山大专升本会计的专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学复习过程.docx

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山大专升本会计的专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学复习过程

审计学模拟题1

一、单项选择题

1、独立审计基本准则中的一般准则包括：

（A）

A.注册会计师必须保持独立的观念与态度B.注册会计师如在审计时配有助手，必须注意监督C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签定业务委托书

2、注册会独立审计基本准则中外勤准则主要内容为：

（C）

A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排C.确认客户的报表是否符合会计准则D.承诺应遵循保密性的义务

3、下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是：

（D）

A.审计人员本人拥有客户的股票B.审计人员的父母拥有客户的股票C.审计人员的子女拥有客户的股票D.审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票

4、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当：

（C）

A.出具保留意见的审计报告B.出具拒绝发表意见的审计报告C.请求会计师事务所改派其他审计人员D.依赖客户职员的才能

5、审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的（D）因素。

A.社会B.技术C.经济D.风险

6、（B）是注册会计师法律责任产生的法律因素。

A.内部控制审计模式的内在局限B.社会公众自我保护意识及法院的判例示范C.审计风险的增加D.某些审计人员职业素质低下

7、下述哪一类审计证据的证明力最强：

（D）

A.客户的销售发票副本B.注册会计师独立计算出来的每股收益率C.银行寄给客户的银行存款余额的对账单D.注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函

8、结账日前，注册会计师一般不宜完成审计的下列部分：

（D

A.符合性测验B.评估内部控制制度C.致管理当局函D.实质性测验

9、审计证据的综合，其目的是为了解决各种审计证据之间形成的：

（D）

A.证据力B.证明力C.相关性D.可靠程度10、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系，这是一项必要程序，因为前任注册会计师或许能提供各项资料，协助后任注册会计师了解是否：

（C）

A.前任注册会计师工作应加以利用B.客户采用轮换注册会计师的政策C.前任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点D.应该接受委托签约

11、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（A）作为会计报表层次的重要性水平：

A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数

12、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性：

（B）

A.总账层和明细账层B.资产负债表层和损益表层C.会计报表层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层

13、对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是；（C）

A.执行分析性复核B.扩大符合性测试的范围C.审查与销售有关的凭证及文件D.进行销售业务的截止测试

14、下列情况中，可以采用消极式函证的有：

（D）

A.账龄较长的债务人B.欠款金额较大的债务人C.有争议的债务人D.欠款金额较小的债务人

15、健全有效的存货内部控制要求由独立的采购部门负责：

（B）

A.编制请购单B.编制订购单C.控制存货水平以免出现积压D.检查购入存货的数量、质量

16、在被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等原因而导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应：

（D）

A.提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产B.提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中加以说明C.提请被审计单位将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产

17、函证银行存款的目的是：

（D）

A.验证有无漏记相关负债B.验证存款余额C.对于存款余额同被审计单位的账面数字寻求一致D.A、B两项目均正确

18、下列各项中，不属于现金项目的符合性测试程序的是：

（C）

A.抽样验证被审计单位是否每天将现金收入解存银行B.抽样验证现金日记帐中是否存在非正常的现金支出C.审查决算日银行存款余额调节表D.抽样验算现金余额计算的正确性

二、名词解释

1、审计:

是专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

2、审计人员的职业道德:

是指对审计组织和审计人员职业品德、职业纪律、执业能力、工作规范及其对委托单位、同行业所负责任等思想方式的基本规定和规范要求。

3、审计工作底稿:

是审计人员在实施审计工作中所形成的与被审计事项有关的工作记录。

三、简答题

1、现代审计与传统审计的主要区别在哪里？

答：

（1）审计的独立性；包括组织独立；人员独立；工作独立；经济独立

（2）审计的权威性：

审计的工作过程收法律保护。

2、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况以帮助决定可接受的检查风险水平：

风险类别情况一情况二情况三情况四

可接受的审计风险4%4%2%2%

固有风险100%80%100%80%

控制风险100%50%100%50%

请回答：

（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？

（需写出计算过程）。

（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？

为什么？

答：

（1）DR=AR÷（IR×CR） 

情况一：

DR=4%÷（100%×100%）=4% 

情况二：

DR=4%÷（50%×80%）=10% 

情况三：

DR=2%÷（100%×100%）=2% 

情况四：

DR=2%÷（50%×80%）=5% 

（2）在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。

因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：

可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。

四、综合题

1、Y股份有限公司系P公司的控股子公司，ABC会计事务所注册会计师A和B负责对Y公司（简称）2001年度会计报表进行审计，并于2002年3月6日完成外勤审计工作，Y公司未经审计的报表部分资料如下：

