市政工程成本控制细则.docx
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市政工程成本控制细则
施
工
项
目
成
本
管
理
实
施
细
则
为适应市场竞争，提高企业的利润空间,激发项目管理的内在潜力,参考公司的《施工项目成本管理办法》制定本细则,以确保公正、公平、及时、准确地测定项目管理的成本，界定项目管理的责任范围，明确项目市场条件下的成本目标,为对综合考核项目管理水平提供一个基准和依据。
1、成本管理概述
1。
1成本管理流程
1。
2成本管理内容
施工项目成本控制工作内容
项目施工阶段
内容
投标承包阶段
·对项目工程成本进行预测、决策
·中标后组建与项目规模相适应的项目经理部，以减少管理费用
·公司以承包合同价格为依据，向项目经理部下达成本目标
施工准备阶段
·审核图纸，选择经济合理、切实可行的施工方案
·制订降低成本的技术组织措施
·项目经理部确定自己的项目成本目标
·进行目标分解
·反复测算平衡后编制正式施工项目计划成本
施工阶段
·制订落实检查各部门、各级成本责任制
·执行检查成本计划，控制成本费用
·加强材料、机械管理，保证质量．杜绝浪费，减少损失
·搞好合同索赔工作，及时办理增加账,避免经济损失
·加强经常性的分部分项工程成本核算分析以及月度（季年度）成本核算分析，及时反馈,以纠正成本的不利偏差
竣工阶段
保修期间
·尽量缩短收尾工作时间,合理精简人员
·及时办理工程结算，不得遗漏
·控制竣工验收费用
·控制保修期费用
·提出实际成本
·总结成本控制经验
1。
3成本管理责任分解
1。
3.1工程部/项目部
（1）负责施工前图纸的审核。
（2）结合工程实际情况科学合理的编制实施性施工组织设计，合理安排施工队伍和人员，搞好现场管理。
（3）建立本责任中心工程数量台帐和动态控制台账，及时对各作业队完成的工程量进行验收，并填报工程数量完成台帐,为计划部及时办理对上、对下验工计价提供资料。
（4）负责向计划部门提供项目的全部工程数量及分（单）项工程数量以及技术标准。
（5）负责办理合同内已完工程量及变更设计工程量的签认手续。
（6）协助办理清概、补差、索赔等相关资料的签认手续.
（7）负责计算施工图的单项工程的物资消耗数量。
根据施工计划,及时向物资保障部门提供材料采购计划。
（8）负责检查、审核技术交底资料的准确性。
（9）负责检查、审核测量成果的准确性。
（10）负责检查、审核结构物尺寸的准确性。
（11）负责提供变更设计资料。
（12）负责周转材料（加工件）的合理设计极其经济性.
（13）负责合理控制临时工程规模。
（14）负责检查测量、试验仪器的维修保养情况.
（15）负责图纸、标准规范使用的正确性。
（16）负责竣工资料的编制。
（17）负责报表数字的真实性和上报报表的及时性.
（18）进行施工方案设计时，充分体现其经济性并负责施工方案的优化。
（19）加强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通，为责任成本管理创造良好的外部环境。
1。
3.2能源部
（1）协助计算物资、材料的消耗数量，负责甲供材料的进场数量、质量验收。
（2）制定材料采购价格预控制度,负责自购材料的料源调查、物资招标采购、供货合同的签订。
（3）要与施工进度相匹配，坚持定额发料，禁止超定额领料，防止超定额消耗、浪费。
（4）建立、健全收、发料登记制度，建立材料消耗控制台账。
（5）负责施工材料的合理调配、点验转账.负责周转材料租赁及费用回收。
（6）负责本中心报表数字的真实性、及时性。
（7）积极采取推广应用新材料、替代材料,满足施工需要，降低成本。
1.3。
3经营部
（1）根据工程部提供的实施性施工组织设计、施工图和核实后的分项工程量对成本进行测算.
