经济法基础每日一练第四章72782.docx

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经济法基础每日一练第四章72782

7月27日

一、增值税征税范围

增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资

产、不动产以及进口货物。

（一）销售货物

1.“境内的界定”

在中国境内销售货物，是指销售货物的起运地或者所在地在境内。

2.销售货物是有偿转让货物的所有权

（1）货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

（2）有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

（二）销售劳务

1.“境内的界定”

在中国境内销售劳务，是指提供的劳务发生地在境内。

2.销售劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务

（1）加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；

（2）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

（三）销售服务

销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、

现代服务、生活服务。

1.交通运输服务

（1）包括：

陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

2.邮政服务

（1）包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

【注意】邮政储蓄业务按“金融服务”缴纳增值税。

3.电信服务

（1）基础电信服务：

通话、出租带宽等；

（2）增值电信服务：

短信彩信、互联网接入、卫星电视信号落地转接等。

1、【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的是（）。

（2018年）

A.融资性售后回租B.账户管理服务

C.金融支付服务D、资金结算服务

【答案】A

2、【例题·多选题】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（）。

A.销售电力B.转让著作权

C.销售天然气D.销售商品房

【答案】AC

3.（2014年）单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。

（　）

『正确答案』√

7月28日

4.建筑服务

子目

具体项目

工程服务

新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业

安装服务

各种设备的安装工作：

生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业

【注意：

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的“安装费、初装费、开户费、扩容费”以及类似收费，按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税】

修缮服务

对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业

【注意：

这里修的是“不动产”，修的如果是动产，属于“销售劳务–修理修配劳务”】

装饰服务

对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业

其他建筑服务

上列工程作业之外的各种工程作业服务。

如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

【“疏浚”属于“建筑服务—其他建筑服务”，但“航道疏浚”属于“现代服务—物流辅助服务”】

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务

5.金融服务

指经营金融保险的业务活动。

包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商

品转让。

6.现代服务

①研发和技术服务②信息技术服务③文化创意服务

④广播影视服务⑤租赁服务⑥物流辅助服务

⑦商务辅助服务⑧鉴证咨询服务⑨其他现代服务

7.生活服务

（1）为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

（2）包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

（3）其中居民日常服务包括主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

1、【例题·单选题】下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。

（2017年、2018年）

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

【答案】D

2、【例题·多选题】下列各项中，属于按照“现代服务”缴纳增值税的是（）。

A.广告设计

B.有形动产租赁

C.不动产租赁

D教育医疗服务

【答案】ABC

3、【例题·判断题】某出租车公司自有出租车辆，其车身广告投放取得的收入应按照现代服务——文化创意服务——广告服务缴纳增值税。

（）

【答案】×

7月29日

（四）销售无形资产

转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

包括转让：

1.技术（专利技术和非专利技术）

2.商标、著作权

3.商誉

4.自然资源使用权：

土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权

5.其他权益性无形资产：

包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等

（五）销售不动产

指转让不动产所有权的业务活动。

注意：

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

（六）进口货物

只要是报关进口的应税货物（即申报进入中国海关境内的货物），均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