（金额：

万元）

　　项目　　　　　　　年初数（上年数）　　年末数（本年数）

　　主营业务收入　　　　　20000　　　　　　　　　15000

　　净利润　　　　　　　　2500                                    　0

　　资产总额　　　　　　　18000                                    19000

　　净资产　　　　　　　　10000                                    9600

　　A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况：

（1）Y公司当年向S公司（为P的控股子公司）售出a产品1000件，每件售价1万元。

Y公司生产的a产品对外售价为0.6万元／件，Y公司已将1000万元计入当年主营业务收入。

（2）Y公司应收P公司货款300万元，由于帐龄已达两年以上，仍未收回，且P公司经营状况不佳，故Y公司将应收P公司300万元全部计提为坏帐准备，（Y公司坏帐准备按应收款余额的10%计提）

　　（3）Y公司持有短期股票投资帐面余额500万元，2001年12月31日，该投资市价仅为450万元，Y公司提取了50万元的短期投资跌价准备，2001年12月31日后，该投资市价一直下跌，至3月6日其市价仅为250万元。

　　（4）Y公司拥有T公司30%的股权，T公司2001年未经审计报表显示实现净利1000万元，Y公司已确认了300万元的投资收益。

而实际上T公司当年亏损200万元。

　　要求：

（1）根据所给资料，按资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%和净利润5%计算会计报表层的重要性水平。

（请列示计算过程）

（2）假设不考虑重要性水平，针对上述4个事项，注册会计师应提出的建议，若需调整，请列示调整分录。

（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。

　　（3）假设Y公司同意A、B注册会计师针对

（1）、

（2）和（4）事项提出的建议，但拒绝接受（3）事项的建议，注册会计师应发表何种审计意见，并说明其理由。

　　（4）根据问题（3），为Y公司编写标准报告

解析：

（1）计算确定重要性水平

营业收入　　15000×0.5%=75（万元）

净利润　　　（2500+0）/2×5%=62.5（万元）

资产总额　　19000×0.5%=95（万元）

净资产　　　9600×1%=96（万元）

报表层的重要性水平为62.5万元

（2）针对4个事项注册会计师提出的建议

对事项

（1）提请Y公司调整并披露该关联方交易

借：

主营业务收入　　　　400万元

　贷：

资本公积　　　　　　400万元

对事项

（2）提请Y公司调整

借：

应收帐款——坏帐准备　　270万元

　贷：

管理费用　　　　　　　　270万元

对事项（3）建议Y公司披露

对事项（4）提请Y公司调整

借：

投资收益　　　　　　　　360万元

　贷：

长期股权投资　　　　　　360万元

（3）注册会计师应发表保留意见的审计报告

由于Y公司所持短期股票投资市价资产负债表日后继续下跌，至3月6日市价仅为250万元，低于资产负债表日帐面价值200万元，注册会计师提请Y公司在报表附注中披露，但Y公司拒绝接受，使得报表披露不完整，因此，会影响到报表使用者对报表的理解，所以注册会计师应发表保留意见的审计报告。

（4）简要报表审计报告

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　审计报告

Y股份有限公司全体股东：

　我们接受委托，审计了Y股份有限公司2001年12月31日简要资产负债表及该年度的简要利润表，简要现金流量表及其所依据的2001年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见，我们的审计是根据《独立审计准则》进行的，在审计过程中，结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，并由于下段所述原因于2002年3月6日出具了保留意见审计报告。

　　经审计，我们发现贵公司所持短期股票投资，资产负债表日后市价持续下跌，至2002年3月6日已跌至250万元，对此，我们提请贵公司在报表附注中予以披露，但贵公司未予采纳。

　　我们认为，上述简要会计报表是依据已审计会计报表编制的，是在所有方面与其一致。

为更全面地了解Y股份有限公司的财务状况，经营成果与现金流量，应将上述简要会计报表与已审计会计报表一并阅读。

　　ABC会计师事务所（公章）　　　　　　　中国注册会计师：

A

　　（地址）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　   　B

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2002年3月25日

审计学模拟题2

一、单项选择题

1、执业规范指南也是独立审计准则的重要内容之一，因此，（C）

A.注册会计师在审计实务中必须无条件服从，不得违反B.注册会计师可以在工作中不遵循执业规范指南，因此，它不是基本准则C.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，但必须说明理由D.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，且不必说明理由

2、在市场经济环境中，审计的主要作用是：

（D）

A.通过对经济活动的监督，保证市场经济的有序进行B.通过会计信息为媒介，强化会计信息的可靠性，来保证市场经济的有序进行C.通过对会计信息的检查，保证会计信息的真实、正确与完整D.上述答案都对

3、在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括：

（C）

A.当法庭传唤客户与审计人员时B.证券监督委员会来检查工作时C.后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师索要有关资料D.当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时

4、技术责任是指注册会计师在执业过程中，没有按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》和《独立审计准则》等专业规定的要求开展业务，从而因技术失误造成业务结果的失真和不实，为此而承担行政法律责任。

