商品。

WTO成员国普通税适用于与该国没有签订这种贸易协定的国家或地区所进口的商品。

最惠国税率比普通税率低，二者税率差幅往往很大。

（2）出口税（ExportDuties）出口国的海关在本国商品输往国外时，对出口商品征收的一种关税。

3、过境税（TransitDuties）又称通过税。

它是一国对于通过其关境的外国商品征收的关税。

一国政府征收出口税的原因为保证本国生产，对出口的原料征收出口税，税率一般较高，还可辅之以出口许可证之类的数量限制，在极端情况下，甚至可征收禁止性出口关税，即出口税高到国外购买者无力购买的程度。

对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，以增加财政收入。

改善贸易条件，提高出口效益，防止“贫困化增长”。

贫困化增长：

如果过分追求出口，使得出口产品供给迅速增加，在某些情况下可能产生相反的结果，即这种出口增长不仅会恶化其贸易条件，甚至会导致该国国民福利水平的绝对下降。

为保证本国市场的供应，除了对某些出口原料征税外，还对某些本国生产不足而又需求较大的生活必需品征税，以抑制价格的上涨。

一些发展中国家利用出口税作为与发达国家的跨国公司进行斗争的武器。

按征税目的分,

（1）财政关税（RevenueTariff）以增加一国财政收入为主要目的而征收的关税。

财政关税的税率视国库的需要和对贸易数量的影响而制定。

财政税率不宜过高，否则便会阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。

目前，财政性关税在一国财政收入中的重要性已经相对降低。

（2）保护关税（ProtectiveTariff）以保护国内生产和市场为主要目的而征收的关税。

关税的保护程度主要决定于税率的高低。

保护关税的税率一般都比较高，以使进口的外国商品成本上升，竞争力下降，以此来达到保护本国生产的目的。

如今各国征收关税很难再区分财政性与保护性关税。

以财政收入为目的的关税客观上也可以产生保护作用；以保护为目的的关税，其税率只要不高到禁止关税的程度，也会增加财政收入。

按差别待遇分,

（1）进口附加税（Importsurtaxes）一些国家对进口商品，除了按公布的税率征收正常进口税，还往往根据某种目的再加征进口税，这种对进口商品征收正常关税外，再加征的额外关税，就叫进口附加税。

征收进口附加税是限制商品进口的一种临时措施，在一国的海关税则中并不能找到。

征收进口附加税的主要目的：

应付国际收支逆差，维持进出口平衡；防止外国商品的低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。

进口附加税又称为特别关税。

进口附加税往往针对个别国家或个别商品征收。

反补贴税（Countervailingduty）,补贴政府或任何公共机构对企业提供的财政资助以及政府对出口产品的任何形式的收入或价格支持。

补贴的范围包括：

政府通过财政进行的直接的资金转移，如贷款、赠与、入股、债务的豁免、贷款担保等；应纳税的减免；政府提供商品或服务，或购买商品；政府通过基金机构、私人机构履行上述政府行为；对出口产品的任何收入或价格支持。

政府补贴、税收减免与低利率贷款推荐阅读：

戴小勇,成力为.产业政策如何更有效:

中国制造业生产率与加成率的证据J.世界经济,2019,42（03）:

69-93.,反补贴税（Countervailingduty）,如果进口商品直接或间接接受了出口国给予的任何形式的补贴，对进口国已建产业产生重大损害或重大威胁或严重阻碍国内某一产业的兴建，进口国政府可以采取措施消除或减轻这种损害，方式之一就是征收反补贴税。

反补贴税的征收要满足三个条件：

进口商品接受了政府的直接或间接补贴补贴对进口国已建产业产生重大损害或重大威胁或严重阻碍国内某一产业的兴建。

补贴与国内产业损害或重大威胁存在因果关系反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过贴补数额，且征税期限不能超过5年。

对于接受补贴的倾销商品，不能重复征税。

反倾销税（Anti-dumpingDuties）对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。

其目的在于抵制商品倾销，保护本国商品和国内市场。

反倾销税（Anti-dumpingDuties）,外国出口商存在倾销行为;倾销对国内产业造成重大损害或损害威胁或对某一国内产业的兴建产生严重阻碍。

倾销行为与实际损害或损害威胁存在因果关系,GATT/WTO规定征收反倾销税必须满足,如果外国出口商有倾销行为，但未对本国进口竞争产业造成损害或损害威胁，进口国政府不必征收反倾销税。

