资产负债损益审计实施方案.docx
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资产负债损益审计实施方案
资产负债损益审计实施方案
篇一：
审计实施方案
审计实施方案
一、被审计单位基本情况
（一）＊＊＊股份有限公司（以下简称＊＊＊）
＊＊＊股份有限公司的前身是＊＊＊总厂。
1993年6月作为中国第一批股份制规范化改制试点企业之一，改制＊＊＊股份有限公司。
20年10月更名为＊＊＊股份有限公司，由＊＊＊股份有限公司控股。
＊＊＊是集炼油、化工、化纤、塑料四大类石化产品生产经营于一体、高度综合的现代化石油化工联合企业，也是中国第一家股票在上海、香港、纽约三地同时上市的国际上市公司。
＊＊＊的股本结构为：
总股本＊＊亿股，其＊＊股份有限公司持股40亿股（A股），占总股本的55.56；社会法人股1.5亿股（A股），占总股本的2.08；境内人民币普通股7.2亿股（A股），占总股本的10；境外上市外资股23.3亿股（H股），占总股本的32.36。
该公司内设总经理办公室、财务部、生产部等15个职能部门。
至202年末，所属二级单位20个，一级子公司6
个，其中全资子公司3个，控股子公司3个。
二级子公司65个，财务实行二级核算。
在册员工总数＊＊＊＊＊人。
现有主要生产装臵66套，以现代化、大型化、连续化为主要特征。
目前，公司拥有年原油综合加工＊＊＊万吨，年产乙烯＊＊＊万吨、成品油及化工品＊＊＊万吨、合成树脂及塑料制品＊＊＊万吨、合纤原料及合成纤维＊＊＊万吨的生产能力，并拥有独立的水、电、汽、气公用工程供应系统和环保处理系统，以及海运、内河航运码头和铁路、公路运输等设施。
公司主要生产石油制品、中间化工原料、合成树脂及塑料制品、合纤原料及合成纤维等四大类60多种产品。
202年度公司累计加工原油＊＊＊万吨，比上年增加＊＊万吨，生产汽、煤、柴成品油＊＊＊万吨（其中：
汽油＊＊＊万吨、柴油223万吨、煤油34万吨），乙烯80万吨、丙烯43万吨、塑料67万吨、合纤单体38万吨、合纤聚合物47万吨、合成纤维29万吨。
其合并会计报表反映，年末资产总额＊＊＊亿元，负债总额＊＊＊亿元，所有者权益总额＊＊＊亿元。
当年实现主营业务收入＊＊＊亿元，利润总额＊＊＊亿元，比上年增加9.43亿元。
资产负债率45.45，净资产收益率6.27。
（二）＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司（以下简称＊＊＊分公司）
＊＊＊分公司前身为1973年组建的＊＊＊调查局，1977年10月开始，＊＊＊主要负责我国＊＊＊勘探。
1997年＊＊＊公司成立，＊＊＊更名为＊＊＊局；20年，＊＊＊整体并入＊＊＊集团，中国＊＊公司＊＊＊局更名为＊＊＊局；201年＊＊＊股份公司收购＊＊＊部分资产，分为上市和非上市两部分，其中与公司相关的资产（含各类＊＊成果）、物探及相关资产与业务等转入上市公司，成立“＊＊＊分公司”；钻探及多种经营企业作为非上市单位，继续沿用“＊＊＊局”名称。
202年6月，＊＊＊集团将＊＊＊局和＊＊＊分公司从新星公司中剥离出来，由＊＊＊集团公司直接管辖，于是原上市和非上市单位分别更名为“＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司”和“集团公司＊＊＊局”。
＊＊＊分公司下属独立核算单位一家，即＊＊＊规划设计研究院。
机关下设12个处室，其中办公室、审计处等6个处室与＊＊＊局合署办公。
截止202年末，该公司资产总额＊＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，净资产总额＊＊＊＊＊万元，职工人数224人。
202年利润总额＊＊＊＊万元。
资产负债率20.33％，净资产收益率
5.18％。
（三）＊＊＊集团公司＊＊＊油局（以下简称＊＊＊局）
