工业企业的核算方法.docx
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工业企业的核算方法
一、资金筹集业务的核算
方式
投资人投入（所有者权益）（货币资金、实务）
借入资金（负债）
1、 投资人投入
1 银行存款增加
2 固定资产增加
实收资本
3 无形资产增加
借方贷方
借入资金
材料供应的核算
在途物资
1 现款购料
购买原材料付款方式2 欠款购料
3 预付购料
商业汇票
商业承兑汇票
银行承兑汇票
应付账款：
负债类账户，核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而承传
的商业汇票
增值税
对销售货物提供加工，修理修配、劳务以及进口货物的单位和个人就其实现
的增值额所征收的一种税。
规定
一般纳税人（200 万以上） 17%
小规模纳税人（不允许例外） 3%
进项税（购进）代缴
销项税（销售）代收
计算公式含税销售额/（1+税率）=不含税销售额
小规模纳税人计算公式含税销售额/（1+税率）×税率
准许抵扣的进项税
购买农副产品或向小规模纳税人购买农副产品
税额=买价×13%
运费（不包括卸费、保险费）
抵扣率为 7%
购入弃旧物资、回收经营单位销售的免税
抵扣率为 10%
累计折旧贷表增加借表减少
生产过程的核算
材料的领用
薪酬的确认和支付
生产费用的推销和分配
生产设备等固定资产的折旧
完工产品成本的核算
产品入库
1、 生产过程：
从材料的投入生产到产品的完工的过程
2、 生产费用：
在不一定时期为制造产品而发生的劳动耗费。
直接费用：
生产过程中所发生的直接耗掉的直接材料
费和从事产品生产人员直接工资的费用
制造成本
间接费用：
还能直接进入产品成本需要按一定的标准
采取一定的方式分配诗篇产品成本（计
入制造费用）
生产过程费用
生产费用 生产成本
期间费用 当期损益
（一） 材料费用的核算
企业领材料引起车间产品生产成本的增加或制造费用的增加仓库中原材
料的减少。
计提：
计算提取
一、现款销售
“银行存款”增加借
“主营业务收入”增加贷
“应交税金——应交增值税（销项税）贷
二、欠款销售
“应收账款”增加借
“主营业务收入”增加贷
“应交税金——应交增值税（销项税）贷
三、预收款销售
“银行存款“增加借
“预收账款“增加贷
当销售发生时
“预收账款”减少借
“主营业务收入”增加贷
“税金”增加贷
利润的形成与分配
1、 结转损益账户
费用类收入类
借：
本年利润借；主营业务收入
贷：
主营业务成本其他业务收入
营业税金及附加营业外收入
其他业务成本贷：
本年利润
期间费用
营业外支出
2、 计算利润总额（结出本年利润的余额）
3、 计提所得税
所得税=利润总额×税率
借：
所得税
贷“应交税费——应交所得税
4、 结转所得税
借：
本年利润
贷：
所得税
5、 计算净利润
利润总额-所得税=净利润
6、 结转本年利润账户
借：
本年利润
贷：
利润分配（未分配利润）
7、 提取盈余公积、股利
借：
利润分配——提取盈余公积
——应付股利
贷：
盈余公积
应付利润
8、 结转利润分配明细科目
借：
利润分配——未分配利润
贷：
利润分配——提取盈余公积
——应付股利
9、 结算利润分配——未分配利润账户总额
财产清查：
为反映的监督企业在清查中查的各种财产的盘盈、盘亏状况，设
置科目“待处理财产损益”
一、现金、存货（流动资产）
1、盘盈领导审批前
借：
存货
贷：
待处理财产损益——流动性资产损益
领导审批之后
借：
待处理财产损益——流动性损益
贷：
管理费用
2．盘亏
领导审批前借：
待处理财产损益——流动资产损益
贷：
存货
领导审批后借：
其他应收款——保险公司
其他应收款——相差责任人
管理费用——企业承担
待处理财产损益——流动资产损益
二、固定资产类
1、盘盈
核实前借：
固定资产
贷：
待处理财产损益——待处理固定资产损益
核实后借：
待处理财产损益——固定资产损益
贷：
营业外收入
2、盘亏
核实前借：
待处理财产损益——固定资产损益
贷：
固定资产
核实后借：
其他应收款——保险公司
其他应收款——相差责任人
营业外支出
贷：
待处理财产损益——固定资产损益
金融资产（库存现金、应收账款、应收票据、货款、垫款、应收利息、其他应
收款、股权、投资、基金投资、债权投资）
交易性金融资产：
以交易为目的的，在近期内销售、所持有的金融资产。
投资收益
借：
银行存款
贷：
投资收益
交易性金融资产
公允价值变动损益
核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得和
损失。
借方登记公允价值低于账面余额的差额
贷方登记公允价值高于账面余额的差额
因为购买发生手机时，应计入投资收益。
发出存货的计价方法
1.个别计价法
2.先进先出法：
以先购入的存货应先发出
3.月末一次加权平均法：
以本月全部进货数量加上月初结存数量去除本
月全部进货成本加上月初结存成本。
进货成本=数量×单价
固定资产的折旧
一、固定资产的折旧：
企业在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
