最新中级会计实务试题679.docx
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最新中级会计实务试题679
最新中级会计实务试题
多项选择题
1、关于固定资产，以下说法正确的选项是〔〕。
A．固定资产后续支出应该资本化处理的，应当终止确认被替代部分的价值
B．固定资产盘盈后应该先计入“待处理财产损溢”账户等待批准后再处理
C．未使用的固定资产也要提取折旧，除非折旧已经提足
D．在建造期间，如果建造工程出现非正常中断的期间超过3个月，则应当暂停借款费用的资本化
多项选择题
2、某股份2005年度财务会计报告经注册会计师审计后，于2006年4月26日批准报出，该公司对以下发生在2006年1月1日～4月25日的事项的会计处理中，正确的有（ ）
A．2004年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。
该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目
B．因应收账款坏账准备估计有误，2005年度少计利润850000元，并按规定补缴了所得税280500元。
该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C．获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。
该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明
D．该公司2005年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2006年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。
该公司于2006年2月引日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失，并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目但未对现金流量表正表的有关项目进行调整
E．该公司2005年12月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明
单项选择题
3、某企业2012年12月份销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为8.5万元，成本为40万元。
2013年6月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。
对于销售遗回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2013年3月份的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2013年3月份的销售收入和销售成本。
对此，你认为______。
A．会计人员甲的说法正确
B．会计人员乙的说法正确
C．两者的说法都有道理
D．两者的说法均错误
简答题
4、已知：
某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、360000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。
每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。
假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳，该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：
采购材料8000万元（当月付款70%）；工资支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。
现金不足时，向银行借款，年利率12%，还款付息。
4月末现金余额要求不低于100万元。
要求：
（1）根据上述资料，计算编制4月份的现金预算表。
（2）计算4月末应收账款余额。
四月份现金预算单位：
万元
月份一二三四
期初现金余额销售收入收账：
销货当月（销售收入的70%）销货次月（销售收入的20%）销货再次月（销售收入的10%）加：
收账合计可供使用现金
减：
各项支出
（1）交纳消费税
（2）归还应付账款（3）采购材料（4）工资支出（5）付现制造费用（6）营业及管理费用（7）预交所得税（8）购置固定资产支出合计现金多余或不足向银行借款归还银行借款借款利息（还款支付，年利率12%）期末现金余额（最低100元）
多项选择题
5、L公司是一般大型煤炭企业。
A注册会计师在L公司2005年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础的审计。
审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：
L公司于2003年12月31日对一条账面原值为1500万元，累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2004年出现了较大幅度的增长，该生产线可收回金额为600万元，注册会计师要求在2004年12月31日对该生产线的价值进行调整，A注册会计师应提出的审计调整建议不当的有〔〕。
A．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元
B．固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外收入调增100万元
C．固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减150万元
D．固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调减1OO万元，营业外支出调减100万元
简答题
6、A股份（以下简称A公司）于2007年1月1日以货币资金投资7100万元，取得B公司90%的股权。
A公司和B公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%。
A公司和B公司属于同一控制下的两个公司，均按净利润的10%提取法定盈余公积。
有关资料如下：
（1）2007年1月1日，B公司账面股东权益为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元。
2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5000万元。
2007年1月1日，B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。
该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。
2007年1月1日，B公司可识别净资产的公允价值为8300万元。
（2）2007年和2008年B公司有关资料如下：
2007年实现净利润300万元，分派2006年现金股利100万元。
2008年实现净利润400万元，分派2007年现金股利200万元。
2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量，其公允价值大于账面价值的差额为100万元。
除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。
要求：
（1）分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。