＊＊＊局下属全额投资二级法人单位10家，三、四级法人单位14家，非法人独立核算单位3家，控股公司1家。
机关下设12个处室，职工人数1524人。
截止202年末，该局资产总额＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，国有净资产＊＊＊＊＊万元，少数股东权益＊＊＊万元。
202年主营业务收入＊亿元，利润总额＊＊＊万元，资产负债率39.66％，净资产收益率0.66％。
（四）＊＊＊销售有限公司＊＊＊分公司（以下简称华东分公司）
华东分公司隶属＊＊＊销售有限公司，注册资金＊＊＊＊＊万元。
主要职责是协调华东六省一市＊＊＊资源配臵和总量平衡，加强配臵计划动态管理；对区内＊＊＊市场需求作分析、预测，引导＊＊按需组织生产；东北＊＊＊计划衔接、调运结算以及市场协调工作；按＊＊＊配臵计划组织运输和调度；区内省市公司市场信息的收集和整理，及时提供市场信息；按＊＊＊计划做好统一结算工作。
现有职工120人，公司设有7个处室，在华东地区的生产企业设有11个非核算的办事处。
202年＊＊＊总量＊＊＊＊万吨，销货总量＊＊＊＊万吨。
截止202年末，公司资产总额＊＊亿元，负债总额＊＊亿元，股东权益＊亿元。
当年主营业务收入＊＊亿元，实现利润＊亿元。
资产负债率86.48％，净资产收益率65.14％。
篇二：
资产负债损益审计报告
资产负债损益审计报告
1、1）标题；
2）收件人；
3）审计过的财务资料；
4）参照的审计准则或遵循的法律法规；
5）对财务资料表示意见或拒绝表示意见；
6）审计单位或部门名称；
7）审计人员签字；
8）报告日期
A资产负债损益审计目的。
资产负债损益审计报告审计包括领导干部资产负债损益和企业厂长（经理）资产负债损益经济责任审计两种。
审计目的是：
1）验证厂长（经理）上任时的财务状况；
2）审计厂长（经理）资产负债损益时的财务状况和任期内的经营成果；
3）评价厂长（经理）任期内各项经济指标的完成情况；
4）审核厂长（经理）任期内的重大经营决策和法律诉讼等情况；
5）评价厂长（经理）任期内各项内部控制制度的健全情况，有无损失浪费和资产流失情况。
B资产负债损益审计特点
一是审计的会计期间比较长，审计的时间范围一般是厂长（经理）的任期。
所以，审计期间往往不止一个会计年度。
二是审计的范围较广。
与厂长（经理）任期的经济责任有关的会计资料及非会计资料，均构成厂长（经理）资产负债损益经济责任审计的范围。
C资产负债损益审计报告撰写注意点
1、公正性应站在公正的立场上，既要维护国家的财政经济法律、法规，又要使厂长（经理）的合法权益不受损失，不能受到其他任何因素的影响。
2、谨慎性资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。
3、客观性资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、客观公正的原则，是什
么问题就写什么问题，既不夸张，也不缩小，更不盲目推理。
文字简练朴实，表达准确。
D资产负债损益审计报告的基本内容1、范围段
应说明已审计反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的会计报表及相关资料的名称，反映的日期及期间，会计责任及审计责任，审计依据和已实现的审计程序。
2、说明段
这是审计报告的正文，是审计人员编制审计报告的重点。
审计人员在审计过程中，应对认为需要说明的有关事项在审计工作底稿中详细记载，以备报告之用。
资产负债损益审计报告需要说明的事项很多，既包括反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的正常事项，又包括审计当中认为应当保留的事项。
说明段一般可以从以下几个方面予以说明：
第一，财务状况说明。