（2）负责对公司下达的成本预算进行二次分解。
牵头组织成本预算费用指标测算及责任承包合同的签订。
（3）负责外包单价的分析、外包合同签订及计价工程数量的复核。
（4）负责已完工工程数量的统计、对比、分析。
（5）负责根据工程部提供的有效已完工程量及相关资料，及时、准确的完成对上、对下计价工作。
（6）负责设计变更资料的收集、整理、编制造价等相关工作。
（7）及时完成本部门有关对外报表.
（8）参与计算物资材料消耗数量。
（9）不定期的会同财务部门对成本预测执行情况进行检查和分析，定期召开项目成本管理小组召开经济活动分析会.
2、成本目标预测
工程中标后，由公司经营部根据工程的实际情况,对工程的直接成本和间接成本分别进行测算评估，以此确定项目成本目标预测。
2。
1成本目标测算依据
工程直接成本是按照实施性施工组织设计和工程所在地的价格水平，应用企业内部定额和费用计算的直接用于工程主体的费用.
测算的依据主要是:
2.1。
1现场调查。
测算前首先应进行现场调查，将影响成本的各种因素，包括施工规模、合同条件、工程难易程度、技术含量高低和施工地域的地理、自然、气候、人文及周边环境因素等都纳入现场调查范围；
2.1.2向能源部咨询工程材料、设备的到场价格；
2。
1。
3实施性施工组织设计.根据现场实际情况和制定合理的有利于降低工程成本的实施性施工组织设计，在保证工期、质量、安全的前提下，使成本支出最小化。
2。
1.4甲方测算的施工图纸。
2。
1。
5甲方制定的计量支付的有关规定.
2。
1.6企业内部定额和取费标准。
2.1。
7上交的各种税金比例。
根据以上的编制依据，按照预算编制原则，测算出工程的直接成本。
2.2成本目标测算直接费细则
2。
2.1项目工程成本测算由七部分内容组成：
工序成本、机械设备使用费、主要材料成本、周转材料的摊销成本、小型机具使用费、大型临时设施和材料构件试验费。
工序成本的测算。
工序成本包括：
人工费、机械设备折旧与使用费、零星材料费、小型机械使用费、以及现场其他费用.根据公司劳务分包管理制度，按照项目部的建议及计划,公司经营部协同工程部、能源部和项目部成本控制小组统一组织，确定劳务承包队伍后，项目工序成本按照劳务合同单价确定相应项目的工序成本。
机械设备使用成本的测算.此项费用已经包括在上述工序成本中，不单独进行测算。
要求项目部根据现场施工条件及相关工程量,有效调节施工用固定资产的使用.项目部购置设备,需报公司批准。
主要材料成本的测算。
若主要材料由甲供时，则按照业主指定的单价进行测算;若通过招标采购，则采用招标采购价进行测算。
工程主要材料消耗严格按照施工图计算的实际工程量进行测算,工程主要材料的损耗率，按照定额损耗率的50%计入材料成本.
周转材料摊销成本的测算.周转材料是工程项目施工过程中成本控制的关键因素之一，结合项目实施性施工组织方案，充分协调，对周转材料的摊销成本具体测算如下：
周转材料的消耗,根据项目总工的合理测算，计算出总需要量；
周转材料使用完,由使用者负责整修；
小型机具使用成本的测算。
劳务单位所需的小型机具使用费已经包括在工序成本中，不单独核算；
与工程直接发生关系的大型临时设施成本的测算。
大型临时设施内容主要包括：
便道、便桥、临时用地、供（排）水干管、电力设施及干线、施工主要辅助设施等不构成永久性工程的辅助生产工程.按照实施性施工组织方案，遵循方案先进、经济合理的原则，测算大型临时设施的成本；
材料构件试验成本的测算.一般性材料的鉴定检查费用已在项目管理其他费用中核算。
2。
3成本目标测算间接费细则
现场经费由以下开办费用和管理费用俩部分内容组成，即项目开办费和项目管理费。
2.3.1开办费用是指项目上场后一次性投资的固定费用开支或限额发生的公共费用，主要包括：
项目部驻地用房费用的测算.项目部的建设应满足监理和建设单位的文明工地建设要求，新建临时设施应遵循节约的原则，按实际核算.项目结束后应妥善处理,以便后续项目的使用.若项目部驻地用房不自建或自建不足，需要租用房屋，则根据限额规定人数平均每人每年元标准进行包干测算。
项目部办公设施费的测算。
项目开支包括：
复印机、电脑、打印机、通讯设备等低值易耗品以及项目经理部的水电费用开支，按照合同投资大小分别计算,按下述限额标准包干测算：
序号
合同金额（万元）
低值易耗品限额（万元）
项目管理用水电（万元）
1
合同金额≤1000
1
0.7
2
1000〈合同金额≤3000
1。
3
1
3
3000<合同金额≤5000
1。
7
1.4
4
5000〈合同金额≤10000
3
2
5
10000〈合同金额
4
3
文明工地建设费用的测算.文明工地建设是结合公司贯标要求及业主要求需要发生的项目管理费用，主要包括现场宣传标牌、广告、标语、图表、工程铭牌等内容，按照合同净造价的1。
0‰标准包干测算：
财务费用的测算。
财务费用按照合同工期据实进行测算，主要包括以下几方面内容：
包括投标/履约/预付款保函手续费、投标/履约保证金手续费和合同文件规定所需的公证、工程保险、第三方险及定额测定等费用,按照公司财务处核实的费用计列.