中国贸易救济信息网http:

/,按差别待遇分,

（2）差价税（VariableLevy）当本国生产产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为了保护国内生产和国内市场，按照国内价格与进口商品价格间的差额征收的关税，叫差价税，又称差额税。

由于差价税随着国内外价格差额的变动而变动，因此它是一种滑动关税（SlidingDuty），能较好地起到限制进口作用。

Example:

欧盟对农产品规定的“闸门价格”,推荐阅读：

张敏.西方发达国家的农产品价格支持政策及启示J.经济问题探索,20世纪70年代以后，欧盟农产品生产开始过剩，农业生产成本也在不断上升，面临国外农产品冲击内部市场的压力。

为消除进口农产品价格与欧盟内部农产品价格的差额，以便保持欧盟内部农产品市场较高的统一价格，保护农业生产者利益，欧盟对粮食、乳制品、糖类制定了门槛价格（对于牛羊肉和畜类，称为“闸门价格”）。

闸门价格的设定标准是国际市场上谷物饲料价格和欧盟典型农户的生产成本，低于闸门价格的农产品不能进入欧盟内部市场。

按差别待遇分,（3）特惠关税（SpecialPreferences）指某一国家或者一经济集团对某些国家的所有进口商品或一部分商品在关税方面给予的特别优惠的低关税或免税待遇。

特惠关税开始是在宗主国和殖民地之间的贸易中实行。

目前实施特惠制的主要有欧盟成员国给予非洲、加勒比和太平洋地区60多个国家和地区的特惠关税，这是一种非互惠的单向优惠关税。

（洛美协定：

1975年、1979年、1986年、1990年，欧洲和非发达地区一项为期5年的贸易和经济协定，以逐步开放非发达地区市场）此外，中国从2005年开始给予非洲最不发达国家特别优惠关税待遇；中国对东盟部分国家给予特别优惠关税待遇。

按差别待遇分,（4）普遍优惠制（GeneralizedSystemofPreferences，GSP）简称普惠制，它是发达工业国家对来自发展中国家的某些产品，特别是工业制成品和半制成品给予的一种普遍的关税减免优惠制度。

即发展中国家的工业制成品和半工业制成品,在进入发达国家市场时,可以享受的一种减免关税待遇的制度。

普惠制关税一般比最惠国关税税率还要低。

（1968年在联合国贸易与发展会议上通过）-欧盟、日本、澳大利亚、新西兰、加拿大等30多个国家给予中国普惠制关税待遇；2015年起欧盟取消对中国的全面普惠制、2019年起日本取消；美国则一直没有给中国普惠制待遇。

4-1普惠制的目标4-2普惠制的原则4-3普惠制的限制措施（不做要求）,4-1普惠制的目标,扩大发展中国家工业制成品和半制成品出口，增强其产品的竞争能力，增加外汇收入；促进发展中国家的工业化以及加速发展中国家的经济增长。

4-2普惠制的原则,普遍的,非歧视的,非互惠的,发达国家应对发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。

应使所有的发展中国家都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇。

发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。

4-3普惠制的限制措施,对受惠国家或地区的限制对受惠商品的限制产品毕业制度一旦某一受惠国的发展水准和相关工业的专业化程度，达到给惠国规定的发展指数和专业化指数，其产品就会列入毕业产品清单，优惠也就会停止。

