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期间费用管理问题分析研究

毕业论文（设计）题目：

xx机电公司期间费用管理问题分析研究

系别：

XX系

姓名：

专业：

XXXX

学号：

班级：

指导教师：

二〇一三年六月一日

摘要

在现在的社会趋势中，中小企业已经成为经济和社会发展的的重要组成部分。

在那么多中小企业的环境下如何能做到跟上经济与社会发展的脚步成为必须所要为之思考的问题之一了。

每一个企业都在积极的提高自己企业的竞争力，确往往忽视了最关键的与生产成本无关却又与实际盈利有关的期间费用。

本文通过对徐州市澳嘉机电有限公司期间费用影响因素的分析，主要谈论因期间费用不严格管理而导致的费用过高的问题，进一步促进公司的费用降低，推动公司更好更快的发展，增强企业的竞争实力。

【关键词】期间费用；控制；预算；管理

第一章费用及期间费用概述

1.1费用的概述

我国《企业会计准则》中对费用的定义表述为：

费用是企业生产经营过程中发生的各项耗费。

企业直接为生产商品和提供劳务等发生的直接材料、直接人工、商品进价和其他直接费用，直接计入生产经营成本；企业为生产商品和提供劳务而发生的各项间接费用，应当按一定标准分配计入生产经营成本。

修订后并于2007年1月1日开始实行的《企业会计准则－－基本准则》相关条款的规定：

第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

第三十五条企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当确认为产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。

企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

第三十六条符合费用定义和费用确认条件的项目，应当计入利润表。

企业发生费用的形式是，由于资产流出企业、资产损耗或负债增加而引起所有者权益减少。

但有例外，例如企业所有者抽回投资或企业向所有者分配利润，虽然会引起资产减少或负债增加，并使所有者权益减少，但不属于企业发生费用的经济业务。

费用包括营业费用和营业外支出，作为损益表要素的费用，还有一种狭义的理解，即指营业费用。

美国财务会计准则会就是采用这种狭义的理解，而国际会计委员会则采用广义的费用概念。

会计费用包括直接费用、间接费用和期间费用。

期间费用又包括销售费用、管理费用和财务费用。

1.2期间费用管理的概述

关于“期间费用”这个会计词语有多种说法，但根据我国《企业会计准则》，将其定义为，期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。

在我国期间费用分为财务费用、销售费用和管理费用。

财务费用是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。

包括企业生产经营期间发生的利息支出、汇兑损失、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。

但在企业筹建期间发生的利息支出，应进入开办费，但根据《小企业会计准则》中讲到开办费一次摊销，不在分期摊销；购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。

销售费用企业在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费）和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、维修费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。

差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面的。

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。

其包括的内容有：

工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。

第二章公司概况及期间费用管理现状

2.1徐州市澳嘉机电有限公司概述

徐州市澳嘉机电有限公司成立于2011年3月21日，属于一家商贸类型的公司，公司于2012年11月将注册资金从100万增资到500万，公司属于自然人独资企业。

经营范围：

矿山机械设备及配件、销售、维修;电子产品的研发、维修；建筑材料、化工产品、仪器仪表、计算机及配件、五金交电、消防设备、金属材料、电子产品、电线电缆：

国内劳务输出等多种项目。

涉及面广，经营项目多。

2.2澳嘉机电公司期间费用管理现状

澳嘉机电期间费用的问题不断扩大，我觉得它所在的问题就在于，花销过大，按照公司内部的收入与成本来看，公司应该是盈利的，但是从过去一年来看，公司的却出现了严重的亏损情况，我个人认为最直接的原因是公司员工的的费用过大，甚至出现过于浪费以及私报费用的现象，从而导致公司出现了亏损。

澳嘉机电是成立于2009年，这几年来公司的收入不断上涨，但是同时公司的费用也不断上涨，与收入的升降成了正比，甚至有时候超过了收入，我认为这是澳嘉机电最致命的问题，我认为这会直接导致公司的命运，如没有实施措施会使公司陷入困境。