技术责任主要包含：

（C）

A.违约和故意B.违约与过失C.故意与过失D.违约和欺诈

5、会计师事务所与多家上市公司有下列往来，其中，能够同时承接公司年度会计报表审计业务的情形是（B）。

A.事务所的某一合伙人担任公司的独立董事B.该会计师事务所为某公司财会人员演示财务软件C.为公司设计内部控制制度D.为某公司进行资产评估

6、审计证据的证明力有大小，下述哪个排列是正确的：

（B）

A.实物证据>口头证据>书面证据B.实物证据>书面证据>口头证据C.口头证据>书面证据>实物证据D.书面证据>实物证据>口头证据

7、注册会计师填写、编制工作底稿的主要目的不是：

（B）

A.帮助注册会计师规范审计工作B.为将来审计业务提供参考意见C.证实注册会计师的审计意见D.使客户了解审计业务的执行情况

8、在符合性测试中，交易测试的目的是为了：

（D）

A.发现客户余额的重大错误B.揭示各项控制措施是否都在发挥控制功能C.将审计风险控制在一个可接受的低水平D.确定实质性测试的时间、范围和性质

9、在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是：

（B）

A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动，有时反向变动D.没有确切的关系

10、审查其他业务收入时，以下收入列入该帐户，需提请被审计单位调整的业务是：

（C）

A.无形资产转让收入B.固定资产出租收入C.代修品收入D.材料销售收入

11、如果分析性复核表明主营业务收入比计划和预算分别下降10%~20%，注册会计师应：

（B）

A.表示保留意见B.怀疑会计报表中有错误C.认为被审计单位经营业绩差D.要求被审计单位在报表附注中说明

12、当发现被审计单位以担保资产换取应付账款时，除实现必要的审计程序外，注册会计师应提请被审计单位：

（A）

A.在资产负债表或其附注中反映，并在担保资产项下加注对照索引B.出示并检查担保合同C.在财务情况说明书中予以说明D.验证担保资产价值，以确保其担保条件是否具备

13、对应付账款进行函证时，注册会计师最好：

（C）

A.采用否定式函证，不具体说明应付金额B.采用否定式函证，列示应付金额C.采用肯定式函证，不具体说明应付金额D.采用肯定式函证，具体说明应付金额

14、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为后进先出法，又没有在会计报表中陈述理由，这种做法违反了（），审计人员应提请被审计单位加以调整。

（D）

A.配比原则B.稳健原则C.可比性原则D.一贯性原则

15、主营业务税金及附加的审计中，不包括对（D）的审计

A.营业税B.消费税C.资源税D.印花税

16、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了；（D）

A.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质量C.了解盘点指标是否得到贯彻执行D.获得存货是否实际存在的证据

17、如果首次接受审计，需要对固定资产期初余额审计，下列方法中最佳的是；（D）

A.详细调查固定资产相关内部控制的有效性B.仔细审计各次固定资产的盘点记录C.仔细了解内部审计人员对固定资产的审计情况D.仔细审计自开业以来固定资产和累计折旧帐户中所有重要的借贷记录

18、注册会计师记入“审计差异调整表—调整分录汇总表“的审计差异，通常是（C）确定的

A.根据实质性测试中发现的所有差异B.依据在实质性测试中发现的差异并结合注册会计师的职业判断慎重C.在与被审计单位进行讨论后D.依据被审计单位的意愿

二、名词解释

1.审计证据:

是指审计人员在执行审计业务的过程中，按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。

2.内部控制：

是指企事业单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法而制定和实施的政策和程序。

3.审计报告：

是指审计人员根据审计授权者或委托者的要求，将审计的过程和结果向审计授权者或委托者进行报告的书面文件。

三、简答题

1、简述审计工作底稿的三级复核制度。

解析：

第一级：

审计项目负责人对审计工作底稿进行比较详细的复核。

第二级：

审计部门负责人所进行的复核

第三级：

审计组织负责人或指定的代理人所进行的复核

3、通过学习，你认为会计师事务所及注册会计师个人应采取哪些措施来防止或减轻其法律责任的产生？

解析：

注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照法律和有关规定，可能被判负行政责任、或民事责任、或刑事责任。

这三种责任可单处，也可并处。

作为注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点：

（一）严格遵循职业道德和专业标准的要求

（二）建立、健全会计师事务所质量控制制度

（三）与委托人签订业务约定书

（四）审慎选择被审计单位

（五）聘用合格的人员

（六）深入了解被审计单位的业务

（七）提取风险基金或购买责任保险

（八）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

5、简述内部控制的控制程序的主要类型。

解析：

1.恰当的职务分离；2.有效的审批手续；3.设计使用适当的凭证和记录；4.资产和记录的保管制度；5.业务的独立检查

四、综合题

注册会计师A.B对C股份有限公司2002年度会计报表进行审计，假设发现以下问题，请代A.B注册会计师回答应如何处理?

