现金流量表编制说明Word.docx

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现金流量表编制说明Word

一、经营活动产生的现金流量

 项目

内容

1、销售商品、提供劳务收到的现金

（1）     本期销售商品和提供劳务本期收到的现金

（2）     本期收回应收帐款本期收到的现金

（3）     本期收回应收票据本期收到的现金

（4）     本期预收的商品款合劳务款等

（5）     本期收回前期核销的坏帐损失

（6）     本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）

（7）     注意：

本羡慕包括收到的增值税销项税额

（8）     注意：

销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映

2、收到的税费返还

反映企业收到返还的各种税费。

如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。

按实际收到的金额填列。

3、收到的其他与经营活动有关的现金

（1）     企业收到的各种罚款收入

（2）     经营租出固定资产收到的租金

（3）     流动资产损失中由个人赔款的现金（如果是因为固定资产损失收到的由个人赔偿的现金则放到投资活动相关项目中）

（4）     除税费返还以外的其他政府补助的收入

（5）     接受的现金捐赠

1、购买商品、接受劳务支付的现金

（1）     本期购买商品、接受劳务本期支付的现金

（2）     本期支付前期购买商品、接受劳务的应付帐款

（3）     本期支付前期购买商品、接受劳务的应付票据

（4）     本期预付的购货款

（5）     建起本期发生购货退回而收到的现金

（6）     注意：

本项目包括支付的增值税进项税额

2、支付给职工以及为职工支付的现金

强调一定是从事生产经营活动的职工的薪酬，如生产工人的工资；不包括①支付给在建工程人员的薪酬，这属于投资活动；②不包括支付给离退休人员的各种费用，这部分计入“支付的其他与经营活动有关的现金”

3、支付的各种税费

（1）     当期支付的当期的税费

（2）     当期支付以前期间的税费

（3）     当期预交的税费

（4）     注意：

①不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税等；支付的耕地占用税应作为投资活动的流出量来反映。

②不包括各种税费的返还。

4、支付的其他与经营活动有关的现金

（1）     各种罚款的现金支出

（2）     支付的各种差旅费、业务招待费、广告费现金支出

（3）     支付给离退休人员的薪酬

（4）     捐赠支出的现金等

二、投资活动产生的现金流量

项目

内容

1、收回投资收到的现金

（1）     若为交易性金融资产的投资、可供出售金融资产的投资或长期股权投资，要注意这三类应按照最后实际收到的款项填入本项目，不用考虑其中是否有股利、利息。

（2）     如果是收回的持有至到期投资，则本项目应以实际收到的款项扣除包含的利息后的金额填列，即债券本金应包含在本项目，而债券利息应单独填列，计入“取得投资收益收到的现金”。

2、取得投资收益收到的现金

（1）     当期收到的现金股利

（2）     当期收到的利息（债券）

3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。

4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关税费以后的净额。

5、收到的其他与投资活动有关的现金

反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。

如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。

投资活动现金流入小计

1、购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

（1）     支付的买价和相关的税费

（2）     支付的在建工程人员薪酬

（3）     不包括：

①支付的资本化的借款利息；②融资租入固定资产所支付的租赁费；③分歧付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项。

2、投资支付的现金

包括权益性投资和债券性投资。

包括买价加上支付的相关税费。

但不包括：

①    支付的现金等价物购入的交易性金融资产（准备三个月以内变现的债券投资）

②    取得子公司及其他营业单位所支付的现金。

3、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

反映企业取得子公司及其他营业单位支付的现金

4、支付的其他与投资活动有关的现金

反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。

如购买股票和债券时，支付的买家中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，该部分股利或利息收到时计入“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。

三、筹资活动产生的现金流量

 项目

内容

1、吸收投资收到的现金

反映企业收到的投资者投入的现金。

包括发行股票收到的股款净额（发行收入-券商直接从发行收入中扣除的发行费用）；发行债券收到的现金（发行收入-银行等直接从发行收入中扣除的发行费用）

企业发行股票是由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费以及发行债券支付的印刷费等发行费用，应计入“支付的其他与筹资活动有关的现金”