管理费用是指与管理人数、工期等可变因素相关的费用开支，根据合同投资规模按下述标准分别测算,具体执行如下：
人员工资类成本的测算.主要包括三部分：
管理人员工资、工资附加费和保险等费用。
其中人员工资按公司人力资源处规定的人员工资标准和按合同或业主要求工期按月计算工资总额.另按下表定员标准额外增加2个月的竣工移交期人员工资费用。
工资附加费按照项目部工资总额的17.5%进行测算。
保险等费用按项目部组成人员的收取比例，据实计算企业所承担部分。
序号
合同金额（万元）
人数
1
合同金额≤1000
1
2
1000<合同金额≤3000
2
3
3000<合同金额≤5000
2
4
5000<合同金额≤10000
3
5
10000<合同金额
4
办公费的测算。
办公费主要包括项目管理用文具、纸张、图表等办公用品。
根据项目投资及工期测算，由项目部包干使用
.
序号
合同金额（万元）
标准/月（元）
1
合同金额≤1000
200
2
1000〈合同金额≤3000
400
3
3000〈合同金额≤5000
500
4
5000<合同金额≤10000
800
5
10000<合同金额
1000
管理用固定资产折旧的测算。
管理用固定资产主要包括:
车辆、测量和试验仪器等。
按照公司有关规定按季度核算。
车辆维修和使用费的测算。
按照批准的用车进行费用核算.
业务招待费的测算.根据合同投资规模大小，分别按下述标准作为最高限额测算，包干使用。
序号
合同金额（万元）
业务招待费（万元）
1
合同金额≤1000
合同金额×4。
0‰
2
1000<合同金额≤3000
合同金额×3.5‰
3
3000〈合同金额≤5000
合同金额×3.0‰
4
5000〈合同金额≤10000
合同金额×2.5‰
5
10000〈合同金额
合同金额×2。
0‰
项目管理其他费用的测算.项目管理其他费用是指除上述测算费用开支外，在项目实施过程中必须发生的其他费用开支。
主要包括:
通讯费用、生活用具、培训、环保、测量、检验所需材料及材料送检费，以及项目执行过程中需要发生的各种奖励经费和其他可能发生的所有费用。
按上述管理费用总和的10％进行测算。
竣工验交费用的测算。
按项目完成总投资的1‰计列。
2。
4成本目标测算其他费用测算细则
2.4。
1其他费用的测算.主要包括以下二个方面：
前期费用的测算.前期费用主要是指项目承揽阶段发生或与合作方协议中标后需要发生的非公司经营性费用,必须报公司主管领导批准，按批准数据据实测算。
税金的测算。
按照国家、地方及招标文件规定的税率进行测算。
3、现场造价全过程控制细则
3.1现场造价全过程控制流程
1、对所发生的成本费用核算资料进行审核、汇总，确定应计入各工程成本项目的成本费用数额.
