A注册税务师税法Ⅰ税法基本原理八.docx

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A注册税务师税法Ⅰ税法基本原理八

（A）注册税务师税法（Ⅰ）-税法基本原理（八）

（总分：

100.00，做题时间：

90分钟）

一、{{B}}单项选择题{{/B}}（总题数：

20，分数：

40.00）

1.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

从狭义税法角度看，有权的国家机关是指______。

∙A.全国人民代表大会及其常务委员会

∙B.国务院

∙C.财政部

∙D.国家税务总局

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会；其他选项是广义的立法机关。

2.税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征，其核心是______。

∙A.强制性

∙B.固定性

∙C.确定性

∙D.无偿性

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

3.关于税法的特点，从立法过程来看，税法属于______。

∙A.制定法

∙B.习惯法

∙C.义务性法规

∙D.授权性法规

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]从立法过程来看，税法属于制定法，而不是习惯法。

4.关于税法的特点，从法律性质来看，税法属于______。

∙A.制定法

∙B.习惯法

∙C.义务性法规

∙D.授权性法规

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]从法律性质来看，税法属于义务性法规。

义务性法规是相对授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规。

5.关于税收法律主义原则的说法中，错误的是______。

∙A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性

∙B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

∙C.课税要素必须由法律直接规定

∙D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]依法稽征原则即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力（利），即使征纳双方达成一致也是违法的。

6.《中华人民共和国税收征管法实施细则》第五十三条规定：

“纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。

”此项规定体现了税法基本原则中的______。

∙A.税收法律主义

∙B.税收公平主义

∙C.税收合作信赖主义

∙D.实质课税原则

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]税收合作信赖主义，也称公众信任原则。

纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道。

7.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的______。

∙A.税收法律主义原则

∙B.税收公平主义原则

∙C.税收合作信赖主义原则

∙D.实质课税原则

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

8.2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在2000年生产卷烟少计算消费税50万元。

在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的复合计税办法；而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001年5月1日以前的税收征管法。

上述税务处理中体现了税法适用原则中的______。

∙A.新法优于旧法原则

∙B.法律不溯及既往原则

∙C.程序优于实体原则

∙D.实体从旧，程序从新原则

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

9.纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的______。

∙A.新法优于旧法原则

∙B.特别法优于普通法原则

∙C.程序优于实体原则

∙D.实体从旧，程序从新原则

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

10.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。

下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款及时、足额入库的是______。

∙A.程序优于实体原则

∙B.特别法优于普通法原则

∙C.实质课税原则

∙D.法律优位原则

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

11.关于税法的效力，下列表述错误的是______。

∙A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

∙B.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的

∙C.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力

∙D.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

[解析]适用“有利溯及”原则，即对于税法中溯及既往的规定，对纳税人有利的，予以承认；对纳税人不利的，则不予承认。

这是立足于保护纳税人利益的角度考虑的，而不是从强化税收征管角度考虑的。

12.在处理税法对人的效力时，我国税法采用______原则。

∙A.属人主义

∙B.属地主义

∙C.属人或属地

∙D.属人和属地相结合

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]凡我国公民，在我国居住的外籍人员，以及在我国注册登记的法人，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业、公司、经济组织等，均适用我国税法。

