审计程序与审计方法.docx
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审计程序与审计方法
审计程序与审计方法
授课题目
第四章审计程序和审计方法〔审计程序〕
实施日程
第4周
授课时数
2
教学目的
通过教学，使学生了解审计程序的概念以及实施审计程序对审计工作有什么意义，把握国家审计、社会审计和内部审计的具体审计程序。
教学重点
各类审计的具体审计程序
教学难点
社会审计的具体审计程序
教学方法
讲授法、讲解与多媒体演示结合
课程范型
问题中心课程范型
教学过程
时刻分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
10分
审计程序的概念
10分
实施审计程序的意义
10分
国家审计的具体审计程序
20分
社会审计的具体审计程序
15分
内部审计的具体审计程序
5分
课堂小结，作业布置
10分
教学过程设计
实践环节
教学条件
多媒体设施
备注
教学过程与教学内容
教学提示
第一节审计程序
一审计程序概述
1.审计程序的内容及实施意义
审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。
审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。
严格按审计程序办事，关于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。
2.审计程序包含的内容
我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。
其中，国家审计程序比较规范。
«审计法»第五章专门对国家审计程序作出了规定。
本章所介绍的审计程序的内容介绍要紧是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要说明。
二国家审计的审计程序〔重点、难点、教学提示1〕
国家审计程序一样分为预备时期、实施时期、报告时期和后续时期四个时期，每个时期又包括假设干具体工作内容。
1.预备时期
审计程序的预备时期是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个预备过程。
具体内容包括：
〔1〕了解被审单位情形
〔2〕编制、审核审计打算
〔3〕下达审计通知书
2.审计程序的实施时期〔审计工作的重点〕
具体的实施时期的要紧包括以下工作：
〔1〕进行初步调查
〔2〕评审内部操纵制度
〔3〕审查有关资料和经济活动
3.审计程序的报告时期
审计报告时期是整个审计过程的全面总结时期。
报告时期的要紧工作包括以下几项：
〔1〕结合审计署查处中国电子信息产业集团公司的实际案例对该部分内容进行介绍
教学过程与教学内容
教学提示
〔1〕分析、综合审计证据
〔2〕撰写和提交审计报告
〔3〕清理和归档相应审计资料
4.审计程序后续时期
后续时期是整个审计过程的连续时期。
包含行政复议和后续检查两个环节。
〔1〕行政复议。
行政复议或称复审，不是每一审计项目的必经程序。
只有当被审单位对审计结论和决定持有异议，并在规定期限内提出复审要求时，才有行政复议问题。
被审计单位要求复审的，复审期间，原审计结论和决定照常执行。
复审终止，假如作出与原结论和决定不同的结论和决定，再改按复审后的结论和决定执行。
被审单位对审计结论和决定不服的，也能够提起行政诉讼。
〔2〕检查审计结论和决定的执行情形。
在审计后续时期，审计机关应及时检查审计结论和决定的执行情形，这是使审计成果落到实处，并真正发挥作用的关键一环。
假如发觉有拒不执行审计结论和决定的，应依照有关法规的规定，区别情形，给予警告、通报批判，并可酌情处以罚款；对情节严峻，审计机关认为应当给予行政处分的人员，可移送监察或有关部门处理。
三社会审计的审计程序〔重点〕
注册会计师审计要紧包括以下流程：
1.同意审计业务托付
会计师事务所应当按照执业准那么的规定，慎重决策是否同意或保持某客户关系和具体审计业务。
同意业务托付时期的要紧工作包括：
〔1〕了解和评判审计对象的可审性，决策是否考虑同意托付；
〔2〕商定业务约定条款；
〔3〕签定业务约定书。
2.打算审计工作，编制审计打算
关于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须依照具体情形制定科学、合理的打算。
打算审计工作要紧包括：
〔1〕在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；
〔2〕制定总体审计策略；
〔3〕制定具体审计打算。
3.实施风险评估程序〔教学提示2〕
所谓风险评估程序，是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。
风险评估程序是审计过程中的必要程序。
实施风险评估程序的要紧工作包括：
〔1〕了解被审计单位及其环境；
〔2〕复习前面章节所学知识，考查学生对审计时期的把握情形。
教学过程与教学内容
教学提示
〔2〕识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要专门考虑的重大错报风险〔即专门风险〕以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
4.选择性的实施操纵测试
操纵测试并不是每次审计的必要程序，只有存在以下情形之一时，才有必要实施操纵测试：
第一、在评估认定层次重大错报风险时，预期操纵的运行是有效的，因此应当实施操纵测试以支持评估结果；第二、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，因而也应当实施操纵测试，以猎取内部操纵运行有效性的审计证据。
5.实施实质性程序
实施实质性程序包括实质性分析程序和交易、账户余额、列报的细节测试。