这是对厂长（经理）上任和资产负债损益时的资产负债主要项目的综合分析，一般可以按资产、负债、所有者权益各项目的顺序分别进行评述和说明，说明时要分析厂长（经理）资产负债损益时的实际状况，有些项目如所有者权益、资产负债率、资产保值增值率还可通过有关经济指标进行对比分析。
如对应收账款说明，既要反映厂长（经理）资产负债损益时的应收账款总额，还要分析应收账款的可实现程度，以确定厂长（经理）资产负债损益时的潜在坏账数额。
又如对存货的说明，既要说明存货的实际存量，又要进一步分析存货的计价和存货资产中有无长期积压、甚至霉烂变质情况。
第二，经营成果说明。
主要说明厂长（经理）任期内各年利润表中主要项目的重要变动事项。
可以运用表格及比率的形式分析经营成果，如分析销售额增加与销售利润减少的原因所在。
第三，内部控制制度的说明。
主要说明会计制度是否完备，内部控制制度是否有效。
有无内部控制松懈而导致的管理上存在错误与舞弊，会计程序是否紊乱，账簿组织是否凌乱，单据是否缺乏等。
若存在上述情况，审计人员应在审计报告中加以评述，并提出改进建议。
第四，其他说明事项。
除上述各项说明外，审计人员对厂长（经理）在任期内的其他经济责任履行情况，如技术改造完成情况、重大法律诉讼情况以及是否存在重大损失浪费和资产流失等情况进行说明。
第五，意见段。
意见段要对厂长（经理）资产负债损益审计结果作出结论性的表述。
结论力求简洁中肯。
意见段中首先应对厂长（经理）任期内的经济责任进行客观公正的评价，评价时可运用综合性的财务指标，如资本金利润率、资本保值增值率等进行表述。
指出厂长（经理）哪些指标完成了，哪些指标没完成，
原因何在。
还可以在意见段中提出有助于被审计单位改善经营管理、降低成本、提高经济效益的
建议。
E资产负债损益审计报告的范例
关于对××厂××资产负债损益经济责任的审计报告
××省计划经济委员会：
我们接受委托，对××厂×××厂长任职期间1995年12月31日、199年12月31日的资产负债表以及1995年、199年损益表和财务状况变动表及1995年1月1日至199年12月31日与其经济责任有关的资料进行了审计。
这些会计报表及资料由××厂负责，我们的责任是对这些会计报表及资料发表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合××厂实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
一、审计情况
×××厂长任职期间××厂的财务状况经营情况及内部控制制度情况如下：
1．财务状况
1995年12月31日资产总额、负债总额、所有者权益分别为××万元、××万元、××万元，比1994年12月31日××万元、××万元、××万元分别增长了××、××、和××、。
199年12月31日的资产总额、负债总额、所有者权益分别为××万元××万元××万元，比1994年12月31日分别增长了××、××、和××。
应收账款199年12月31日为××万元，比1994年12月31日的××万元增加××万元。
其中1994年12月31日以前形成的××万元，1995年以后形成的××万元。
根据函证回函及期后收付款测试分析，应收账款××万元的可实现程度为××至××。
原材料、在产品、产成品199年12月31日分别为××万元、××万元、××万元，比1994年12月31日分别增加××万元、××万元、××万元。
经抽查发现，原材×××（品种）实物比账面少××万元；产成品×××（品种）××吨、××万元已过保存期；在产品数量账实相符。
固定资产199年12月31日为××万元，比1994年12月31日的××万元增加××万元，增长幅度为××，经实地抽查，固定资产账实相符。
短期借款199年12月31日为××万元，比1995年末的××万元增长××，比
1994年末的××万元增长××。
应付账款199年12月31日为××万元，比1994年12月31日的××万元减少××万元。
盈余公积199年12月31日为××万元，比1994年12月31日的××万元增长××。