国家毕业制度当受惠国的整体经济发展到一定水平时，给惠国会取消该国所有产品的优惠待遇，即实现了国家毕业。

对享受优惠程度的限制,思考：

国际分工背景下，一种商品的生产一般有多个国家参与，那么如何判断该种商品适用的关税税率是哪种？

作答,正常使用主观题需2.0以上版本雨课堂,补充：

原产地规则的适用ruleoforigin,两个苹果的故事,34,两个苹果的故事,35,如何对上述两种苹果进行征税？

一、什么是原产地规则？

1.原产地指货物或产品的最初来源，也即生产地。

因此，货物的原产地也被形象地称为货物的“经济国籍”。

依据我国原产地条例，货物原产地，是指依照本条例确定的获得某一货物的国家（地区）。

获得，是指捕捉、捕捞、搜集、收获、采掘、加工或者生产等。

37,2.原产地规则指一国根据国家法令或国际协定确定的原则制定并实施的，以确定生产或制造货物的国家或地区的具体规定。

主要包括制定原则、适用范围、原产地标准、程序规则、管理机构、罚则及争端解决等组成部分。

二、为何要重视“原产地”？

1.对产自不同国家的货物适用不同的税率。

进出口关税条例第十条：

原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。

（WTO基本原则）原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。

（互惠性）,为何要重视“原产地”？

进出口关税条例第十条（续）：

原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。

（最惠国待遇原则的例外：

单方面给予最不发达国家）原产于本条第一款、第二款和第三款所列以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。

一般说来：

特惠税率协定税率最惠国税率普通税率,为何要重视“原产地”？

例集装箱叉车：

普通关税税率为30%；最惠国关税税率9%；中国-东盟自由贸易区协定中，中国和新加坡、文莱、泰国、马来西亚等国之间适用的关税税率则为5%。

41,为何要重视“原产地”？

2.是海关税收管理的三大基本技术之一。

海关商品归类,原产地规则,海关估价,因此，原产地规则是确定适用国别（地区）不同税率的前提，也是现代各国关税制度中的重要组成部分。

三、原产地规则的种类完全原产地规则VS部分原产地规则,注：

完全原产产品是指一国生长、开采、收获或利用该国自然出产的原料在该国加工制成的产品。

包括税则归类改变标准、从价百分比标准、加工制造标准等具体标准。

完全原产标准,1.完全在一个国家（地区）获得的货物，以该国（地区）为原产地。

包括以下几种情形：

（1）在该国（地区）出生并饲养的活的动物；

（2）在该国（地区）野外捕捉、捕捞、搜集的动物；（3）从该国（地区）的活的动物获得的未经加工的物品；（4）在该国（地区）收获的植物和植物产品；（5）在该国（地区）采掘的矿物；（6）在该国（地区）获得的除上述第

（1）项至第（5）项范围之外的其他天然生成的物品；,44,1-6项为领土产品（包括领空、领海），但不包括从领海以外海域捕捞获得的产品。

（7）在该国（地区）生产过程中产生的只能弃置或者回收用作材料的废碎料；（8）在该国（地区）收集的不能修复或者修理的物品，或者从该物品中回收的零件或者材料；（9）由合法悬挂该国旗帜的船舶从其领海以外海域获得的海洋捕捞物和其他物品；（10）在合法悬挂该国旗帜的加工船上加工上述第（9）项所列物品获得的产品；（11）从该国领海以外享有专有开采权的海床或者海床底土获得的物品；（12）在该国（地区）完全从上述第

（1）项至第（11）项所列物品中生产的产品。

45,9-11项为从领海以外海域捕捞获得的海洋产品。

两个以上国家（地区）参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。

实质性改变标准以税则归类改变为基本标准；税则归类改变不能反映实质性改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。

1.税则归类改变标准：

在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后，所得货物在中华人民共和国进出口税则中某一级的四位数级税目归类发生了变化。

46,实质性改变标准,1.税则归类改变标准2012年世界海关组织对商品名称及编码协调制度（HarmonizedSystem，HS）做了大幅修订，于2012年1月1日起在全球范围内正式执行。