13.税法解释除遵循税法的基本原则之外，还要遵循法律解释的具体原则。

下列诸原则中，不属于税法解释适用原则的是______。

∙A.文义解释原则

∙B.经济实质原则

∙C.便于征管原则

∙D.诚实信用原则

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

14.《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定：

劳务报酬所得按次征收。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十一条规定：

劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

从税法解释方法的角度来看，属于税法解释中的______。

∙A.字面解释

∙B.立法解释

∙C.系统解释

∙D.扩充解释

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。

题干中的税法解释属于扩充解释。

15.《全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定》属于______。

∙A.司法解释

∙B.立法解释

∙C.学理解释

∙D.行政执法解释

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

16.税法解释方法有许多种，具体包括①字面解释法②系统解释法③历史解释法④目的解释法⑤合宪性解释法。

在具体适用实践中，一般适用顺序正确的是______。

∙A.①②③④⑤

∙B.①③②④⑤

∙C.⑤①③④②

∙D.⑤②①③④

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

17.关于税法解释中，下列说法不正确的是______。

∙A.税法执法解释不作为法院判案的直接依据

∙B.对税法条文的扩充解释是违背立法原则和精神的

∙C.税法解释可以弥补税收立法中的不足

∙D.在税法解释方法的适用方面，具有优先适用效力的方法是字面解释

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

18.下列税法解释中不能作为法雇判案直接依据的是______。

∙A.字面解释

∙B.扩充解释

∙C.行政解释

∙D.司法解释

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。

19.关于税法解释的说法中，正确的是______。

∙A.税法解释不具有针对性

∙B.税法解释不具有专属性

∙C.司法解释不可作为办案的依据

∙D.税法立法解释通常为事后解释

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释，因此，法定解释具有专属性。

只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力。

因此，法定解释同样具有法的权威性。

法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。

根据我国宪法和有关法律的规定，司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据。

事后解释是指税收法律、法规在实际执行和适用时发生疑问而由制定税收法律、法规的机关所作的解释。

我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

20.关于税法法定解释的说法中，正确的是______。

∙A.国务院制定的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

∙B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

∙C.字面解释是税法解释的基本方法

∙D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，可作为法庭判案的直接依据

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]国务院制定的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税法立法解释；根据我国宪法和有关法律的规定，司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据，税法司法解释可进一步划分为由最高人民法院作出的审判解释、由最高人民检察院作出的检察解释以及由最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释；税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力。

但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。

二、{{B}}多项选择题{{/B}}（总题数：

20，分数：

60.00）

21.关于税收的形式特征，下列说法正确的有______。

∙A.税收具有强制性、无偿性和固定性

∙B.税收的无偿性是税收的核心

∙C.税收的强制性是税收的保障

∙D.税收的固定性与税法的修改、废止相矛盾

∙E.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的礼会剩余产品分配关系

（分数：

3.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D.

 E.

解析：

[解析]税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系，此为税收的本质特征，而不是形式特征。

22.从法理学的角度来看，税法的基本原则包括______。

∙A.税收法律主义

∙B.税收公平主义

∙C.实质课税

∙D.税收合作信赖主义

∙E.程序优于实体

（分数：

3.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

 E.

解析：

23.税收法律主义的具体原则包括有______。

∙A.实质课税

∙B.课税要素法定

∙C.依法稽征

∙D.课税要素明确

∙E.法律优位

（分数：

3.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D. √

 E.

解析：

[解析]实质课税原则是税法基本原则，法律优位原则和税法适用原则均非税收法律主义的具体原则。

24.关于税法的基本原则，下列说法正确的有______。

∙A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性

∙B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考

∙C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税

∙D.税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容

∙E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利

（分数：

3.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D.

 E. √

解析：

[解析]税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，对于有争议的涉税行为，纳税人必须依据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义；经济上的税收公平主要是从税收负担带来的经济后果上考虑的，而法律上的税收公平不仅要考虑税收负担的合理分配，而且要从税收立法、执法、司法等各个方面考虑。

纳税人既可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平。

25.税法适用原则是指税务机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。

具体包括______。

∙A.法律优位原则

∙B.法律不溯及既往原则

∙C.税收法定主义原则

∙D.程序优于实体原则

∙E.新法优于旧法原则

（分数：

3.00）

 A. √

 B. √

 C.

 D. √

 E. √

解析：

26.根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有______。

∙A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力

∙B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

∙C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用

∙D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

∙E.实体从旧，程序从新原则，是指程序法不具备溯及力，而实体法在特定条件下具备一定的溯及力

（分数：

3.00）

 A. √

 B. √

 C.

 D. √

 E. √

解析：

[解析]根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力，A选项错误；根据法律优位原则，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，B选项错误；根据特别法优于普通法的原则，对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用。

不过这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止，D选项错误；实体从旧，程序从新原则，是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定的溯及力，E选项错误。

27.我国税法生效方式包括的情况有______。

∙A.税法公布后由省级税务机关决定生效日期

∙B.税法通过一段时间后开始生效

∙C.税法自通过发布之日起生效

∙D.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期

∙E.税法本身规定生效的日期

（分数：

3.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D. √

 E.

解析：

28.按照《立法法》的要求，根据税法效力的不同，下列说法正确的有______。

∙A.税收法律案的通过采取表决方式进行

∙B.税收法规的决定，实行的是决定制

∙C.税收规章由部（局）务会议讨论通过

∙D.税收法律案的公布以全国人大公报上的法律文本为标准文本

∙E.税收法规由国务院主管税务机关负责起草

（分数：

3.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D.

 E.

解析：

29.税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括______。

∙A.文义解释原则

∙B.立法目的原则

∙C.合法、合理性原则

∙D.适当性原则

∙E.权责一致原则

（分数：

3.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D.

 E.

解析：

30.按解释权限划分，税收的法定解释，主要包括______。

∙A.立法解释

∙B.行政解释

∙C.司法解释

∙D.字面解释

∙E.限制解释

（分数：

3.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D.