（2）分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
多项选择题
7、以下有关会计过失的处理中，符合现行会计制度规定的有（）。
A．对于当期发生的重大会计过失，调整当期相关项目的金额
B．对于非日后期间发现的以前年度影响损益的重大会计过失，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大会计过失，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计过失，作为资产负债表日后调整事项处理
E．对于比较会计报表期间以前的重大会计过失，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
多项选择题
8、以下说法中正确的有（）。
A．固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税
B．自行建造的固定资产，按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值
C．企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算
D．已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价，并调整原已计提的折旧额
E．如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值
单项选择题
9、以下项目中，属于投资性房地产的是（）。
A．持有并准备增值后转让的建筑物
B．企业拥有并自行经营的餐厅
C．房地产开发公司开发的商品房
D．已出租的建筑物
简答题
10、黄河公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本计价。
2012年发生了部分如下业务：
（1）2012年4月5日，应收A单位一张3个月的带息商业承兑汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面年利率为8%,款项已收存银行。
（2）2012年9月11日，盘亏D设备，其原值为100000元，已提折旧为10000元，已提减值准备20000元。
（3）2012年9月31日，盘亏D设备的原因查明，经有关机构批准后，其中责成过失人张三赔偿40000元。
（假定不考虑其他税费）。
（4）黄河公司于2012年11月1日购买长江公司发行的股票500万股准备长期持有，占长江公司股份的30％。
每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费50万元，款项已由银行存款支付。
2012年11月1日，长江公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为10000万元。
（5）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为12万元，车间管理人职工资为2万元，总部管理人职工资为3万元，销售部门人职工资为1万元，在建工程人职工资为5万元。
（6）按照所在地政府规定，按照工资总额的1O.5％计提住房公积金。
（7）下设的职工食堂维修领用原材料20万元，其购入时支付的增值税3.4万元。
（8）该公司2012年12月31日，应收账款借方余额为502600元，年底调整前“坏账准备”账户的借方余额为42000元，公司按应收账款年末余额的10％计提坏账准备。
（假定该企业无单项重大的应收账款）根据上述业务编制黄河公司相应的会计分录。
（假设涉及“应交税费”，科目要求写出明细科目，金额单位统一用“元”表示）
单项选择题
11、如果某公司的总折旧固定资产为200万元，净折旧固定资产为100万元，年折旧支出为10万元，则其固定资产剩余寿命是（）年。
A．1
B．5
C．10
D．20
单项选择题
12、A上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出目前发生的以下事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较少
D．根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元
单项选择题
13、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是〔〕。
A．资本公积
B．投资收益
C．营业外收入
D．公允价值变动损益
单项选择题
14、关于投资性房地产后续计量模式的转换，以下说法中正确的选项是（）。
A．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
B．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
单项选择题
15、甲公司2009年7月12日应收乙公司账款300万元，双方约定在2009年12月12日归还，但12月20日乙公司宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司2009年12月31日的资产负债表上，对这笔300万元款项（）。
A．应作为非调整事项处理
B．应作为调整事项处理
C．不需要反映
D．作为2009年发生的业务反映
单项选择题
16、非上市公司取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司在其个别财务报表中应当按照（）的规定执行。
A．《企业会计准则第2号――长期股权投资》
B．《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》
C．《企业会计准则第11号――股份支付》
D．《企业会计准则第20号――企业合并》
单项选择题
17、关于融资租入固定资产的会计处理，以下说法中不正确的选项是（）。
A．在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值
B．借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目
C．企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率
D．企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率
单项选择题
18、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的以下事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．新证据说明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
单项选择题
19、甲公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2003年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。
甲公司2002年度的财务会计报告已于2003年4月12日批准报出。
甲公司正确的做法是（）。
A．按重大会计过失处理，调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数
B．按重大会计过失处理，调整2003年12月31日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数
C．按重大会计过失处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数
D．按非重大会计过失处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数
