巴黎八大税法笔记资料.docx

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巴黎八大税法笔记资料

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CosM

DROITFISCAL

Section1 

Intro :

TouslesentreprisesenFrances’appliquentauxl’IS.Ilssonttousàlafoisredevableetcontribuable.

LesentreprisesenFrancepayentlamajoritédeleurimpôtàl’étrange.

Auniveaudel’IS.Cesontlesentrepriseselle-mêmequigèrentlesimpôts.Elledoitd’abordsedéclarerauniveaud’administrationfiscale.Puisentreprisevontverserspontanémentdesacomptesauxtrésorspublique.

Lespersonnes

L’ISnefrappequelespersonnesmorales,seuleslessociétésdecapitauxrelèvedel’IS.Lessociétésrelèvedoitvontd’êtrelasociétéanonyme（SA SARLSASSCA）,certainsdesociétésrelèveISsuroption（SNC ;EURL）

Lesopérations

∙PremierétapeconsistelesSAàdéclarerl’ensembledeRevenuProfessionneldèsleurinscritàl’actifdubilan（commeledroitcomptable,ledroitfiscalerespecterattachementdesrevenusenexercicescompte7）

∙Deuxièmeétape,onvadéduiretouslesdépenses,quel’onvaappelerleschargesdéductible,quiontétéengagéàlaformationdesesrevenusimposables（compte6）

Déduireleschargesinternequel’onvaappelerleschargescalculés.Lesdépensesnesontjamaisdécaisses.

Onarriveiciàl’assiettedeL’ISquel’onvaappelerRESULTATFISCALetsurrésultatfiscalonvaappliquerletauxd’imposition（liquidation）

∙Laterritorialitédel’impôt（onimposeàquelpays）

Lessociétéscapitales

Leprincipeenmatièred’impositionsurlasociété,lacréationderichesseestimposéàouelleestformée.

DèsonacentreproductionquiimplantéenFrance,lacréationderichesserelèveonsurl’ISfrançais.Enrevanche,siunesociétédanslasiègesocialestsituéenFrance,ouvrelafilialeàl’étrange,lacréationderichesseforméparfilialevarelèvedelafiscalitédepaye.

LaFranceasignétrèsnombreusesdeconventionsbilatéralesaveclespaysquiaccueillesdessociétésquiontlasiègesocialeenFrance.

Leprinciperépartisunepartiedel’impositionàl’étrangeenFrance.

Ilnefautpasconfondrel’optimisationfiscaleetlafraudedefiscale.L’unioneuropéenneadresseunelistedespaysconsidèrecommeparadisfiscaux（Monaco,suisse,Luxembourg,Singapour）

Section2

Durésultatcomptableaurésultatfiscal

2étapes

L’entreprisedoitsonrésultatcomptablequivadéterminerl’existencedansbénéficesoudéficits.

Parlasuite,l’étrangervavérifiersisaRésultatcomptabledoitêtrecorrige,l’objectifestdedéterminer

Lerésultatfiscalquiserviràl’assiettepourlecalculdel’impôt.L’administrationfiscalen’autorisepascertainsproduitsàêtreprisesencomptesdanslerésultatfiscal,delamêmematière,l’administrationn’autorisepascertaineschargesàêtreprisesencomptesdanslerésultatfiscal（enlève）

Opération

Rienàfaire

Intégration

Déduction

Résultatcomptable

+

-

Quote-part

5%

-imposéparlasuite19%

1.Elémentconstatés

a.Produit

Principesproduitssontimposablesdel’annéeencoursquidèsleurprovientl’actifprofessionnel.Touslesproduitssontimposablesautauxdedroitcommun.Exceptions （n’imposepasàmêmefaçon）

1erPlus-valueenlongterme :

immobilitéuneplus-valueàlongtermeprovisionunbiend’unélémentd’actifonadétenuaumoins2ans.OnvasortirleproduitduRésultatcomptablepourl’imposerentauxpréférentiellede19%.

2èmecasparticuliers.Redevancedeconcession

Lorsqu’uneentrepriseobtientunbrevetouunelicenceàsonactif.Ellepeutinconfierl’exploitationàuneentreprise.Concessionnelvaverselesredevancespourlesloyers（produits）

Lesredevancesassimiléesàdesplus-valuesàlong-termepoursortirrésultatcomptablepourimposerà19%.

3èmelesbiensl’attendedecharge 

Cesontlesgainsquinesontpasréalisé

Quivaconstaterplustard.

Auniveaudecomptabilitéavecleprincipedeprocédure.Leproduitn’estpasprisencompte.Cependant,lafiscalitéimposersystématiquementtouslesgainslà-dedans.Celaveutdireonvarajouter/réintégrerladedanspourobtenirRComptablepourJustdevenircomptederésultatfiscal.

4èmelesrevenusdestitres（dividendes）

Concernantlesrevenusdesactions.Ilexiste2systèmesd’imposition

a.Régimededroitcommun

Lesdividendesperçusaucoursdel’annéeNsontimposabledansannéeN

b.Régimemême-filiale

Lerégimepouréviterladoubleimposition

Lesdividendesprovenantd’unefilialeetperçuparunesociétémèresontimposéseulementauniveaudefiliale.Cesconditions2résultatsdoitrelèvesurIS.1FrançaisouéquivalentétrangeIS

1erLasociétémèredétientaumoins5%decapitaldelafiliale

2èmelasociétémèredoitdétenuaumoins2ansdeactionslafilialeàsonactifdubilan.

Lamodalitéderégimeledividendenetperçudelafilialeestexonéréimpôt.Contrepartie :

administrationfiscaledemandetenircompted’unequote-partdudividende.Correspondede5%dedividendes.