协调制度将国际贸易涉及的各种商品按照生产部类、自然属性和不同功能用途等分为21类、97章。

协调制度的前6位数是HS国际标准编码，HS有1241个四位数的税目，5113个六位数子目。

部分国家根据本国的实际，已分出第七、八、九、十位数码。

中国作为协调制度公约的缔约国之一，也相应地对适用于我国的进出口税则进行了调整。

47,商品编码的含义,编码：

0203190090含义：

章号顺序号子目14位称税目，56位称子目（前6位国际统一标准）；710位称本国子目例如：

税则号列：

0203.190090货品名称：

其他鲜或冷冻肉最惠国税率：

20%；普通税率：

70%；增值税率：

13%；出口退税：

5%。

注意：

只有发生在章、四位数的税目层次（1-4位）的税则归类改变，才可以获得原产地。

49,【案例1】从南非买钻石（7102），在意大利镶嵌成铂金镶钻首饰（7113）。

铂金镶钻首饰的原产国就是？

。

案例分析,2.从价百分比标准：

指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后的增值部分，超过所得货物价值一定的百分比。

我国规定为增值部分等于或超过所得货物价值的30%。

关于非优惠原产地规则中实质性改变标准规定的公式：

51,“工厂交货价”是指支付给制造厂生产的成品价格。

“非该国（地区）原产材料价值”是指直接用于制造或装配最终产品而进口原料、零部件的价值，以其进口“成本、保险费加运费”价格（CIF）计算。

52,【案例2】在意大利从南非购买100万欧元钻石，简单切割后对外销售140万欧元,税号前四位7102不变。

看增值部分占新产品总值40/140=28.6%，钻石原产国是？

。

如果意大利简单切割后对外销售了150万欧元。

增值率为50/150=33.3%，钻石原产国是？

。

【注】原产地的确定直接影响进口关税税率的确定。

案例分析,在下列叙述中，符合原产地规则中的实质性改变标准的是（）。

货物经过加工后，在海关进出口税则的税号四位数级的税则号列已经有了改变,货物经过加工后，增值部分占新产品总值的比例超过30%及以上的,经重新包装整理后的货物,经重新筛选并重新包装的货物,A,B,C,D,提交,3.制造、加工工序标准：

是指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序，只有完成该加工工序才可认为符合实质性改变。

海关税则：

适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单,54,三种标准的优缺点,我国海关法规定的实质性改变标准有两大类：

税则归类改变标准为主，以从价百分比、制造或者加工工序为补充。

56,以制造、加工工序和从价百分比为标准判定实质性改变的货物在适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单中具体列明，并按列明的标准判定是否发生实质性改变；未列入清单货物的实质性改变，应当适用税则归类改变标准。

在具体操作时，应先参照清单看是否列入其中：

对于在列的货物，应依据规定的原产地标准处理；对于未列入清单的货物再按税则归类改变标准处理。

57,具体操作,58,【案例1】中国某企业生产的阳伞，生产中所用进口材料是涂有防紫外线材料的成匹的织物，在该企业进行的加工包括裁剪、缝纫、金属零件的制造、组装、检验、包装，根据进出口货物原产地条例及关于非优惠原产地规则中实质性改变标准的规定的附件适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单，该阳伞的原产地是否是中国？

案例分析,59,【案例1】第一：

确定该产品归入HS品目66.01，首先应按照进出口货物原产地条例的第四条，判定其是否是完全获得的产品，由于使用了进口的织物，产品显然不符合第四条的规定，不是完全获得品。

第二：

查阅适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单，清单列有66.01，相应第三栏的标准是“裁切伞面，装配”，产品符合这一标准，其原产地是中国。

