工程跟踪审计方案.docx
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工程跟踪审计方案
泰州市边防检查站2017年度跟踪审计服务
审计方案
江苏大洲工程项目管理有限公司
2017年6月7日
目 录
一、成立项目组成员及确定项目审核目标……………………………1
1、确定审计目标…………………………………………………1
2、审计原则………………………………………………………1
二、审计内容与重点……………………………………………………2
1、审计的范围与内容……………………………………………2
2、审计内容的重点…………………………………………………2
三、审计程序与方法……………………………………………………6
1、审计依据…………………………………………………………6
2、审计服务工作程序……………………………………………6
3、结算审核方法……………………………………………………8
4、结算审核中的复核方法…………………………………………10
5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领……………………13
四、审计组织与分工……………………………………………………15
1、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责………………15
2、全过程审计人员职责与分工……………………………………15
五、审计工作进度安排……………………………………………………18
1、施工阶段审计工作进度安排……………………………………18
2、竣工阶段审计工作进度安排……………………………………19
六、审计工作的保证措施及承诺…………………………………………20
1、审计进度的保证措施……………………………………………20
2、审计质量的保证措施……………………………………………20
七、服务承诺、廉政制度………………………………………………23
一、成立项目组成员及确定项目审核目标
1、确定审计目标
（1）合规性：
通过对基本建设项目结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象。
能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和贵阳市南明区审计局正当的业主权益。
（2）经济性：
通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。
及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。
2、审计原则
项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等有关经济类资料进行研判后，由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审计原则后，与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。
实施期间如有特殊情况一事一议。
二、审计内容与重点
1、审计的内容
（1）、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令；
（2）、指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面答复；
（3）、根据委托方及业主要求，提供有关的投资预算分析报告供委托方及业主审核；
（4）、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算；
（5）、主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招投标工作，编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判；
（6）、协助委托方及业主进行合同管理，负责合同的解释，每月提供计划与实际付款说明；
（7）、协助审核、控制工程进度款的支付，最迟完成时间不超过进度款支付申请提交日后的7日历天；
（8）、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认；
（9）、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请，最迟完成时间不超过申请提交日后的7日历天，特殊情况另行协商；
（10）、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计报告。
2、审计内容的重点
（1）、对招标文件、合同条款的重点控制
1）、审查工程量清单，审核标底。
根据施工图纸复核工程量，审核定额套用、材料价格、取费标准的合理性、合规性。
2）、审核招标文件。
审核招标文件，重点审核招标方式、投标报价编制依据、评标方法等。
3）、审核施工合同。
招标文件及合同的约定条款是结算审核的重要依据，审核合同主要条款是否与招标文件、中标条件相符，是否合理、合规、有效，着重审核合同价格的组成、承包形式、结算方式、调价范围、甲供材料扣还方式、让利幅度等。
4）、根据招标文件、施工合同、施工图纸、施工组织设计等有关资料，公正、合理地确定工程进度款
（2）、对工程变更、现场签证的重点控制
1）、严格控制工程变更，一旦发生工程变更，将不可避免的使工程造价和工期发生变化，因此我们要进行技术经济分析，检查变更的理由、依据、单价、数量、金额及对工期的影响，确保变更不会从根本上影响投资目标和工期目标。