 E.

解析：

31.可以作为法庭判案直接依据的税法解释包括______。

∙A.行政解释

∙B.立法解释

∙C.司法解释

∙D.各级检察院作出的检察解释

∙E.字面解释

（分数：

3.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D.

 E.

解析：

32.关于税法的解释，下列说法正确的有______。

∙A.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据

∙B.司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据

∙C.税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用

∙D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上不能作为法庭判案的直接依据

∙E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

（分数：

3.00）

 A. √

 B. √

 C.

 D. √

 E. √

解析：

[解析]税法的扩大解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用。

33.税法的解释通常指税法的法定解释。

下列有关税法解释的说法中，不正确的有______。

∙A.税收司法解释的主体是最高人民法院、最高人民检察院或两者联合

∙B.税法行政解释与被解释的税法具有同等效力

∙C.按解释权限划分，限制或扩大解释是税法解释的主要形式

∙D.行政解释是指有关行政机关对相应税收法规作出的解释

∙E.最高人民法院和最高人民检察院在审判工作中具体应用法律的解释不产生一般解释的效力

（分数：

3.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D. √

 E.

解析：

34.税法与刑法从不同的角度规范人们的社会行为。

下列有关税法与刑法关系的说法中，正确的有______。

∙A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规

∙B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式

∙C.刑法是实现税法强制性最有力的保证

∙D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉

∙E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致

（分数：

3.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D. √

 E.

解析：

[解析]税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规；对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序是一致的。

35.税法与民法的关系虽然密切，但毕竟分属不同法律部门，两者的区别还是比较明显的，主要表现在______。

∙A.两者调整的对象不同

∙B.两者调整适用的原则不同

∙C.两者法律关系上的差异是由同等法律主体地位决定的

∙D.两者的调整程序和手段不同

∙E.税收法律关系中的争议不适用调解原则

（分数：

3.00）

 A. √

 B. √

 C.

 D. √

 E. √

解析：

36.税法与行政法的关系，主要表现为税法具有行政法的一般特征，但又与一般行政法有所不同。

差异性主要表现在______。

∙A.税法具有经济分配的性质，而一般行政法不具备

∙B.税法单方面体现国家意志，而一般行政法单方面体现政府意志

∙C.税法是一种义务性法规，而一般行政法大多为授权性法规

∙D.税法需要双方意思表示一致，而一般行政法是不需要双方意思表示一致

∙E.税法参与社会生产、交换、分配、消费全过程的调节，而一般行政法不具备

（分数：

3.00）

 A. √

 B.

 C. √

 D.

 E. √

解析：

37.税法与经济法的关系，非常密切，但也有较大的区别，主要表现在______。

∙A.经济法调整的是经济管理关系，而税法调整对象涉及较多行政管理事项

∙B.税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规

∙C.税法解决争议的程序适用行政诉讼法，而经济法适用协商等程序

∙D.经济法是调整各种纵向经济关系，而税法是调整各种横向经济关系

∙E.税法解决争议的程序可以适用经济法中的协商、调解、仲裁、诉讼程序

（分数：

3.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D.

 E.

解析：

38.关于税法与刑法的关系，下列说法正确的有______。

∙A.税收犯罪的司法调查程序与刑事犯罪的司法调查程序不一致

∙B.税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规

∙C.税收法律责任的追究形式是多重的，刑事法律责任的追究形式是固定的

∙D.关于偷税、骗取出口退税等的界定，刑法与税法是完全相同的

∙E.税法与刑法在调整对象上有衔接和交叉，在追究法律责任上有所分工

（分数：

3.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D. √

 E. √

解析：

39.关于税收法律关系的性质，可分成______几种学说。

∙A.权力关系说

∙B.义务关系说

∙C.债务关系说

∙D.强制关系说

∙E.分配关系说

（分数：

3.00）

 A. √

 B.

 C. √

 D.

 E.

解析：

40.关于税收法律关系的性质的不同学说，下列说法属于对“债务关系说”进行解释的有______。

∙A.税法是以国家为债权人而依法设定的债

∙B.国家在课税过程中始终处于主导地位

∙C.税收法律关系是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系

∙D.税收法律关系是一种公法上的债权债务关系

∙E.课税权的行使以税收法规的制定，课税行为的实施，税务罚则的运用为基本模式运行

（分数：

3.00）

 A. √

 B.

 C.

 D. √

 E.

解析：

[解析]债务关系说认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系，是以国家为债权人而依法设定的债。