第三章澳嘉机电期间费用管理存在的问题

3.1票据管理不够严格

原始票据是费用发生的书面证明，也是费用报销的基础。

公司员工在费用发生时必须取得合法的原始票据，这样才能报销费用。

而用于报销费用的票据也必须要符合国家有关部门制定的关于票据的法规、政策，如不符合一律不准报销。

最关键的一点是所报销的票据必须要与所发生的经济业务相关，不能将与经济事项不相关的票据用做来报销。

澳嘉机电的费用报销中票据管理发生很大的漏洞，公司老板对于票据管理的大意造成公司大大小小的员工将无关紧要的票据拿来公司报销，没有一定程序，公司员工只是将手中的票据拿给老板看，而老板也不询问票据的由来及用途就签字报销，直接影响了公司内部的正常运作。

3.2期间费用失效预算

每一个公司都应该根据公司内部的经营情况制定期间费用的预算，预算的高低可以根据每个公司员工的工作而定，制定期间费用的预算可以缩小成本，盈利则会上升。

如果没有预算或者预算失衡企业的管理者无法及时知道预算使用情况，不知道钱究竟花在何处，会使公司蒙受不必要的损失。

澳嘉机电忽略了对于期间预算导致公司员工无休止的报销，使公司蒙受了巨大的损失

澳嘉机电成立的几年中，关于期间费用的现在是不断攀升的，而我个人认为主要的存在的问题归结于以下几点：

3.2.1应收账款方面的问题

大部分的企业都存在赊销的问题，澳嘉机电也不例外，赊销后不能及时的对于该应收账款收回从而导致变成呆账，最终使资金周转缓慢，造成资金的损失。

3.2.2企业开支过大

我个人认为本企业最大的问题莫过于开支太大。

重钱不重物，浪费严重。

一味的去追求所谓舒适的办公环境，将大部分的资金都用在消费而不是生产上面。

在加上该企业对于原材料、库存商品、固定资产等的管理不严，出问题找不到负责人，造成严重的浪费。

对于公司职员外地差旅的资金控制不严，公司的管理者从而使大部分的资金流失。

3.2.3存货的控制方面

对于存货的控制薄弱，不重视资金周转。

资金是一个企业的命脉，就好似人心脏控制一切一样。

企业在生产经营的各个环节也一定要有资金作保证，才能正常运作。

对于澳嘉机电该企业来说，资金一直处于一个很被动的状态，资金的周转速度慢，使经营者变的很被动，经常无法正常的进行运作。

3.3期间费用内部控制制度不完善

公司的期间费用应根据该公司的实际情况与经验状况来制定，而澳嘉机电则没有根据企业内部的实际情况来制定，以下是我认为企业期间费用不完善的几个原因：

3.3.1没有严格掌握销售费用的控制。

销售费用也称营业费用，是公司在销售商品的时候所发生的费用。

营业费用可按是否与销售这季节相关的费用分为直接费用和间接费用。

直接费用是与业务规模直接相关的费用，例如运输费、仓储费等；而间接费用是与业务规模不直接相关的费用。

不管是直接费用还是间接；费用都是需要做一定预算，直接费用做预算时可以根据业务规模来制定；间接费用可以根据上年以及以往的预算来制定。

而该企业无论是直接费用还是间接费用都没有作出相应的预算，而是遵循着有票就报，无论金额大小，票据的真伪，更加不根据经济业务发生的大小直接报销，这是企业白白蒙受了巨大的损失。