2．经营成果
199年净利润为××万元，1995年净利利润来××万元，199年比年增长××，1995年比1994年增长××。
199年的产品销售收入为××万元，比1995年的××万元、1994年的××万元增长××、××，主要原因是调整了产品结构。
199年的管理费用为××万元，比1995年的××万元、1994年的××万元增长××、××。
主要原因是工资199年为××万元，比1995年××万元增长××、比1994年××万元增长××；折旧费199年为××万元，比1995年××万元增长××、比1994年××万元增长××；交际应酬费199年为××万元，比1995年××万元增长××，比1994年××万元增长××。
199年其他业务利润××万元，比1995年××万元、1994年××万元增长××和××。
主要原因是对1994年以前品质较差的原材料进行处理所致。
3．内部控制制度
我们认为，××厂的内部控制制度比较健全，在1995年、199年期间先后制定了人事管理、劳动用工、仓库、设备、安全生产、财会、统计、供销等各方面的管理制度，并付诸实施。
会计资料真实、完整，核算程序正确。
在现金盘点中，发现有白条抵库××元。
4．其他事项
截止1997年3月20日，××厂为××公司担保金额为××万元，尚未到期。
二、审计意见
我们认为，××厂1995年、199年度的会计报表符合《企业会计准则》和《××企业会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了××厂1995年12月31日、199年12月31日的财务状况及19××、19××年度经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了贯性原则，1995年、199年的主要经济指标完成情况如下表
篇三：
财务管理稽核审计实施方案
市农村信用社财务会计管理专项
稽核审计实施方案
根据省联社2021年稽核审计工作计划安排，为做好对全市207年度农村信用社财务会计管理及执行情况的合规性、真实性稽核审计工作，根据《云南省农村信用社财务会计管理专项稽核审计方案》及稽核审计规范的要求，制定本工作方案。
一、稽核审计目的
通过对全辖农村信用社207年度财务会计管理及执行情况的合规性和真实性进行稽核审计，查明全市农村信用社资产、负债、损益的真实性，核实盈亏，评价效益，整改规范财务会计核算工作，进一步规范经营行为，完善自我约束机制，提升财务会计管理水平，增强控制和化解农村信用社金融风险的能力，促使全市农村信用社财务会计核算工作逐步向规范化、制度化迈进。
二、稽核审计对象
普洱市辖内各县（区）农村信用合作联社。
三、稽核审计范围
全辖农村信用社207年度的资产、负债和损益业务，重大问题可追溯到以前年度或延伸至检查日止。
稽核审计的重点是：
各联社财务会计核算的管理和各项规章制度的执行情况；各项业务经营指标的完成情况和收入、支出、费用、存款、不良贷款、应收应付款等的管理及核算情况。
突出
对207年度各项业务收入、业务支出、新增不良贷款以及“三项制度”改革试点单位各项经营指标完成情况和薪酬分配执行情况的真实性和合规性的稽核审计。
四、稽核时间及方式
从2021年3月至2021年10月，采取现场稽核方式。
五、稽核审计内容及要点
（一）财务会计的组织和内控管理情况
1、财务会计管理机制和财务组织形式、规章制度建设及执行情况；
一是检查财务会计管理相关制度的建立及转发情况。
二是调阅理事会会议记录、社务会会议记录、党支部会议记录、贷审会会议记录，重点查阅207年第四季度季及2021年第一季度的记录，查看是否有讨论违规开支费用、突击办理贷款、调整利润、调整存款等信息，结合分析进行稽核审计。
2、查阅相关会议记录及相关文件，分析评价联社财务审批委员会的组织及履职情况。
3、查阅稽核审计组织开展情况及相关资料，检查职能部门对日常对财务会计的业务检查情况及内部稽核审计情况。