（1）假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：

客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销货总额

A150000140000200000

B85000100000360000

C22000022000080000

D300004000050000

E70000350000400000

F——66000178000

要求：

①从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由。

②如果函证结果发现差异，注册会计师应采取哪些主要的审计程序?

解析：

（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。

函证的主要目的是验证应收账款的真实性。

C公司的销货虽然只有80000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220000元，有可能是有争议的货款，金额较大。

E公司的应收账款由年初的70000元增加到年未的350000元，增幅大而且金额也较大。

（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。

（2）假定注册会计师对12月31日的应收账款实施了函证程序，大部分顾客回函表示认可所函证之款项，只有以下顾客在回函中作了如下表述：

①所欠余额30000元已于1月2日付讫：

②查贵公司12月28日开出的发票，金额50000元，系目的地交货，本公司于2002年1月3日收到货物，故12月31日所欠贵公司账款之事并不存在。

③贵公司2002年12月15日开出的红字退货发票金额5000元，已注销了询证函所欠之款。

要求：

请分析对上述情况应如何进行查证核实。

解析：

再次函证。

检查原始凭证、销售发票原件。

（3）在对C股份有限公司2002年末的存货执行监盘程序时，发现下列情况：

①甲商品10件未悬挂盘点单，经注册会计师询问，C公司称该商品为受托代销商品。

②在原料仓库外，散乱堆放A材料1吨，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符。

③在运输部门，有乙商品100件已装车，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符；经询问，C公司称该商品已售给D公司。

要求：

针对上述情况，注册会计师应进一步如何处理。

解析：

1.要求企业及时出库

2.检查存货账本和实物明细账

（4）对C公司2002年度会计报表进行审计时，发现下列情况：

①C公司连年亏损，净资产已成负数，管理当局尚无具体改善计划，C公司已在财务报表上充分披露；

②C公司的海外子公司由其所在国会计师事务所的注册会计师审计，并签发了无保留意见的审计报告；该子公司的总资产、净资产、净利润等项目的金额均达到了总公司相应项目的10%以上，且已进行了函证。

要求：

根据上述情况，注册会计师在对C公司进行审计时，应注意的问题以及对审计意见的影响。

解析：

1.应及时通知该单位管理人员

2.应出具保留意见审计报告

（5）在该年度内，C公司向银行申请到了一笔长期借款。

借款合同规定：

①贷款以公司厂房为抵押担保。

②C公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2：

1。

③贷款应按规定用途使用。

④自2003年7月1日起分期归还贷款。

要求：

该注册会计师审查上述长期借款项目时，应包括哪些审计程序?

解析：

1.审查原始账本

2.获取或编制长期借款明细表

3.审核授权凭证和合同

4.函证长期借款的实有数

5.审查长期借款账户

（6）假定注册会计师已于2003年2月20日完成外勤审计工作。

注册会计师了解到C公司于2003年2月25日发生火灾，遭受重大损失，注册会计师于2003年2月28日完成了对火灾损失的重大追加审计程序，并于2003年3月1日完成审计报告，C公司于2003年3月5日公布其2002年度会计报表。

要求：

根据上述情况，注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?

所承担的责任有何不同?

解析：

1.2003年2月20日；2003年2月28日

2.承担责任分别为技术责任和质量责任。

审计学模拟题3

一、单项选择题

1、注册会计师首次接受委托对被审计单位会计报表涉及的期初余额进行了审计。

请问，下列情况中能够发表无保留审计意见的是（C）。

A.期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据B.期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，但被审计单位拒绝接受注册会计师的调整建议C.上期期初余额已经正确结转至本期，且适用的会计政策恰当、一贯遵守D.前任会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，但相关事项的影响在本期尚未消除

2、管理当局声明书可以作为内部审计证据，以下对其不正确的叙述是（C）。

A.管理当局声明书属于可靠性较低的内部证据B.用以提请管理当局，它们对会计报表负有主要责任C.可以适当减少注册会计师的审计程序D.通常，管理当局声明书的日期应当与审计报告的日期一致

3、注册会计师在评估会计报表有关的固有风险时，不应当考虑的因素是（D）。

A.被审计单位所处的行业环境B.被审计单位的业务性质

C.管理人员遭受的异常压力D.在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项

4、注册会计师在审计中取得了以下审计证据，其中证明力最弱的一项证据是（B）。

A.注册会计师自己编制的存货抽查盘点表B.被审计单位编制的折旧计算表C.顾客月末对账单D.银行存款对账单

5、甲会计师事务所审核乙公司财务报表时，乙公司的董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请事务所