2、取得借款收到的现金

反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金。

3、收到的其他与筹资活动有关的现金

反映企业除上述各项目外，受到的其他与筹资活动有关的现金。

筹资活动现金流入小计

1、偿还债务支付的现金

反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。

该项目不包括偿还的借款利息、债券利息。

2、分配股利、利润和偿付利息支付的现金

反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。

3、支付的其他与筹资活动有关的现金

反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。

如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项等。

现金流量表的填写方法

一、经营活动产生的现金流量的填列方法

（一）销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入”+销项税额+应收帐款期初余额—应收帐款期末余额+应收票据期初余额—应收票据期末余额+预收帐款期末余额—预收帐款期初余额—当期计提的坏账准备—非收现的应收款项减少（如贴现利息）

（二）收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的（增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款）等各种税费。

本项日可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。

（三）收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租凭收入+加其他与经营活动有关的现金流入（若金额较大应单独列示）

（四）购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本”+进项税+存货的期末余额—存货的期初余额+应付帐款的期初余额—帐款的期末余额+应付票据的期初余额—应付帐款的期末余额+预付帐款的期末余额—预付帐款的期限初余额—当期列入生产成本的（职工薪水，福利费，折旧费用）—当期列入制造费用的（职工薪水，福利费，折旧费用）

（五）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本（薪酬）+制造费用（薪酬）+营业费用（薪酬）+管理费用+应付职工薪酬的期初余额—应付职工薪酬的期末余额（不包含在建工程人员工资如有为—应付职工薪在建工程（薪酬）期初余额—应付职工薪在建工程（薪酬）期末余额）

PS：

企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的个人所得税），但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。

支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。

（六）支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等

PS：

该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费（包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地增值税，车船使用税，预交的营业税等费用。

本项目不包括计入固定资产价值，实际支付的耕地占用税，本期退回的增值税，所得税。

（七）①支付其他与经营活有关的现金=经营活动产生的现金流入—经营活动产生的现金净流量—购买商品、接受劳务支付的现金—支付经职工以及为职工支付的现金—支付的各项税费

②支付其他与经营活有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）＋营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费

PS：

1、可根据补充资料推算出经营活的现金净流量，再以倒推的方式计算出此项目。

2、本项目反映企业支付的除上述各项目外与经营活动有关的其他现金流出。

二、投资活动产生的现金流量的填列方法

（1）[/B]收回投资所收到的现金=（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）

PS：

如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

（2）[/B]取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）

PS：

本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债券性投资而取得的现金利息收入，不包括股票股利。

（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

PS：

本项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入）减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外。

（4）到的其他与投资活动有关的现金

PS：

本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额，还有收回融资租赁设备本金等。

（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

PS：

本项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出。

本项目不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。

资本化的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。

可根据“固定资产”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等账户分板填列。

（六）投资支付的现金=（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

Ps:

本项目反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债券性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费。

可根椐“交易性融资资产”、“长期股权投资”、“扭亏为盈有至到期投资”、“库存现金”、“银行存款”等账户记录分析填列。

（七）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

本项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

如如投资未按期到位罚款等。

（八）支付的其他与投资活动有关的现金

本项目反映企业除了上述各项以外，与投资活动有关的其他现金流出。

其他现金流出如价值较大的，应单独列项目反映。

本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分填列。

三、筹资活动产生的现金流量的填列方法

（1）吸收投资收到的现金=（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

PS：

本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

企业发行股票、债券等由企业直接支付费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

（2）取得到借款收到的现金=（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）

（3）偿还债务支付的现金=（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）

PS：

企业偿还的借款利息和债券利息，不包括在本项目内，应在“分配股利、利润或偿付利息反支付的现金”项目反映。

（4）分配股利、利润或偿付利息支付的现金=应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出

PS：

本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

（5）支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的租凭费、捐赠支出、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

四、汇率变动对现金的影响=汇兑损益

PS：

本项目反映企业外币现金流量及境子公司现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平幸免汇率折算人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独反映。

五、现金及现金等价物净增加额=现金及现金等价物期末余额—现金及现金等价物期初余额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响

（注：

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