单项选择题
20、以下有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的选项是（）。
A．以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B．以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C．以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D．以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
-----------------------------------------
1-答案：
A,C,D
暂无解析
2-答案：
A,D
[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部分，因此选项B不正确；选项C、E属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目。
3-答案：
A
[考点]销售退回的会计处理
4-答案：
（1）编制4月份的现金预算表。
暂无解析
5-答案：
A,B,D
[解析]企业转回已计提的固定资产减值准备时，应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的累计折旧之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“累计折旧”科目；按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两者中较低者，与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额，借记“固定资产减值准备”科目，贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科目。
对于该题目来说则是指的该固定资产的累计折旧就是900，每年计提的折旧是1500/10=150/年，则对于该项固定资产则应当是计提折旧计提了6年还有4年。
则2005年计提的累计折旧是（1500-900-200）/4=100，如果是没有考虑减值的情况下则应当计提的折旧为150。
对于可收回金额600与不考虑减值因素情况下的账面净值1500-150×7=450孰低减去账面价值300（1500-900-200-100）=150计入营业外支出的金额，同时要把少提的折旧补提（150-100=50）：
6-答案：
（单位为万元）
暂无解析
7-答案：
A,B,C,D,E
[解析]以上项目均符合现行制度的规定。
8-答案：
A,B,D
[解析]企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产，例如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备。
选项C错误；已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的同定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，选项E错误。
9-答案：
D
[解析]投资性房地产包括已出租的建筑物和已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。
选项A准备增值后转让的建筑物不属于投资性房地产；选项B，是企业的经营场所，属于自用房地产，不是投资性房地产；选项C，属于房地产企业的存货，不属于投资性房地产。
所以正确的选项是D。
10-答案：
编制会计分录如下：
〔1〕借：
银行存款150000×〔1+8%×3/12〕=153000贷：
应收票据150000财务费用3000〔2〕借：
待处理财产损益――待处理固定资产损益70000累计折旧10000固定资产减值准备20000贷：
固定资产100000〔3〕借：
其他应收款40000营业外支出30000贷：
待处理财产损益――待处理固定资产损益70000〔4〕初始投资成本=500×6+50=3050〔万元〕投资时享有被投资企业可识别净资产公允价值的份额=1000×30%=3000〔万元〕所以，“长期股权投资”按3050万元入账。
借：
长期股权投资30500000贷：
银行存款30500000〔5〕借：
生产成本120000制造费用20000管理费用30000销售费用10000在建工程50000贷：
应付职工薪酬――工资230000〔6〕借：
生产成本120000×10.5%=12600制造费用20000×10.5%=2100管理费用30000×10.5%=3150销售费用10000×10.5%=1050在建工程50000×10.5%=5250贷：
应付职工薪酬――住房公积金24150〔7〕借：
应付职工薪酬23400贷：
原材料200000应交税费――应交增值税〔进项税额转出〕34000〔8〕年末应计提的坏账准备=502600×10%+42000=92260〔元〕借:
资产减值损失92260贷：
坏账准备92260
暂无解析
11-答案：
C
[解析]结合固定资产使用率，银行可以对剩余的固定资产寿命作出一个粗略的估计，进一步推测未来固定资产的重置时机。
固定资产“剩余寿命”比率可以用来衡量公司的全部固定资产的平均剩余寿命：
固定资产剩余寿命=净折旧固定资产/折旧支出，此题中固定资产剩余寿命=100/10=10（年）。
12-答案：
C
[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减退回当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C，虽然属于不重要的会计过失，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项D属于当期正常业务事项。
13-答案：
A
[解析]作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
14-答案：
D
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和过失更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
15-答案：
D
[解析]该项业务不属于资产负债表日后事项，属于正常业务。
16-答案：
A
[解析]非上市公司取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司在其个别财务报表中应当按照长期股权投资准则确定取得资产的入账价值。
上市公司的前期比较个别报表应为其自身个别报表。
17-答案：
A
[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。
18-答案：
A
[解析]企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括以下各项：
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
19-答案：
B
[解析]该项不属于资产负债表日后事项。
会计制度规定，对于本期发现的，以前期间发生的重大会计过失，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。
因此，只有B是正确的。
20-答案：
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。
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