案例分析,3.关税的征收方法,关税的征收方法,例如：

每公升酒征收1.5美元。

从量税较适合于标准化和原材料产品。

从量税与货物数量的多少成正比关系。

从量税额的计算公式为：

从量税额=货物数量单位从量税一国征收从量税，大部分以商品的重量为单位征收，但各国对应纳税的商品重量计算方法各有不同。

毛重商品本身的重量加内外包装材料在内的总重量。

半毛重商品总重量扣除外包装后的重量。

净重商品本身的重量，不包括内外包装材料的重量。

（1）从量税（SpecificDuties）对进口货物每个单位量（重量、数量、长度、容量和面积等计量单位）征收一定量的税费。

从量税税率,从量税的特点,1.手续简便，不需审定货物的规格、品质、价格，便于计算。

2.税负并不合理。

3.不能随价格变动作出调整。

4.难以普遍采用。

在某商品价格下跌和商业衰退时期，会加重商品的关税税负。

对于廉价物品会课征较重的关税。

这种关税征收方式实际上是鼓励同类产品中质量高、价格高的商品进口。

当国内价格上涨时，税额不能随之变动，使税收相对减少，保护作用消弱。

物价回落时，税负又相对增高，不仅影响财政收入，而且影响关税的调控作用。

征收对象一般是谷物、棉花等大宗产品和标准产品，对某些商品如艺术品及贵重物品（古玩、字画、雕刻、宝石等）不便使用。

从价税一般适用于工业制成品。

从价税与商品价格的涨落成正比关系。

如果产品价格上涨（比如发生了通货膨胀），则从价税的保护程度和关税水平同步变动，特别是对高价格的制成品，其保护作用和从量税相比更有效。

从价税额的计算公式为：

从价税额=货物总值从价税率,

（2）从价税（AdValoremDuties）按进口货物的价值征收一定百分比的税。

从价税税率,从价税的特点,1.税负合理。

2.物价上涨时，税额相应增加，财政收入和保护作用不受影响。

但在商品价格下跌或者别国蓄意进行低价倾销时，财政收入就会减少，保护作用也会明显减弱。

3.各种商品均适用。

4.从价税率按百分数表示，便于与别国进行比较。

同类商品质高价高，税负也高。

加工程度高的商品和奢侈品价高，税额较高，相应的保护作用较大。

5.完税价格不易掌握，征税手续复杂，大大增加了海关的工作负荷。

（海关估价）,混合税以两种税额之和作为该种商品的关税税额。

计算公式为：

复合税额=从量税额+从价税额在具体征收时还有两种情况：

以从量税为主，另外加征从价税以从价税为主，另外加征从量税由于混合税结合使用，可以扬长避短，哪一种方法有利，就使用哪一种方法为主。

目前世界上大多数国家都使用混合税。

（3）混合税又称为复合税，是对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。

复合税税率,（4）选择税（AlternativeTariffs）对同一种进口商品同时订有从价、从量或混合税率。

海关需要限制进口时，可选择其中税率高的一种形式征税；如需要鼓励进口时，可选择低税率的一种形式征税。

例如：

日本对坯布的进口征收税率有协定税率10%或7.5%另外每平方米加征2.6日元两种，具体征收关税时，按其中高者进行。

课后练习：

查找我国各类商品关税征收的方法？

海关估价协议（自学内容，不作考核要求）,AgreementonValuationforCustomsPurposes,71,产生的意义,从价税：

关税=完税价格关税税率,72,进口货物的完税价格指海关通过估价确定的价格，是征收关税的依据。

估价规则与关税同样重要高估：

应付的关税会增加，非关税壁垒低估：

进口国关税损失海关估价是为确定进口产品的海关价格而实行的一种海关程序。

既定,产生的过程1947GATT第七条海关估价,东京回合估价守则，只有10多个国家参加。

乌拉圭回合谈判结束后，估价守则被WTO关于实施1994GATT第7条协议所代替。

协议共分4个部分，由24个条款和3个附件组成。

协议的核心原则（第1条规定）是海关估价应根据进口商品的实际价格（actualprice），即成交价格而不是国产商品的价格或“任意的或虚构的价格”（arbitraryorfictitiousvalues）。

这进一步明确了海关估价协议是以按照从价征收关税作为基础的统一各成员方海关管理及海关估价的多边协议。

73,虽做了严格规定，但是各国仍有较大的保护性和随意性。

1.适用范围,海关估价协议的适用范围：

适用于商业意义上正常进口的货物。

以下情况除外：

倾销或补贴货物非商业性进口，如旅客携带入境的物品或行李非直接进口：

主要包括退运货物、运输中损害的货物；从出口加工区或保税区等特定贸易区进入到成员方关税区内的货物；成员方可自行进行估价。

74,2.海关估价的方法,

（1）成交价格法TransactionValue第1条：

完税价格应为成交价格，即货物销售出口至进口国时，实付或应付的价格。

Thecustomsvalueofimportedgoodsshallbetransactionvalue,thatisthepriceactuallypaidorpayableforthegoodswhensoldforexporttothecountryofimportation.,75,实际支付或应付价格指买方因进口向或应向卖方支付的实际价格，包括为满足卖方的一项要求而向第三方支付的全部费用（如包装费）。

三种价格术语/条件：

1-FOB（FreeonBoard），装运港船上交货FOB=货价+国内运杂费2-CFR（CostandFreight）,成本加运费，也称为CNF。

CFR=FOB+远洋运费,76,3-CIF（Cost，Insurance,Freight）成本加保费、运费，CIF=FOB+远洋运费+保费=CFR+保费有的国家征税基础是CIF,有的以FOB为基础,确定完税价格时需对发票价格调整（价格条件换算）。

我国进口关税的征税基础是CIF。

以FOB或CFR条件成交的进口货物，征收关税时应换算成CIF。

77,

（2）相同商品成交价格IdenticalGo