2、将应计入工程成本的各项费用，区分为应有当月（期）工程成本承担的费用和应有其他月份（期）承担的工程成本费用
3、将应计入当月（期）工程成本的费用,在各个成本核算对象之间进行分配。
4、根据工程盘点情况，界定当月（期）已完工程实际成本和未完施工所发生的成本。
5、将已完工程成本转入工程结算成本科目。
6、计算工程项目的完全成本和利润。
7、出具月成本分析报表.
3。
2本体工程过程控制
严格合理的核算程序是保证月度成本核算的准确性的基础，因此，在进行月度责任成本核算时应按下列步骤进行：
1．统计实际完成工程量，计算月度成本收入
每到月末，技术成本中心对照当月的施工进度计划，对实际完成工作量按分项工程名称逐一进行统计汇总，并对未完成、超额完成或调整计划后增减内容予以注明。
根据实际完成工作量,确定月度责任成本收入。
2．按成本构成要素，收集核算资料
每到月末规定的截止日期,项目各成本中心及时提供人工费，材料费、机械费等有关成本核算的基础资料,其分工如下表：
序号
责任中心
提供资料
备注
1
技术责任中心
实际完成工作量
2
计划责任中心
实际完成工作量的责任成本收入总额
临时设施所用人工单列
3
物资责任中心
材料消耗及收、发、存月报表卡才料盘点表，未完施工用料盘点，周转工具租赁费、购置费、修理费
临时设施所用材料单列
4
设备责任中心
大型、中小型机械汽车运输台班、修理费、电费
临时设施所用机械费单列
5
安质责任中心
实际完成工作量应投入的安全费
6
财务责任中心
办公费、交通费、业务费、代清代扫费;项目部管理人员工资、奖金
7
作业队责任中心
各作业队实际完成工作量
3．成本核算员进行月度核算的一般要求
根据收支口径一致的原则，按责任成本构成要素一一对应的要求,将收入与支出逐项核算，并制成项目月度责任成本报告。
4．各项要素消耗量节超分析
要对人工工日、大宗材料、主要机械设备等各种要素的消耗进行节超分析，一般采用表格的方法进行对比
5．责任成本核算报表审核
成本核算员完成核算任务并制成报表后，应报送项目经理审批,项目经理应审核的内容为：
（1）收入的审核.项目责任成本的收入是否按规定计算，已完工程量是否真实,未完施工是否按规定计算。
（2）支出的审核。
主要审核成本支出的费用中有无结算办理不及时的现象，按规定预提预摊的费用是否办理。
报表经审核签字后报送有关部门并下发有关人员作为成本分析和成本决策的依据.
四、项目施工成本支出的核算
1．人工费核算。
根据技术成本中心提供的实际完成工程量然后根据合同计算人工费的支出，本月的签证应考虑在内。
为准确起见最好对施工采取每月预结的办法。
2．材料费的核算.根据进货总量、领料总量、库存及现场盘点数确定实际耗用数量,然后乘以实际进货单价.
3．周转材料的核算。
⑴外租的周转材料不管是租赁内部单位的还是租赁外部单位的均须建立租赁使用台账，每月及时与有关单位联系，根据实际使用数量乘以租赁单价和租赁天数并最终确定租赁费用。
⑵对项目经理部自行采购的周转材料,可根据使用时间和预算的损耗程度和残值，分次并入周转材料费用中,也可以分次全部计入周转材料费中,最后在项目竣工盘点时,再根据盘点时的残值予以调整。
4．机械费的核算.
大中型机械要根据现场的实际数量和进出场情况建立机械台账，每月末根据实际数量，使用天数和机械费计价方式（月包干或台班单价）确定支出费用，内部租赁的机械转账通知单与现场实际发生核对后确定。
对外单位的机械，要及时督促有关单位办理结算手续，否则,则以现场核算的费用为准。
5．项目管理费用的核算
根据当月实际支出一次计入成本，在计算此类费用时，要注意成本收入与支出的对应性,均衡性。
6．分包合同的成本核算及分配处理办法
分包合同是指项目经理部确定分包的分部分项工程，小型外加工合同,电动工具修理的包干合同等.