Dernierproduit :

subvention

ConcernantlessociétésliéesàlaactivitésontassimileràcomplémentCA.Ilssontimposableimmédiatementleproduitclassique.

Concernantlasociétéinvestissementsvaêtreallésurplusieursannées.Administrationfiscalevaimmédiatementimposerauniveauderésultatcomptable.

Pourunechargesoitdéductible.Ildoitendangédanslecadresocial.Ildoitjugerindispensable.Ildoitjugerexcessive

Charge

A.Chargedepersonnes

1.Traitementdesalaire

Dèslorsquebénéficierd’uncontrat.SarémunérationdoitdéclarerautitredeTSsurIR ;enconséquencepourl’entreprise,larémunérationestd’unechargedéductible.Dèslorscorrespondeàtravailn’estpasexcessible.

Larémunérationbrut–brutcotisationsocial–cotisationpatronale

Chargedéductibleveutdirerienàfaireauniveauderésultatfiscal

2.Avantagenature

Cesontlescomplémentrequisontsoumisàcotisationsocialetcotisationpatronal.Lesavantagesdoitdéclarer

Sil’avantagen’estpasdéclaré.Ildoitqualifierfinalementendépensessomptuaires.（Chargenondéductible）.

3.Fraisprofessionnel

Lesfraisprofessionnelleesalariéaucuncesfraisilvarembourserparl’entreprise.Ventedevraivajoindreticketdecaissesfraiprofessionnelcesontleschargedéductiblepourentreprises.Cependant,silesfraisnesontpasjustifiésousileremboursementsontjugéesexcessiveouvalesjuge（qualifier）endépensesomptuaire.Ilsvontjugerréintégrer.

4.lesprimesd’assurancevie

Unconcretquisignesurlatêtedudirigeant,lachargeestimmédiatementdéductiblesionrespectsionrespectdeuxconditions.1erlecapitalquel’onvatonedul’indemnitéfinalenedoitpasêtreprécalculé.2èmelecontratdoitavoirsignépardirigehommecléquidéclareparhommeclé,sionnerespectepaslesconditionslachargel’assurancepayerdoitêtreréintégrercommedépensessomptuaires.

CosM

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B.LESDONS

1.Lemécénatclassique

Ils’agitdedonsquisontverséverorganismenonlucratif.Cesontleschargesquisontdéductible.Auniveaudetableaudepassage.Cesdonsdonnententreprise.

Leslimites :

leplafond5%duCAhorstaxes.

Laréductionimpôtsouslaforme

Excèdentéventuelestreportablependant5exercices.

2.Lemécénatd’entreprise（vainvestirdans）

Çaconcernequelesavocatsd’uneentreprisevauneavocat

L’entreprisepeutdéduirecechargependant5ansautorise1/5delachargeparan.

Opération

Rienàfaire

Réintégrer

déduction

10000

1000

1/5*10000

3.Lesabandonsdecréances放弃债务，应对方无法支付的款项

Ilesttoujoursdéductiblespourlasociétéquil’abandon

C.Pénalitésamandes

a.Iesintérêtsderetard

L’accessoiresoitlaprincipale,silestaxessontdéductiblesenretards.L’intérêtderetardvad’êtredéduit.Sitaxenondéductible.L’intérêtderetardnondéductible.

b.Lesamandes

Amandessontnaturefiscale（pénale）

Ellesnesontjamaisdéductibles.L’onvalesréintégrerautableaudepassage.Remarque :

lamajoritédetaxessontdéductiblesetlataxesn’estpasdéductible.Véhiculedetourisme（TVTS）

D.Lesjetonsdeprésence

a.Concept

Lesjetonsdeprésencecesontconstruirelarémunérationduconseild’administration.C’estlarétributionàlapersonneadministrationenconseil.Cetterétributionpouradministrationqu’ontbénéficiéauniveauIR.Imposéerevenucapitauxaumobilièresdanslacatégorieauniveaudel’entreprise

b.Letraitementfiscal

Auniveaudel’entreprise.Lesjetonsdeprésencesontdéductibles.Ilexisteunplafondunitaire（pourunepersonne）.5%delarémunérationmoyennedesplushautssalaires.Onprendles5plushautssalaires（moinsde200salariés）.Onprend10（=plus200）

E.desintérêtsdecomptescourants

a.Concept

Unassociéavoientlatrésorerieprêtàlongtermeunesommed’argentàl’entrepriseàéchanger

b.Traitementfiscales

Ilexistedesconditionsdéductibles,cependant,iladesconditionsdéductibilitéssauf

1erlecapitaldoitentièrementlibre

2èmeonaunelimiteconcernant

Lesintérêtsdéductiblessontlimitesauxtauxmoyenduplacementàtauxvariables（TPTN5%）

3èmeunlimiteaussientermesdecapital.Lesintérêtscalculéssurlessommesdéposéssontdéductiblesurleplafonddebase1.5%decapitalsocial

Opération

Rienàfaire

Réintégrer

déduction

Excédent

-5%capitalsocial

2.Lesélémentscalculés

Cesontlesélémentsdegestionquifontl’objetévaluationinternequin’ontpasrépercutionsdirectsurlatrésorerie.

a.Lesamortissements

Enfiscalité,seull’amortissementfiscalesttolaireamortissementlinéaire.Exception :

onacceptelemodedégressifseulementsurlesbiensquiacaractèreproductif.Déductionamortissementelfiscalelinéaire.

Concernantl’amortissementvéhiculedetourisme.Onappliqueamortissementlinéairesurlabaseamortiss