经典中级会计实务练习题695.docx
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经典中级会计实务练习题695
经典中级会计实务练习题
多选题
1、甲公司2012年部分经济业务如下：
（1）2012年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2012年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2012年12月31日公允价值为930万元。
假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法一致。
（2）2012年8月10日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本500万元，2012年12月31日公允价值450万元，该资产计税基础等于初始成本。
甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司2012年年初递延所得税资产余额为5万元，递延所得税负债余额为0，甲公司估计2012年产生的暂时性差异在2013年以后转回。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
以下表述正确的有（）。
A．甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
B．2012年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元
C．2012年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元
D．甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
E．2012年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元
多选题
2、关于商业银行会计报表附注的信息披露，下列说法错误的有（）。
A．商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提的情况
B．商业银行应在会计报表附注中说明本行所有的会计政策和会计估计
C．商业银行应在会计报表附注中说明所有的会计政策和会计估计的变更、或有事项和资产负债表日后事项、重要资产转让及其出售
D．商业银行应在会计报表附注中披露资本充足状况，包括风险资产总额、资本净额的数量和结构、核心资本充足率、资本充足率
E．商业银行应在会计报表附注中说明会计报表中重要项目的明细资料
单选题
3、长城公司对20×8年1月8日发生的下列事项中，需要追溯调整的有（）。
A．事项
（1）、
（2）、（3）
B．事项
（2）、（3）、（4）
C．事项
（2）、（4）
D．事项
（2）、（3）
简答题
4、甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。
有关资料如下：
（1）甲公司拥有A公司60%的权益性资本；甲公司拥有B公司40%的权益性资本；A公司拥有B公司25%的权益性资本。
（2）甲公司、A公司、B公司2012年个别财务报表部分数据见下表：
（单位：
万元）
（3）甲公司2012年1月1日结存的存货中含有从A公司购入的存货60万元，该批存货A公司的销售毛利率为15%。
2012年度A公司向甲公司销售商品，售价为351万元（含增值税），甲公司另支付运杂费等支出2万元。
A公司2010年度的销售毛利率为20%。
甲公司2012年度将A公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。
甲公司对存货的发出采用先进先出法核算。
（4）甲公司2010年2月2日从B公司购进其生产的设备一台。
B公司销售该产品的销售成本为62万元，销售价款为80万元，销售毛利率为22.5%。
甲公司支付价款总额为93.6万元（含增值税），另支付运杂费1万元、保险费1.4万元、发生安装调试费用4万元，于2010年5月10日达到预定可使用状态。
母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为5年，预计净残值为原价的4%（注：
抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。
要求：
编制2012年度合并财务报表时与固定资产有关的抵销分录。
（假定编制甲公司合并财务报表时不考虑未实现内部交易损益；抵销分录时不考虑所得税的影响，答案中金额以万元为单位）
多选题
5、按照国际惯例，大多数长期借款合同中，为了防止借款企业偿债能力下降，都严格限制借款企业租赁固定资产的规模，其目的是（）。
A．限制现金外流
B．避免或有负债
C．防止企业负担巨额租金以致削弱其偿债能力
D．防止企业摆脱对其资本支出和负债的约束
简答题
6、A股份有限公司（以下简称A公司）于2007年1月1日以货币资金投资7100万元，取得B公司90%的股权。
A公司和B公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%。
A公司和B公司属于同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积。
有关资料如下：
（1）2007年1月1日，B公司账面股东权益为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元。
2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5000万元。
2007年1月1日，B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。
该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。
2007年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为8300万元。
（2）2007年和2008年B公司有关资料如下：
2007年实现净利润300万元，分派2006年现金股利100万元。
2008年实现净利润400万元，分派2007年现金股利200万元。
2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量，其公允价值大于账面价值的差额为100万元。
除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。
要求：
（1）分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。
（2）分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
多选题
7、甲股份有限公司20×7年所得税汇算清缴结束于20×8年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年4月20日。
实际对外公布的日期为20×8年4月25日，该公司20×8年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B．3月5日董事会提出20×7年股利分配方案
C．4月15日支付上年度的审计费30万元
D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司20×8年1月10日签订
E．4月26日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同
多选题
8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
9、下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（）。
A．企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
B．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧
C．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号――固定资产》规定，确认为固定资产原价
D．企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产
多选题
10、固定资产的计价标准有（）。
A．原始价值
B．实际发生的支出
C．重置完全成本
D．累计折旧总额
单选题
11、下列不应该计入固定资产成本的是______。
A．进口关税
B．固定资产修理费用
C．包装运输费
D．购买价款
单选题
12、甲公司2005年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2005年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。
甲公司2004年财务会计报告批准报出日为2005年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。
A．作为2004年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B．作为2004年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C．冲减2005年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D．冲减2005年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
