会计从业资格答案与题目468.docx
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会计从业资格答案与题目468
会计从业资格练习题（487）
单选题
1、下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）
A．进口原材料应交的关税
B．购进生产设备应交的增值税
C．处置专利权应交的营业税
D．销售自产应税化妆品应交的消费税
答案：
D
【解析】选项A，记到材料的成本；选项B，计入“应交税费――应交增值税（进项税额）”、（如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（如果企业是小规模纳税人，或着是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票）；选项C计入营业外收支科目
单选题
2、
公司为了财务报告目的使用直线法折旧，但为了避税目的使用加速折旧法。
为了避税目的使用的财务报表上的下列（）账户余额会比在一般目的的财务报表上的余额更低。
A．累计折旧
B．现金
C．留存收益
D．总固定资产
答案：
C
在加速折旧法下，折旧费用更高，净利润更低。
因此，用于报税目的的留存收益会比使用直线折旧法的一般财务报告要低。
选项（a）不正确，用于报税目的的财务报表中的累计折旧余额会更高，因为用加速折旧法得出的折旧费用比用直线折旧法得出的折旧费用更高。
选项（b）不正确，因为折旧费用是一种非现金流费用。
折旧方法的选用不影响现金账户的余额。
选项（d）不正确，因为固定资产的历史成本是记录在总固定资产账户的。
折旧方法的选用不影响固定资产的历史成本。
多选题
3、在“固定资产清理”账户贷方登记的是（）。
A．转入清理的固定资产净值
B．转入清理的固定资产原值
C．清理固定资产的变价收入
D．由保险公司或过失人承担的损失
答案：
C,D
[解析]企业收回出售固定资产的价款、报废固定资产的价值和变价收入、应由保险公司或过失人赔偿的报废、毁损固定资产的损失，应冲减清理支出，贷记“固定资产清理”科目，故答案为CD。
单选题
4、清理完毕，结转净损益前，“固定资产清理”科目余额如果在借方，表示（）。
A．尚未结转的清理净损失
B．尚未结转的清理净收益
C．已经结转的清理净损失D．已经结转的清理净收益
答案：
A
[解析]固定资产处置的核算
单选题
5、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和（）同意外，不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A．单位领导人
B．会计机构负责人
C．会计主管人员
D．主办会计
答案：
A
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定：
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
单选题
6、在对材料采购实际成本核算时，购进材料的核算分录，不正确的是（）。
A．借：
物资采购
应交税费――应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
B．借：
生产成本
贷：
原材料
C．借：
在途物资
应交税费――应交增值税（进项税额）
贷：
现金
D．借：
在途物资
应交税费――应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
答案：
B
材料采购实际成本可在“物资采购”或“在途物资”、“原材料”账户进行核算，即借：
物资采购（在途物资）
简答题
7、某拟建项目根据可行性研究提供的主厂房工艺设备清单和询价资料，估算出该项目主厂房设备投资约4233万，主厂房的建筑工程费占设备投资的18%，安装费占设备投资的12%，该厂房投资有关的辅助工程及附属设备投资系数见表5。
辅助生产项目公用工程服务性工程环境保护工程总图运输工程工程建设其他费
9%12%0.7%2.8%1.5%32%
本项目的资金来源为自有资金和贷款，贷款总额为6416万元（不含利息），贷款利率为6%（按年计息）。
建设期3年，第1年投入30%，第2年投入50%，第3年投入20%。
预计建设期物价平均上涨率3%，基本预备费率为10%。
项目达到设计生产能力后，劳动定员240人，年标准工资为1.5万元/人，年福利为工资总额的14%。
年其他费用20820万元（其中其他制造费用820万元），年外购原材料、燃料、动力费9482万元。
经营成本为30877万元，年修理费按固定资产原值的2.5%计取（建设投资中工程建设其他费用全部形成无形及其他资产）。
年销售收入为50000万元。
各项流动资金最低周转天数分别为：
应收账款45天，现金30天，应付账款60天，原材料、燃料、动力90天，在产品3天，产成品20天。
问题：
1．试用系数法估算该项目主厂房投资和项目建设的工程费用与工程建设其他费用。
2．估算该项目的建设投资。
3．用分项详细估算法估算拟建项目的流动资金。
4．编制项目总投资估算表。
答案：
1．主厂房投资
暂无解析
多选题
8、在下列流动资产中，一般能够短时期内转化为现金的为（）。
A．应收票据
B．预付账款
C．存货
D．待摊费用
E．固定资产
答案：
A,B
[解析]应收账款、应收票据、预付账款等项目，可以在短时期内变现，而存货、待摊费用等项目变现时间较长。
单选题
9、在对M公司2005年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。
在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师在对M公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（）。
A．M公司每期外币专门借款（包括利息）汇兑差额的实际发生额应与资产支出相挂钩，予以资本化
B．M公司只有为购建固定资产而专门借入的款项，即专门借款所发生的借款费用才允许予以资本化
C．M公司将为购建固定资产而发生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入财务费用
D．M公司应当在财务会计报告中披露当期资本化的借款费用金额和当期用于确定资本化金额的资本化率
答案：
A
[解析]我国规定，在应予资本化的每一会计期间，外币专门借款汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。
也就是说，在符合资本化条件的情况下，每期外币专门借款汇兑差额的资本化金额就是每期外币专门借款（包括利息）汇兑差额的实际发生额，而不要求其与资产支出相挂钩。
单选题
10、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：
（1）2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。
（2）甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。
按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。
按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下：