【不论原产地在哪里】

1、【例题·单选题】下列行为中，属于销售无形资产的是（）。

（2017年）

A.转让专利权

B.转让建筑永久使用权

C.转让网络虚拟道具

D、转让采矿权

【答案】ACD

2、【例题·单选题】下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是（）。

（2017年）

A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

B.销售底商

C.转让高速公路经营权

D.转让国有土地使用权

【答案】B

3、进口原产于我国的货物，无须缴纳进口环节增值税。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

7月30日

（一）税率

【四档：

13%、9%、6%、零税率。

初级考试中除了直接考查税率的题目，涉及计算的题目会在题干中直接提供税率】

1.13%（2020年教材调整）

销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除适用9%及零税率的情形以外，税率为13%。

2.6%

销售服务、无形资产，除适用9%及零税率的情形以外，税率为6%。

3.9%（2020年教材调整）

【“销货”的特例及“销售服务”的特例】

4.零税率

（1）出口

纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外；

（2）境内单位和个人“跨境销售”国务院规定范围内的“服务、无形资产”，税率为零。

①国际运输服务、航天运输服务。

②向境外单位提供的完全在境外消费的部分服务。

（二）、增值税应纳税额的计算-一般计税方法

1、基本公式

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额其中：

当期销项税额=销售额×适用税率

1、【例题·单选题】下列各项增值税服务中，增值税税率为13%的是（）（2016年改）

A.邮政服务

B.交通运输服务

C.有形动产租赁服务

D.增值电信服务

【答案】C

2、【例题·多选题】下列项目中，适用增值税零税率的是（）。

A.国际运输服务

B.在境外提供的广播影视节目的播映服务

C.工程项目在境外的建筑服务

D.在境外提供软件服务

【答案】AD

3、【例题·多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。

（2016年）

A.向购买方收取的违约金

B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

C.因销售货物向购买方收取的手续费

E.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

【答案】AC

7月31日

一、增值税应纳税额的计算-一般计税方法

（一）进项税额的确定（2020年教材细节规定调整较多）

是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

1.可抵扣的进项税额

（1）凭“扣税凭证”抵扣

增值税纳税人凭借扣税凭证进行抵扣。

扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证和符合规定的国内旅客运输发票。

（2）一般情形:

①购货：

从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）注明的增值税额。

②进口货物：

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

③购进劳务、服务、无形资产、不动产：

自境外单位或者个人购进，按完税凭证上注明的增值税额抵扣。

自境内购进，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项

税额中抵扣。

注意不动产的特殊规定调整（2020年教材调整）

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

（3）购进国内旅客运输服务而未取得增值税专用发票的特殊规定（2020年教材调整）

【背景：

为推进增值税实质性减税，自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票，可以作为进项税额的抵扣依据。

】

2.不得抵扣的进项税额

（1）因“使用用途”不可抵

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（含交际应酬）的购进物、劳务、服务、无形资产和不动产。

【特点：

不再产生销项税或增值额，增值税链条到此为止】

（2）非正常损失–损失的“物”及相关“服务”进项税不可抵

【注意】非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

（3）营改增特殊项目不可抵

①购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

②纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

1、【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月购进国内旅客运输服务，取得的下列票据中，可以作为进项税额抵扣依据的有（）。

A.增值税电子普通发票

B.注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单

C.注明员工身份信息的铁路车票

D.注明员工身份信息的公路、水路客票【答案】ABCD

2、【例题·单选题】下列各项中，不可以从销项税额中抵扣进项税额的是（）。

A.购进生产用燃料所支付的增值税款

B.不合格产品耗用材料所支付的增值税款

C.因管理不善被盗材料所支付的增值税款

D.购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款

【答案】C

3、【例题·判断题】甲公司为增值税一般纳税人，使用一般计税方法，自2019年4月1日起取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产的进项税额须分2年进行抵扣。

（）

（2018年改）【答案】×

8月1日

一、消费税税目★★

1.根据《消费税暂行条例》的规定，消费税税目共有15个：

（1）烟；

（2）酒；（3）高尔夫球及球具；（4）高档化妆品；

（5）贵重首饰及珠宝玉石；（6）高档手表；

（7）小汽车；（8）摩托车；（9）游艇；

（10）鞭炮和焰火；（11）成品油；（12）木制一次性筷子；（13）实木地板；

（14）涂料；（15）电池。

二、消费税征税范围（纳税环节）★★★

【纳税环节：

消费税可在生产/委托加工/进口、零售、批发环节进行征收，也可在多个环节均征收。

】

1、【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。

（2018年）

A.成品油

B.酒精

C.烟丝

D.实木地板

【答案】B

2、【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，企业将自产应税消费品用于下列情形中，缴纳消费税的是（）。

（2018年）

A.地板厂将自产的实木地板用于装修办公室

B.摩托车厂将自产的摩托车用于赞助

C.化妆品厂将自产的高档化妆品用于广告

D.卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟

【答案】ABC

3、【例题·判断题】委托加工的应税消费品，除受托方为个人之外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