单选题
13、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元。
其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产对当期损益的影响金额为（）万元。
A．70
B．90
C．40
D．50
多选题
14、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。
A．企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日
C．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值
D．企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益
单选题
15、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
单选题
16、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过（）科目核算。
A．营业外收入
B．资本公积
C．公允价值变动损益
D．其他业务支出
单选题
17、下列关于固定资产计量的表述，不正确的是（）。
A．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的．则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产
B．为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C．经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D．固定资产的修理费用应直接计入当期损益
单选题
18、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．吸收合并另一境外企业
B．为母公司巨额借款提供担保
C．上年销售因质量问题发生退货
D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
简答题
19、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。
除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5。
根据税法规定，按应收款项期末余额5计提的坏账准备允许在税前抵扣。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2月28日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
甲公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。
2005年1月1日至3月31[3，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。
假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2005年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2004年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。
至2004年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：
提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。
甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
单选题
20、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
-----------------------------------------
1-答案：
C,E
甲公司2012年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=1000－300=700（万元）；2012年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值930万元，计税基础为继续折旧后的余额=（1000－1000/10×3）－1000/10×6/12=650（万元）。
2-答案：
B,C
[解析]《商业银行信息披露办法》（银监会令2007年第7号）第十二条规定，商业银行应在会计报表附注中说明本行的重要会计政策和会计估计。
第十三条规定，商业银行应在会计报表附注中说明重要会计政策和会计估计的变更、或有事项和资产负债表日后事项、重要资产转让及其出售。
3-答案：
B
[解析]事项
（2）、（3）属于资产负债表日后调整事项，所以需要追溯调整；事项（4）属于政策变更，所以应该追溯调整。
4-答案：
编制2012年度合并财务报表时与固定资产有关的抵销分录：
暂无解析
5-答案：
C,D
[解析]一般性保护条款中也对借款企业租赁固定资产的规模有限制，其目的在于防止企业负担巨额租金以致削弱其偿债能力，还在于防止企业以租赁固定资产的办法摆脱对其资本支出和负债的约束。
6-答案：
（单位为万元）
暂无解析
7-答案：
A,B,D
[解析]选项C和E为当期发生的事项。
8-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
9-答案：
A,B,C,D
[解析]企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。
在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧。
但下列情况除外：
①房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。
②企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配；难以分配的，应当全部作为固定资产，并按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定进行处理。
10-答案：
A,B,C
[解析]固定资产的计价标准有原始价值、实际发生的支出和重置完全成本。
11-答案：
B
[考点]固定资产成本的计量
12-答案：
D
[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
13-答案：
A
[解析]处置当期对当期损益的影响金额=200-160+20-20+30=70（万元）。
14-答案：
A,B,C
[解析]选项A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项B，企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项C，在成本模式下，应当将转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值；选项D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）。
15-答案：
A
[解析]选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。
16-答案：
C
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时借方差额记入“公允价值变动损益”科目；贷方差额记入“资本公积”科目。
17-答案：
C
[解析]经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C不正确。
18-答案：
C
[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
19-答案：
①借：
以前年度损益调整200应交税金――应交增值税（销项税额）34贷：
应收账款234借：
坏账准备1.17贷：
以前年度损益调整1.17借：
库存商品185贷：
以前年度损益调整185借：
应交税金――应交所得税4.56贷：
以前年度损益调整4.56②借：
以前年度损益调整125（250×50%）贷：
坏账准备125借：
应交税金――应交所得税41.25贷：
以前年度损益调整41.25③借：
库存商品200贷：
累计折旧200将上述调整事项发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配――未分配利润”借：
利润分配――未分配利润93.02贷：
以前年度损益调整93.02借：
盈余公积――法定盈余公积9.3贷：
利润分配――未分配利润9.3④借：
利润分配――提取法定盈余公积620――应付普通股股利210贷：
盈余公积――提取法定盈余公积620应付股利210借：
利润分配――未分配利润830贷：
利润分配――提取法定盈余公积620――应付普通股股利210
暂无解析
20-答案：
A
[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
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