3.3.2疏忽管理费用漏洞

管理费用开支的范围广，不容易管理。

不同的人在不同的条件和经济环境下，所开支的费用有大有小，我认为可以可以采取定额控制的办法。

对所有员工都做相应的预算，超出则一律不允许报销。

该企业在成立初期也实行了该种办法，但时间一长没有继续坚持下去，老板一味的相信公司员工，也使员工的报销额度越来越高，最后造成了无节制的不停的在报销。

第四章期间费用管理中存在问题的成因分析

4.1票据过多过滥过废

在企业的日常运作中，会因为工作的需要花销各种费用，例如路费、差旅费等等，而公司在报销这些费用时应该考虑是否与公司所发生的经济业务有关，如果票据的由来，公司负责人怀疑或是认定与公司的经济业务没有直接的关系，那应当直接拒绝报销。

澳嘉机电公司的在报销票据这个流程中出现了很大的漏洞，有些票据来源不清楚，例如报销电话费时，只是有号码或者直接是其他人的名字，在这个时候，负责人应该拒绝报销，但是负责人却来来源也没有问，直接报销，造成了票据过多，公司报销了很多不该报销的票据。

在报销的时候还出现了一个问题就是一些票据的时间很长，或者是一些有水印的票据和模糊不清的票据。

报销票据的时候应该有票及时报，不应该托的时间太长，时间一长，票据的由来就是引人猜疑，造成不必要的麻烦。

而对于一些不清晰的票据应当让当事人出示必要的证明，不能随意就报销。

4.2期间费用管理制度过于薄弱

企业的报销制度是需要流程的，应当先填写报销单，填好无误后在经过部门负责人审核无误在经过单位负责人审批，审批无误后再找会计进行报销，但在该企业中，单位负责人由于长期出差外地，报销人只是通过短信或是电话通知负责人，负责人也不过问票据的由来，员工私自盖章，去找会计报销，而会计也不看金额是否超出，或者看票据的真伪，直接报销，造成预算超出，公司不断拨预算，月月超使公司蒙受不必要的损失。

出现这种情况的原因是因为公司的管理制度太过于薄弱，十分紊乱，公司负责人不重视，员工自由散漫，开始员工也许只是做点手脚，后来则变得大胆，造成乱报销，预算超支。

4.3期间费用预算实施性差

上述提到了公司的预算不断的超支问题，公司刚开始的时候会作出预算，公司的每个月预算也不会超支，但是由于公司的规模不断扩大，公司的负责人长期在外地，使公司的员工逐渐大胆起来，也因为负责人太过于信任员工，使公司的预算不断超支，大大的超出了预算，造成公司的所做的预算也都成为了一种摆设，无人去理会，一味的去报销，而单位负责人对于这一部分也漠不关心，造成每年年终计算净利润时发现出现了亏损。

