注会《审计》模拟题一.docx
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注会《审计》模拟题一
20XX年注册会计师全国考试《审计》考前模拟题
(第一套)
一、单项选择题(本题型共5大题,20小题,每小题1分,本题型共20分。
每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)
(一)A注册会计师为客户甲公司20×8年度鉴证业务小组的负责人,在执行鉴证业务时碰到如下专业问题,请代为作出正确的专业判断。
1.下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。
A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策
B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证,其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D.在基于责任方认定业务中,预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息
【答案】C
【解析】注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的,而不能保证决策是正确的,故A错。
对于合理保证业务,应以积极方式提出结论,故B错。
在直接报告业务中,预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息,故D错。
2.在鉴证业务中,适当的鉴证对象应当具备的条件不包括()
A.鉴证对象可以识别
B.不同的组织或人员对鉴证对象按照不同标准进行评价或计量的结果合理一致
C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致
D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论
【答案】B
【解析】B错在“不同标准”上,标准不同,评价或计量的结果很难一致。
3.在以下各个选项中,注册会计师应根据情况的重大与广泛程度提出保留结论或无法表示结论的是()。
A.责任方认定未在所有重大方面公允表达
B.承接业务后,发现标准或鉴证对象不适当,有可能误导预期使用者
C.鉴证对象信息存在重大错报
D.承接业务后,发现标准或鉴证对象不适当,造成工作范围受到限制
【答案】D
【解析】A、B、C均可能导致注册会计师提出保留结论或否定结论。
4.在下列情形下,注册会计师可以将客户委托的业务作为鉴证业务加以承接的是()。
A.业务不具有合理的目的
B.注册会计师无法获得充分、适当的证据已支持其结论
C.注册会计师不具备承接该业务所必需的专业能力
D.鉴证业务采用的标准不适当,但注册会计师能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准
【答案】D
【解析】A、B、C均不符合鉴证业务的承接标准。
(二)B注册会计师负责乙公司20×8年度财务报表审计中固定资产的审计工作,其间碰到下属专业问题,请代为作出正确的专业判断。
5.下列审计程序中,属于固定资产实质性程序的是()。
A.检查固定资产的取得和处置是否均依据预算制度的规定
B.关注固定资产的有关授权批准制度是否得到贯彻执行
C.对融资租赁增加的固定资产,获取融资租入固定资产的相关证明文件,检查其相应的会计处理是否正确
D.检查固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否有明确的责任划分
【答案】C
【解析】A、B、D均属于控制测试程序。
6.计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间相关指标进行比较,B注册会计师利用该分析程序无法查出的是()。
A.存在闲置的固定资产
B.增加的固定资产尚未作出会计处理
C.减少的固定资产尚未作出会计处理
D.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误
【答案】D
【解析】固定资产原值代表着企业的生产能力,如果本期存在闲置的固定资产,产量将会下降,则该比例将会有异常的上升,增加或减少固定资产未作会计处理,但企业当期的产量会因此而增加或下降,总而导致该比率显著下降或上升。
所以,A、B、C均可以通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率而得到发现。
D与该比例没有关系。
7.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时,以下审计程序中,B注册会计师最有可能实施的是()。
A.以检查固定资产实物为起点,检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点,检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点,分析固定资产维修和保养费用
【答案】B
【解析】在本题中,注册会计师关注的主要问题是已报废固定资产未及时作出会计处理,从而高估固定资产和利润。
在检查线路上,应采用逆差线路,从固定资产明细账追查至资产实物,而不是以资产实物为检查起点。
分析折旧费用,只能提供关于固定资产存在认定的间接证据,其效果不如B。
8.为了发现B公司固定资产是否因为担保、抵押等受留置权限制,乙注册会计师采取的下列审计程序中,最有效的是()。
A.查阅资产负债表的附注
B.查阅贷款和信贷协议条款
C.与被审计单位管理层讨论
D.向银行和其他贷款机构函证
【答案】D
【解析】D能够提供来自外部独立来源的可靠性很强的证据,而且有助于发现被审计单位不愿意披露的固定资产抵押、担保情况。
(三)C注册会计师在对丙公司20×8年度财务报表进行审计。
按照审计风险准则要求,C注册会计师了解被审计单位信息及其环境评估重大错报风险,针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序,请对以下事项作出判断。
9.注册会计师应当设计控制测试,以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。
下列关于控制测试范围的叙述不正确的是()。
A.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高,需要实施控制测试的范围越小