4、在评价被查联社财务会计的组织管理情况及内控管理情况的基础上，分析该社内控方面的薄弱环节及风险点，并对风险点进行重点稽核审计。
（二）财务会计内控管理的稽核审计
1、核算管理的稽核审计
主要是对内部账户管理；有价单证及重要空白凭证管理；印
章及压数机管理；预留印鉴管理；操作员密码管理；授权卡管理，大额支付的权限管理；平账和账务核对；抹账、错账冲正、挂账、挂失业务；票据、凭证审核；联行业务管理进行稽核检查。
2、出纳管理的稽核审计
主要是对现金收付管理；现金调拨管理；库房钥匙、密码及人员管理；库房物品管理；查库制度管理进行稽核检查。
3、会计管理的稽核审计
主要是对会计交接管理；岗位轮换管理；事后监督管理的稽核检查。
4、在评价被查联社内控管理情况的基础上，分析该社内控方面的薄弱环节及风险点，并对风险点相关业务进行重点稽核审计。
（三）资产及收入的稽核审计
1、现金资产的稽核审计
主要从内控管理角度进行稽核审计，稽核审计是否制定相关管理制度，调阅查库记录，稽核审计是否能够做到定期或不定期对现金资产进行盘点，盘点的周期是否合理，规定的要素是否齐全。
随机抽查几个盘点记录，稽核审计盘点日的盘点数是否与账面数相符，是否存在长短款及白条抵库等情况。
稽核审计大额现金的管理情况，对异常的大额现金支取应跟踪稽核审计。
对被检查网点进行突击查库。
（1）现金业务操作检查
现金收付款是否按操作规程办理，是否坚持“先收款后记帐，
先记帐后付款”，大额付款是否经有权人审批并登记备案、大额现金收付是否换人复核；同日机构柜员与柜员之间、柜员与总出纳（在库现金柜员）之间现金调剂或出库（无须账务处理），是否打印现金交接清单，双方是否登记《现金库存登记簿》或《现金库存明细登记簿》；柜员轧账实物钱箱与电子钱箱余额是否核对；日终款箱是否经复核后双人加锁入库保管。
（2）现金出入库检查
现金出入库是否凭有权人签批的出入库凭证办理，出入库凭证上的签章是否齐全；款箱出入库是否按规定办理交接手续。
（3）现金调拨检查
现金调拨业务的基层社是否向管辖社预留印鉴卡；是否根据经有权人签章的现金调拨凭证办理；调拨是否办理交接签收手续。
（4）库房密码锁的开启
库房密码是否由社主任或授权执行主任亲自开、闭，有无由主管库员代开代关的现象。
（5）管库员配备及库房钥匙的交接使用
设有库房的社是否配备了正式管库员（二名）及预管库员（二名）；金库门是否配备了两套钥匙（一套为使用钥匙，一套为备用钥匙）；金库门正、副钥匙是否实行单线交接制度；金库门备用钥匙启用是否经有权人批准、登记；库房门钥匙及保险柜钥匙（使用及备用）是否按规定妥善保管，专用保险柜（专门锁库房
门锁的保险柜，内有分锁，管库员工作中正、副锁各人随身携带，工作结束后将正、副钥匙分放分锁）是否放臵在电子监控设备所控制的范围。
（6）库房内管理
入库保管的现金是否做到按券别码放整齐；入库保管的现金、实物是否有帐记载，分类建立登记簿；代保管物品是否建立了重要物品登记簿；管库员是否做到同进同出；库内有无堆放无关的物品；管库员交接班、大额现金出入库、不经常发生业务的实物出入库及查库结束后，是否立即进行轧库；代保管物品、有价单证、票样等重要物品是否纳入表外核算，帐实是否相符。
（7）各社主任、副主任查库检查
信用社主任（副主任）是否坚持每月查库不少于一次，执行主任（指定）是否坚持每月查库不少于两次；查库有无记录；是否存在帐实不符问题。
（8）假币管理
是否建立假币收缴登记簿，收缴假币是否双人鉴定，是否填制假币没收凭证。
2、业务周转金的稽核审计
首先应了解被查单位对业务周转金的管理要求及管理情况，结合财务核算记录，稽核审计日常发生业务是否存在异常现象，业务人员在业务办理完毕后是否及时进行交账，有无存在长期占用周转金不销账的情况，对长期挂账的余额应查明原因。
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