二、影响固定资产的折旧：
1、固定资产的原值
2、预计净残值
3、固定资产的使用寿命
三、还能计提折旧：
1、已经提足折旧，但仍继续使用
2、单独计价入账的土地
四、计提折旧的注意事项
1、固定资产应按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提，从下月
开始计提。
当月减少的固定资产当月计提，从下月开始不计提。
2、固定资产提足折旧后，无论是否继续使用，均不再计提。
当固定资产
提前报废后不再补提。
3、已达到预定可使用状态，但尚未办理峻式结算的资产，可估计计提。
当办理完结算后，已计提的不再进行调整。
五、计提折旧的方法
1、年限平均法（直线法）
年折旧率=（1 一预计净残值率）/预计使用寿命
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
固定资产 5000000 元，使用寿命 20 年，净残值率 2%
年折旧率=
（1-
2%）
×100%=4.9%
月折旧率=4.9% / 12=0.41%
20
月折旧额=5000000×0.41=20500
年折旧额=5000000×4.9%=245000
2、工作量法
单位工作量折旧额=【固定资产原值×（1-预计净残值）】/预计总工作量月折
旧额=工作量×单位工作量折旧额
3、 双倍余额递减法
在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累
计折旧后的余额，和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
备注：
采用双倍余额递减法计提折旧一般蹵固定资产使用寿命到期的前两年
将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。
公式：
年折旧率=2/预告使用寿命×100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=每月期初固定资产的账面净值×月折旧率
固定资产原价 1000000 元，使用年限 5 年，净残值 4000 元，年折旧率
40%。
折旧额：
第一年：
1000000×40%=400000
第二年：
（1000000-400000）×40%=240000
第三年：
（1000000-400000-240000）×40%=144000
第四年和第五年：
（1000000-400000-240000-4000）/ 2=178000
账户
用途：
指账户的作用以及能够提供哪些会计核算的目的
1 盘存类账户2 结算类账户3 资本账户4 集合分配账户
5 成本计算账户6 财务成果账户7 计价对比账户8 调整账户
1 盘存类账户：
指用来核算能够盘点其数量进而确定其金额的财产、物资、
倾向资金类账户。
记账方向：
借表增加，贷表减少，余额在借方
包括：
库存现金、银行存款、存货、固定资产
2 结算类账户：
核算企业和其他单位或个人发生应收（债权）、应付（债务）
款项的账户。
（1）债权结算账户（资产结算账户）
按应收应付的费用不同
（2）债务结算账户（负债结算账户）
（3）债权、债务结算账户
（1）用来核算企业各种应收款项增减变动情况及期末实有数额的账户。
应收账款、应收杜撰、其他应收款
（2）用来核算企业各种应付款项增减变动情况及期末实有数额的账户
应付账款、应付杜撰、其他应付款、应付利息、就将剩、应付股利、短期借
款、长期借款、应付职工薪酬
（3）用来核算企业与其他音位或个人之间所发生的往来结算款项的账户。
3 资本账户：
核算企业取得资本及盈余积累，资本的增减变动及其实有数额。
4 集合分配账户：
归依和分配企业生产经营过程中某个阶段发生的某个费用
的账户
5 成本计算账户：
用来归依某个阶段发生的费用并计算该阶段成本的账户。
6 财务成果账户：
核算企业在不一定时期内全部经营活动的最终的财务成果
7 诗人对比账户：
对某项经济业务两种不同的诗人标准或对比一项经济业务
的收入和成本费用，借以确定其业务成本的账户。
固定资产清理：
核算企业因销售毁损等原因转入清理的固定资产净值及清理
过程中所发生的清理费用和清理收入。
8 调整账户：
用以调整其相关的账户而设置账户，其相关账户就是被调整账
户。
（1）备抵账户（抵减）：
用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整实际
数额账户。
（2）附加账户（补充）：
用来增加被调整账户余额以求得被调整账户实际
余额。
（3）备抵附加账户：
用于抵减也可用于增加以调整账户的实际余额。
公式：
被调整账户余额-备抵账户余额=备调整账户的实际余额诗人方向相反。
1 资产备抵账户：
用于抵减某一资产账户余额，以求得被调整的余额。
2 权益备抵账户：
用于抵减某一权益账户余额，以求得被调整账户的余额。
（1）
公式：
被调整账户+附加账户余额被调整账户实际余额
余额方向与被调整账户相同，是增加，反之，减少。
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