（1）分包合同的管理:
签订分包合同要严格按公司的有关规定执行，保证分包合同的有效性.签订后应设专人管理，编号存档，一般要发放至成本会计、预算员、技术员、材料员进行合同交底。
（2）分包预算的分配处理：
包工不包料的分包费用全额计入人工费，项目因分包发生的材料费、机械费等按实际发生分别计入相应费用中。
包工包料的分包工程应按实际工程量，按合同造价当月全部计入成本。
具体计入成本时，按分配比例分别计入人工费、材料费、机械费。
分配比例可根据责任成本预算中的比例测算，防止分包费用一次进入某一项费用而造成成本核算不准确，失去指导意义.
活动板房安装等临时设施费在进行项目责任成本核算时，按实际完成工程量一次全部进入临时设施费。
五、责任成本分析
项目责任成本分析，就是利用统计资料和会计核算资料，将目标责任成本（计划成本）与实施项目的实际成本进行比较,了解成本的变动情况,分析成本盈亏的原因，同时制定相应的对策,寻找降低施工项目施工成本的途径，减少消耗，达到降低项目施工成本的目的。
1．责任成本分析的内容。
项目每次责任成本分析会要由项目经理主持，进行经营成果分析。
主要以财务账面收支情况为基础，考虑已发生未入账的成本和应计未计的收入，进而分析出项目截止当期实际经营成果.并对项目责任预算总体执行情况进行分析。
分析的主要内容包括：
（1）工程数量的控制情况（是否按要求实施对上对下验工计量，是否有工程数量的变更）和对上、对下计量差价分析；
（2）材料节超分析：
重点分析当月每个单项工程（或作业队伍）已完工程材料节超.对材料节超进行分析,不但要关注异常超耗，也要关注异常节余，应从技术部门提供数量，物资部门采购、入库、保管、发料，作业队使用等环节进行详细核对，进行分析，找出原因,并制定相应整改预控措施；
（3）施工方案优化执行情况分析：
优化的施工方案在实施过程中，每月应跟踪考核,对优化的施工方案实施阶段性经济技术分析，检验优化方案论证时的经济技术分析指标完成情况，分析影响方案、成本的各种因素，对优化方案进行改进及再优化;
（4）工程单价节超分析：
具体包括：
投标单价与公司责任预算单价的差价分析，公司责任预算单价与作业队实际承包单价的差额分析等;
（5）项目管理费预算及执行情况分析：
每月的管理费预算的分摊原则是将变动的管理费按工期分摊,再加上当月一次性发生的管理费成本做为各月当期责任预算，与当期实际费用进行比较，分析执行效果;
（6）资金计划执行情况分析:
着重就本月资金计划执行、周转情况、使用效果进行分析，查明资金开支节超的原因，并安排编制下月资金计划;
（7）实现收益与上缴款差异性分析：
主要分析对上应计未计的收入与对下应列未列的成本，分析项目阶段性实现的利润与完成上缴经营效益的差异原因、项目债权与债务是否平衡等；
（8）项目经理调节经费节余、使用情况分析;
（9）上期整改措施落实情况进行分析：
着重对整改措施的落实程度进行分析,找出未落实整改目标的具体原因，制定相应的工作措施。
以上主要内容分析结合“责任成本管理台帐”及各责任中心“责任考核合同附表”进行量化分析。
2．责任成本分析报告。
月度责任成本分析工作完成以后，要写出书面的月度成本分析报告，上报公司领导和成本管理部门。
做为今后改进成本管理的成本分析报告，其数据要准确,详实，原因分析要清楚、可靠.