2）、审查工程变更的内容是否未包含在原预算和标价中。
3）、对工程变更方案进行优化处理，提出合理化建议，尽可能减少对工程总体目标的影响，并根据变更方案做出变更预算，供业主决策。
4）、审查在工程变更及隐蔽工程实施过程中，是否按既定的方案和措施执行，并对现场数据进行详细测量和记录。
5）、核定变更费用。
（3）、对材料价格、合同管理的重点控制
1）、材料是工程造价最重要的组成部分，往往要占到工程造价的60-70%，审查时要询价比质，大宗材料是否组织了供应商进行招标，从价格、质量、服务、环保等多方面进行比较，对施工过程中的材料替代要及时做出价格比对。
2）、严格审核合同条款，特别是涉及到工程造价的相关条款，重点审查调整结算价款的一些条款，对政策性因素、不可抗力因素、施工现场条件等因素及执行的相关定额和文件做出明确的规定，确保在结算口径上不留争议。
3）、掌握工程施工过程造价情况，主要包括：
审核工程用款计划及工程造价控制图表，对工程预付款进行审核；根据监理或业主提供的设计变更及现场签证单，对工程量进行现场核实和图纸计算核实，依据合同、招标投文件、相关定额规定等有关资料，进行重点审核；
4）、审核甲供或甲控乙供材料（或设备）规格、品牌及价格的确定与控制，对特种材料价格进行市场调研，对认质认价材料、设备进行审核。
（4）、竣工阶段的重点控制
1）、核准工程量。
工程量是编制竣工结算最基本的内容，也是整个工程取费和计税的基础，工程量不准，就会导致整个工程造价不实，审核人员要把一个项目繁多，内容复杂的工程结算在审核前进行认真的调查和实地勘察，摸清施工情况，熟悉施工图纸和变更签证及合同等有关材料，对工程结算进行逐项审查验证。
审查的重点放在容易重复计算或隐蔽工程部分。
在审查过程中，既要认真查看施工记录、验收记录、变更签证手续,又要按设计要求仔细复查计算工程量，必要时，还应开挖勘查，要抱着实事求是的工作态度把工程量核清。
2）、审查定额套用。
在实施审查签证应按照定额及投标文件等有关资料进行复核，在审查定额套用时，要审查定额套用的合理性、合法性。
看定额文件颁布的时间，适用范围，定额的名称、含义，定额在不情况下使用时换算以及定额说明中的注意事项，以达到准确无误地使用定额、核实工程造价。
3）、把住材料价差调整关。
根据国家规定的建筑、安装工程材料定额消耗标准，对施工单位竣工结算中的材料价差进行审核。
对招标文件及合同规定可以调整价格的材料，应进行市场了解，并将了解情况与承、发包双方对接，由于建筑材料的市场价与定额取定价的价差，对工程造价影响很大，如果不严格审核材料价差，工程成本就很容易被增大。
4）、查对各种数据、票据和变更签证，核实工程造价。
施工企业一般都存在多报造价的问题，有时也有错（低）套、漏算现象，但对于查出来的高套、多算、重复算的数据一般都不会轻易认帐，只有在证据充分确凿的情况下，才会改变态度。
所以，核定工程总造价既要靠对每一个环节的扎实工作，又要按照定额政策据理力争，并在此基础上确定工程总造价，以提高审查质量，有效的发挥审核人员对竣工结算的审查、监督作用。
5）、审核工程造价中的取费。
审核时，施工企业首先提供有关部门核发的工程类别和施工资质等级证书，对于招投标工程，要对应投标文件确定的费率计取。
三、审计程序与方法
1、审计依据
（1）《财政投资项目审核操作规程》（试行）
（2）《泰州市级财政投资评审暂行办法》
（3）工程施工合同、、工程设计变更通知单、施工、竣工图纸
（4）《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）
（5）2014《江苏省建筑与装饰工程计价表》、《江苏省市政工程计价表》、《江苏省安装工程计价表》、《江苏省建设工程费用定额》（苏建价[2014]299号）等。
（6）与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息
（7）其他法律法规
（8）委托单位对于该项目审计的要求
2、审计服务工作程序
审计咨询服务工作程序，如下图所示：
（1）审前调查
首先，本司选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度等。
初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。
（2）审计实施
深入了解项目的具体情况：
包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。
（3）工程结算审核
1）提供结算编制要求，规范结算报送
作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及泰州市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。
2）公正合理，严格工程结算审核
3）实施结算审核，编制工程结算审核报告。
根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。
重点审计工程造价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。
及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。
就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。
3、结算审核方法
工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。
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