B.控制的预期偏差率越高,对拟信赖控制实施控制测试的范围越大
C.如果控制的预期偏差率过高,注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的
D.信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围
【答案】A
【解析】注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高,需要实施控制测试的范围越大。
10.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,C注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但两次测试的时间间隔不得超过()。
A.1年B.2年
C.3年D.4年
【答案】B
【解析】根据审计准则的规定,针对拟信赖的内部控制,两次测试的时间间隔不得超过2年。
11.如果拟信赖在期中获取的关于控制运行有效性证据,则在针对剩余期间获取补充证据的考虑中,C注册会计师可以认可的是()。
A.期中获取的有关控制运行有效性的证据越充分,针对剩余期间应获取的补充证据应越多
B.剩余期间越短,针对剩余期间应获取的补充证据应越多
C.对于内部控制的拟信赖程度越高,针对剩余期间应获取的补充证据越多
D.控制环境越健全,针对剩余期间应获取的补充证据越多
【答案】C
【解析】A、B、D将相关关系弄反了。
12.注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素不正确的()。
A.对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末(或接近期末)实施实质性程序
B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取,注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施
D.控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越应该在期中实施实质性程序
【答案】D
【解析】注册会计师一般不考虑在期中执行实质性程序,除非某些证据只能在期中获取,或者注册会计师认为被审计单位控制环境与其他相关控制非常健全。
(四)D注册会计师负责丁公司20×8年度财务报表的审计工作,由于丁公司的信息化水平很高,D注册会计师必须考虑信息技术对于审计的影响,请代为作出正确的专业判断。
13.丁公司业务流程全部采用复杂的计算机系统进行会计核算,在以下各项审计策略中,D注册会计师不应当采取的是()。
A.考虑在计算机信息系统下改变审计目标
B.考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理
C.考虑在计算机信息系统环境下改变审计内容
D.在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试
【答案】A
【解析】计算机信息系统并不改变审计目标。
14.注册会计师为测试系统身份认证的控制是否确如设计的那样有效运行,最可能执行的审计程序是()。
A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统
B.仿真客户安全控制软件程序,编写一个计算机程序
C.随机选取系统所处理的部分交易,并测试这些交易是否经过适当的审批
D.检查员工所作的有关他们未将个人用户名及密码外泄给别人的声明
【答案】A
【解析】A简单易行且可以实现预定目标,B、C、D无法实现测试系统身份认证控制运行有效性的目标。
15.无论是否信赖丁公司的手工控制或自动化控制,D注册会计师都必须做的是()。
A.对系统环境进行了解和评估
B.对手工系统进行验证
C.对系统一般控制进行验证
D.对系统应用控制进行验证
【答案】A
【解析】对系统环境进行了解与评估是风险评估程序的重要内容,无论注册会计师是否依赖信息系统,都必须执行该程序。
16.在以下各个选项中,属于信息系统应用控制的是()。
A.程序开发与变更控制
B.编辑检查以确保无重复交易录入
C.计算机操作控制
D.程序与数据访问控制
【答案】B
【解析】A、C、D皆属于信息系统一般控制。
(五)E注册会计师负责戊公司20×8年度的特殊目的审计业务,碰到如下专业问题,请代为作出正确的判断。
17.下列有关特殊目的审计业务的说法中,正确的是()。
A.对按照特殊基础编制的财务报表,注册会计师应该在审计报告的意见段中指明财务报表的编制基础,或提醒财务报表的使用者注意财务报表附注中对编制基础所作的说明
B.为避免对预期使用者的误导,对财务报表组成部分出具的审计报告只能以一项独立的业务予以承接
C.在对财务报表组成部分确定重要性水平时,所确定的水平与对整套财务报表出具报告时一致
D.为避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关,注册会计师应提请委托人不应将整套财务报表附于审计报告后
【答案】D
【解析】A选项中,应将“意见段”改为“引言段”。
B选项中,对财务报表组成部分出具审计报告既可以作为一项独立的业务予以承接,也可以连同财务报表审计一起承接。
C选项中,对财务报表组成部分进行审计时,所确定的水平与对整套财务报表进行审计时对相同部分确定的水平要低一些。
18.在对财务报表组成部分进行审计时,如果已对财务报表整体出具否定意见或无法表示意见的审计报告,则()。
A.拒绝承接该业务
B.对组成部分也要出具否定意见或无法表示意见的审计报告
C.只有在组成部分并不构成财务报表的主要部分时,注册会计师才可以对组成部分出具审计报告
D.因为是对财务报表组成部分实施审计,所以可以不考虑对财务报表整体发表的意见类型
【答案】C
【解析】C选项是对财务报表组成部分进行审计时必须考虑的前提条件。
19.在对合同遵守情况进行审计时,下列说法中,正确的是()。
A.注册会计师应该在意见段中指明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计
B.如果该业务的某些方面超越了注册会计师的专业胜任能力,注册会计师应当拒绝接受该业务
C.注册会计师应该在审计报告的引言段中说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款
D.为防止审计报告被滥用,注册会计师应该在审计报告的意见段之后增加对审计报告