即使在作出预算时，也无人理会，还是一味的报销，周而复始，促使公司即使公司的经济业务再多，业务量再大，年终净利润还是出现亏损。

第五章澳嘉机电公司期间费用管理存在问题的对策

5.1加强期间费用内部控制制度

要想改变企业出现的费用漏洞，首先就要做到加强期间费用的内部控制，以下是我个人认为应有的制度；

5.1.1根据企业的自身情况作出的预算

一个公司如果对于资金方面没有做出相应的预算，那么公司的运作也不会走上正常轨道。

公司的管理层根据实际情况以及结合去年预算及实施情况去制定的相应的预算，确定后在逐级传达。

5.1.2报销费用的流程一定要详细明确

因为经济业务的发生所产生的费用，一定要在不超过三天时间内及时报销，填写正确的报销单。

在主管及负责人审核批准是一定要注意是否有超出预算的项目。

超出的一律不准报销。

5.1.3报销费用不能出现代报销的情况

不能因为公司某个员工因为有事情则找人代报销，报销单和票据必须是自己的姓名，不得出现其他姓名。

5.1.4对于出现报销单上出现的负责人名字是相同的一律不准报销

按规定员工在报销单据时，审核批准必须是两人或以上，如发现只有一人签名或两个及以上人名相同则不许报销。

负责人对于自己的签章应当妥善保管，不得随意借出。

以上是在原有的制度上补充的几点，希望能够加强企业的期间制度的完善，严格企业期间费用。

5.2加强票据审核跟踪管理

加强票据审核的管理是十分重要，就像前面所说的，企业报销了大量不清楚的票据，使企业流失了许多资金，也使企业的利润加大。

我认为企业在审核票据时应当查清票据的由来，在报销人报销时审核人不能盲目的签字盖章，首先要看清票据的真伪，票据上是否有盖章，而且要看清票据的时间与票据是否清晰。

更为重要的一点是在审核时在看清单据是否与所发生的经济业务相关，如果发生疑问的要调查清楚后才能进行批准，如果认定所报销单据与经济业务无关一律不准报销，更不能出于私心马虎过关。

加强审核才能让票据更加具有真实可靠性，才能使公司的资金用在有用的地方，不会使公司蒙受不必要的损失。

5.3重视员工教育

许多公司往往户数对于员工的教育，企业中好的员工可以为企业创造更好的效益，反之，一个企业的员工从不未企业设想，只是一味的谋私利，这样的企业在这个大环境中则难以生存下去。

现在很多的企业逐渐开始注重这个问题，也开始加强员工的素质，培养员工自身的修养，注重员工内心的想法，尽量满足与员工的想法，与员工一起解决难题。

了解员工内心想法，知道员工的情绪，只有让员工心里觉得企业就是自己的家，才能让员工更好将心放在公司上，也会大大减少员工的私心，公司内部才能更加的团结，才会是使企业更好的生存，更好的发展下去。

5.4加强期间费用预算支出系统

企业在做出预算的同时，也要严格的把关支出，不能抱着一种只要不超出预算就可以的心情，企业是在日常生活中精打细算省下来的，该节省的地方一定要节省，该花钱的地方一定要花到位。

企业的资金要用在有用的地方。

所有严格把关支出，对于报销的每项费用一定精细。

对于费用申请、审核批准及财务开支等各环节明确规定、完善制度、设置关键控制点，确保费用不超过预算。

根据会计准则和规定，严格规范费用列支渠道，依据费用支出的真实用途在相应的重点费用科目列支相关费用，要合理的安排费用的支出。

总结

随着经济发展的脚步，如果企业不能逐步提高，就会被社会所淘汰。

企业的期间费用问题也逐渐被大家所关注，一个好的企业建立起来不容易，但是企业的衰败也许就在一瞬间的事情，有些细小的事情在日常运作中往往被忽略，但这些被忽略的点往往会摧垮一个企业，所以我们应当重视企业关于费用的管理的问题研究，大的事情往往是从小的事情累积出来的，我们现在将小的事情逐一解决，就不会变成大的事情，也相信企业在未来会有更好的发展。

参考文献

[1]张国康等：

《内部控制制度》，立信会计出版社，2003版

[2]朱荣恩等：

《企业内部控制制度设计理论与实践》，上海财经大学出版社，2005版

[3]雷刚：

《期间费用的会计控制》，中州审计，2003版

[4]廖康平：

《企业期间费用的核算与管理》，国际商务会计，2009版

[5]党立军：

《企业内部控制规范讲解》，经济科学出版社，2010版

[6]黄双蓉：

《会计基础》，经济科学出版社，2010版

致谢

在此论文撰写过程中，要特别感谢我的指导老师的指导与督促，同时感谢他的谅解与包容。

没有老师的帮助也就没有今天的这篇论文。

求学历程是艰苦的，但又是快乐的。

感谢我的班主任，谢谢他在这些年中为我们全班所做的一切，他不求回报，无私奉献的精神很让我感动，再次向他表示由衷的感谢。

然后还要感谢这些年来所有的老师，为我们打下本专业知识的基础；同时还要感谢所有的同学们，正是因为有了你们的支持和鼓励。

此次毕业论文才会顺利完成。

谢谢