（1）2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
（3）甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（5）2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下：
（1）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
（2）2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。
（3）甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。
（4）2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
（5）向关联企业提供现金捐赠200万元。
（6）应付违反环保法规定罚款100万元。
（7）2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。
（8）2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。
（9）2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。
（10）2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
（3）不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司2007年初变更会计政策时，按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额为（）万元。
A．1071
B．990
C．1080
D．1110
答案：
A
[解析]
（1）对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录（涉及所得税的与所得税政策变更一起调整）为：
多选题
11、下列属于会计档案的内容的是（）。
A．原始凭证
B．明细分类账
C．银行对账单
D．会计档案保管清册
答案：
A,B,C,D
[解析]会计档案的概念和内容
多选题
12、下列各项损失，不应列为营业外支出的有（）。
A．债务重组损失
B．坏账损失
C．汇兑损失
D．处理固定资产净损失
答案：
B,C
[解析]坏账损失计入管理费用；汇兑损失计入财务费用；债务重组损失和处理固定资产净损失应计入营业外支出。
单选题
13、企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是（）。
A．购入时发生的保险费
B．购入时发生的运杂费
C．日常修理费用
D．购入时发生的安装费用
答案：
C
[解析]购入时发生的保险费、运杂费及安装费作为固定资产成本，日常修理费用计入当期损益。
单选题
14、预收出租固定资产租金这笔业务使企业（）。
A．资产增加同时负债增加
B．资产增加同时收入增加
C．所有者权益增加同时费用减少
D．资产增加同时负债减少
答案：
A
[考点]预收账款的会计处理
多选题
15、在“固定资产清理”账户贷方登记的是______。
A．清理固定资产的变价收入
B．保管过程中发生损耗
C．发生的清理费用
D．保险公司或过失人的赔偿款以及结转的清理净损失
答案：
A,D
[考点]固定资产核算的科目设置
多选题
16、除（）的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
A．结账
B．期末账项调整
C．更正错误
D．转账业务
答案：
A,C
[解析]依据《会计法》和《会计基础工作规范》等有关规定：
记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，并且除结账和错账更正事项外，记账凭证必须附有原始凭证。
简答题
17、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元，全部在建设期起点一次投入，历经两年后投产，试产期为1年。
试产期营业收入为10万元，经营成本为4万元，达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。
该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策，项目运营期第l、2年免所得税，运营期第3～5年的所得税税率为25%。
试产期缴纳增值税0.5。
万元，不缴纳营业税和消费税。
达产期每年缴纳增值税10万元，营业税1万元，消费税0.8万元。
城建税税率为7%，教育费附加率为3%。
项目的资金成本为10%。
[要求]
计算投资方案的下列指标：
①建设期、运营期、达产期、计算期；②运营期内每年的折旧额；③运营期内每年的营业税金及附加；④运营期内每年的息税前利润；⑤计算期内各年的税前现金净流量；⑥计算期内各年的税后现金净流量。
答案：
①建设期2年，运营期5年，达产期4年，计算期7年。
暂无解析
多选题
18、下列各项中，属于会计数据输出功能基本要求的有（）。
A．应当具有对机内会计数据进行查询功能
B．应当按规定打印输出各种会计核算资料
C．总分类账可以用总分类账户本期发生额、余额对照表替代
D．在保证会计账簿清晰的条件下，打印输出的会计账簿中的表格线条可以适当减少
答案：
A,B,C,D
[解析]会计数据输出功能的基本要求
多选题
19、下列各项中，属于管理费用核算内容的是（）。
A．企业在筹建期间的注册登记费
B．企业缴纳的矿产资源补偿费
C．企业缴纳的排污费用
D．业务招待费
答案：
A,B,C,D
[解析]管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用。
具体包括以下几项：
（1）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等；
（2）企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用，包括直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工薪酬、修理费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等；（3）用于管理之外的费用，包括董事会费、咨询费、诉讼费、税金、矿产资源补偿税、绿化费、排污费、研究费用、使用寿命确定的无形资产的摊销、固定资产修理费、业务招待费、其他管理费用等。
故本题选项均属于管理费用的核算范围。
单选题
20、企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当（）。
A．计入当期损益
B．计入在建工程成本
C．计入无形资产成本
D．计入固定资产成本
答案：
A
[解析]企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损盗，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
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