成本分析报告的内容应与成本核算对象的划分和成本核算内容相一致。
应包括以下内容:
①人工费分析.②材料费分析（不包括周转工具）。
③周转工具费用分析。
④机械费分析。
⑤分包成本分析。
⑥现场经费分析.⑦安全设施费分析。
⑧成本盈亏异常情况的分析。
3。
3设计变更、洽商过程控制
根据合同价款，凡属建设单位原因，如修改设计、工程数量的增加或减少等造成工程造价发生变化时,均应向建设单位及时办理工程洽商。
1。
设计单位或建设单位发出的设计变更通知书、工程联系单及变更图纸等（含图纸一次性修改洽商）；
2。
应建设单位要求提前工期，制定合理的抢工措施方案,并取得建设单位签认；
3。
地质情况与勘测资料不符，引起的基础处理，加深、加宽、加桩、换土等变化数量以及降水方案等;
4.施工过程中，应建设单位的局部改变，（附简图有甲方签字或盖章）；
5。
采用新技术、新材料、新工艺、新结构的试验费用和材料的品种、价格、数量等资料；
6.建设单位供应的设备需进行修、配、改的用工、机械、材料等洽商；
7.建设单位委托施工的五通一平项目和地下障碍物的清理，地下管线的加固和保护等；
8。
建设单位现场借用材料;
9。
建设单位指定材料、设备高于预算价或中标价的价差；
10.其他合同中未包含，应建设单位要求而完成的工作。
第八条工程洽商的办理工作程序及管理
1。
各类技术、工程、材料洽商应在收到建设单位变更通知或确认方案后，立即整理出相关资料，并取得建设单位、设计单位签认。
由项目相关业务人员负责登记台帐，并及时传递给经营部相关项目主控预算人员一份及时编制增减预算；
2。
经营部相关项目主控预算人员应在接到变更通知后五日内,编制完成增减预算并提交建设单位,如遇工程变更范围较大、情况较复杂可适当延长；若无特殊情况，经营部相关项目主控预算人员还需负责在提交洽商十日内完成经济签认工作.
3.对工程造价影响巨大，单项子目累计超过100万元以上的经济洽商应先报公司经营部审核后再提交建设单位。
各项目经理部于每月二十五日之前将本月完成经济签证的经济洽商报经营部备案。
4.洽商资料的编制应符合规定,资料、手续齐全，内容清楚。
一次性洽商一式三份，送建设单位签证后双方各执一份，公司经营部备案一份。
特殊性洽商可视情况适当增加份数。
4、竣工成本核算细则
4.1成本核算细则
1．人工费核算
内包人工费，按月估算计入项目单位工程成本.外包人工费，按月凭项目经济员提供的“包清工工程款月度成本汇总表”预提计入项目单位工程成本。
上述内包、外包合同履行完毕，根据分部分项的工期、质量、安全、场容等验收考核情况，进行合同结算，以结账单按实据以调整项目的实际值。
2．材料费核算
（1）工程耗用的材料，根据限额领料单、退料单、报损报耗单、大堆材料耗用计算单等，由项目料具员按单位工程编制“材料耗用汇总表”，据以计入项目成本.
（2）钢材、水泥、木材价差核算
①标内代办.指“三材”差价列人工程预算账单内作为造价组成部分。
由项目成本员按价差发生额，一次或分次提供给项目负责统计的统计员报出产值，以便收回资金。
单位工程竣工结算，按实际消耗来调整实际成本。
②标外代办。
指由建设单位直接委托材料分公司代办三材，其发生的“三材”差价，由材料分公司与建设单位按代办合同口径结算。
项目经理部只核算实际耗用超过设计预算用量的那部分量差及应负担市场部高进高出的差价，并计入相应的单位工程成本.
（3）一般价差核算
①提高项目材料核算的透明度,简化核算，做到明码标价.
②钢材、水泥、木材、玻璃、沥青按实际价格核算，高于预算费用的差价，高进高出，谁用谁负担。
③装饰材料按实际采购价作为计划价核算，计入该项目成本.
④项目对外自行采购或按定额承包供应材料，如砖、瓦、砂、石、小五金等,应按实际采购价或按议价供应价格结算，由此产生的材料成本差异节超,相应增减成本。
3．周转材料费核算
（1）周转材料实行内部租赁制，以租费的形式反映消耗情况，按“谁租用谁负担”的原则，核算其项目成本。
（2）按周转材料租赁办法和租赁合同，由出租方与项目经理部按月结算租赁费。
租赁费按租用的数量、时间和内部租赁单价计入项目成本。
（3）周转材料在调人移出时，项目经理部都必须加强计量验收制度，如有短缺、损坏,一律按原价赔偿，计入项目成本（短损数＝进场数－退场数）。
（4）租用周转材料的进退场运费，按其实际发生数,由调人项目负担。
（5）对U形卡、脚手扣
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