（）（2016年）

【答案】√

8月2日

四、消费税的计算

计征方法

从价计征、从量计征和从价从量复合计征。

（分别学习）

一般计算方法

1.从价计征

应纳税额=销售额×比例税率

2.从量计征

应纳税额＝应税消费品的销售数量×定额税率（单位税额）

3.复合计征

计算公式：

应纳税额＝从价计征的部分＋从量计征的部分

【现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。

】

3.进口环节应纳消费税的计算

纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。

①从价计征

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率

②复合计征

组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

1、【例题·多选题】下列关于应税消费品销售额的表述中，正确的是（）。

A.应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款

B.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额

C.随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额

D.对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额

【答案】BCD

2、【例题·单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2018年12月销售高档化妆品元旦套装400套，每套含增值税售价696元，将同款元旦套装30套用于对外赞助，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，计算甲化妆品公司当月元旦套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

（2018年改）

A.400×696÷（1+13%）×15%=36956（元）B.400×696×15%=41760（元）

C.（400+30）×696÷（1+13%）×15%=39727（元）

D.（400+30）×696×15%=44892（元）

【答案】C

3.（2014年）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额缴纳消费税。

（　）

『正确答案』√

4、【不定项】（2019年改）甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，2019年10月有关经营情况如下：

（1）提供旅游服务取得含增值税收入720.8万元，替游客向其他单位支付交通费53万元、住宿费25.44万元，门票费22.26万元，并支付本单位导游工资2.12万元。

（2）将本年购入商铺对外出租，每月含增值税租金10.9万元，本月一次性收取3个月的含增值税租金32.7万元。

（3）购进职工通勤用班车，取得增值税专用发票注明税额9.6万元。

（4）购进广告设计服务取得增值税专用发票注明税额0.6万元。

（5）购进电信服务，取得增值税专用发票注明税额0.2万元。

（6）购进会议展览服务，取得增值税专用发票注明税额2.4万元。

已知旅游服务增值税税率为6%，不动产租赁服务增值税税率为9%，

取得扣税凭证已通过税务机关认证；甲旅游公司提供旅游服务选择差额计税方法计缴增值税。

　　要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲旅游公司的下列支出中，在计算当月旅游服务增值税销售额时，准予扣除的是（　）。

　　A.门票费22.26万元

　　B.交通费53万元

　　C.导游工资2.12万元

　　D.住宿费25.44万元

  『正确答案』ABD

『答案解析』旅游服务销售额＝全部价款＋价外费用－住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、地接费；不得减除导游工资。

　　2.计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

　　A.（720.8－25.44－22.26）×6%＝40.39（万元）

　　B.（720.8－53－25.44－22.26）÷（1＋6%）×6%＝35.1（万元）

　　C.（720.8－53－2.12）×6%＝39.94（万元）

　　D.（720.8－53－25.44－22.26－2.12）÷（1＋6%）×6%＝34.98（万元）

 『正确答案』B

『答案解析』

（1）旅游服务销售额＝全部价款＋价外费用－住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、地接费；

（2）取得的收入和扣除的支出均含增值税，应当换算为不含增值税的销售额。

　　3.计算甲旅游公司当月出租商铺增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

　　A.32.7÷（1＋9%）×9%＝2.7（万元）

　　B.10.9×9%＝0.98（万元）

　　C.10.9÷（1＋9%）×9%＝0.9（万元）

D.32.7×9%＝2.94（万元）

『正确答案』A

『答案解析』

（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；

（2）取得的含增值税销售额应当换算为不含增值税的销售额。

4.甲旅游公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（　）。

A.购进会议展览服务所支付的进项税额为2.4万元

B.购进电信服务所支付的进项税额为0.2万元

C.购进职工通勤用班车所支付的进项税额为9.6万元

D.购进广告设计服务所支付的进项税额为0.6万元

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，外购固定资产“对内”（用于职工福利），进项税额不得抵扣。