由于对重大错报风险的评估是一种判定，同时内部操纵一样存在固有局限性，因此不管对重大错报风险评估的结果如何，均应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以猎取充分、适当的审计证据。
6.完成审计工作并编制审计报告
在实施以上审计程序的基础上，还应当按照有关审计准那么的规定做好审计完成阶断的工作，并依照所猎取的各种证据，合理运用专业判定，形成适当的审计意见。
本时期的要紧工作有：
〔1〕审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；
〔2〕考虑连续经营问题和猎取治理层声明书；
〔3〕汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；
〔4〕复核审计工作底稿和财务报表；
〔5〕与治理层和治理层沟通；
〔6〕评判所有审计证据，形成审计意见；
〔7〕编制审计报告等。
本部分内容在审计实务时期会详细介绍。
四内部审计程序〔重点〕
内部审计程序与国家审计程序比较有许多共同之处。
譬如，在审计过程中一样都要评审内部会计操纵制度、收集审计证据、编写审计工作底稿、撰写和提交审计报告等。
然而，内部审计由于其审计范畴和审计对象不同，同时对被审单位没有处罚、处理的权力，因此，其审计程序又存在一些差异。
一样来说，内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，能够参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。
教学过程与教学内容
教学提示
第一，由于内部审计没有处罚、处理的权力，因此一样没有单独的后续时期。
其次，在预备时期，不需要将〝了解被审单位情形〞作为单独程序；
再次，在报告时期，内部审计应将改进治理、提高效益作为审计报告的重点。
本课小结
1.审计程序的概念
2.实施审计程序的意义
3.国家审计的具体审计程序
4.民间审计的具体审计程序
5.内部审计的具体审计程序
作业布置
摸索与练习
问答题1-3题
业务练习题
习题4-1
教学心得
授课题目
第四章审计程序和审计方法〔审计方法模块以及实训〕
实施日程
第5周
授课时数
8
教学目的
通过本章教学，应使学生了解审计活动中常使用方法的名称，并以实训的形式把握审计方法中的判定抽样法、核对法、科目分析法和调剂法。
教学重点
判定抽样法、核对法、科目分析法和调剂法。
教学难点
审计统计抽样法
教学方法
讲解与多媒体演示结合、辅助教具、实作
课程范型
项目中心课程范型
教学过程
时刻分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
10分
审计方法概述
15分
书面资料审查方法模块〔含实训〕
160分
证实客观事物的方法模块〔含实训〕
125分
课堂小结
10分
教学过程设计
实践环节
教学条件
多媒体设施
备注
教学过程与教学内容
教学提示
第二节审计方法
一审计方法概述
审计方法是审计人员在审计过程中，对审计对象实施审计监督、猎取审计证据、实现审计目的的技术和手段的总称。
在审计工作中，正确选用审计方法，能够尽快发觉问题、弄清事实真相，完成审计任务。
同时，能够缩短审计时刻，节约人力、物力，提高审计工作效率。
因此，研究审计方法，并予以正确运用，对审计工作有着重要的意义。
常用的审计方法要紧有两大类，一是审查书面资料的方法；另一是证实客观事物的方法。
两大类方法又可细分为假设干种具体方法。
二审查书面资料的方法
按审查范畴与数量，分为详查法和抽查法；按审查资料的顺序，分为顺查法和逆查法；按审查的技术特点，分为批阅法、核对法、账户分析法等方法。
1.详查法与抽查法
〔1〕详查法
详查法是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料〔包括凭证、账簿和会计报表〕进行详细的审核检查，以判定评判被审计单位经济活动的合法性、真实性和有效性的一种审计方法。
〔2〕抽查法〔现代审计的常用方法〕
①抽查法概述
抽查法也称抽样法，指对被审计单位一定时期内的全部会计资料〔包括凭证、账簿和会计报表〕按照一定的方法抽出一部分来进行审查，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。
抽查法按照具体抽取样本的方式不同，能够细分为任意抽样法、判定抽样法和统计抽样法。
②抽样审计实务〔实训、重点、难点〕
A.任意抽样法
a.任意抽样法的概念
任意抽样法是指审计人员从被审计的全部资料中任意抽取一部分作为样本来进行审查，并据以推断被审的全部资料是否正确可靠的审查方法。
b.任意抽样法评判及实训
教学过程与教学内容
教学提示
这种方法的特点是抽取样本无规律可循，样本由审计人员任意选取，没有一定的科学依据，带有较大的盲目性，对审计工作质量缺乏一定的保证。
因此，这种方法尽管简便易行，但可靠性差，一样不宜单独使用。
B.判定抽样法
a.判定抽样法的概念
判定抽样法是依照审计目的的需要，由审计人员结合自身的实际体会和观看能力，从被审计的全部资料中有重点地抽取一部分样本来进行审查，从而确定被审计资料是否存在问题的一种方法。
具体步骤如下：
第一，确定抽查对象；其次，确定审计样本；第三，抽取样本；最后，审查样本项目并作出结论。
b.判定抽样法评判及实训
判定抽样法的特点在于凭体会判定，即在抽取样本时，是由审计人员的体会和逻辑思维能力判定决定的。
同任意抽样法相比，这就具有一定的科学性。
因为经济活动是客观存在的，并有一定的规律性。
可见，判定抽样法具有重点突出、使用简便灵活、适应性广的优点，在实际审计工作中运用也比较普遍。
但由于这种方法依靠的是审计人员的体会，假如审计人员业务素养较差，采纳判定抽样法就专门难获得客观、公平的审计结论。
C.统计抽样法〔极重点、极难点〕
a．统计抽样法的概念
统计抽样法又称随机抽样法，是审计人员按照随机原那么，依照概率论与数理统计原理，从被审计总体中随机抽取一定数量的样本进行审查，并椐以推断总体的一种抽查方法。
具体做法是：
第一，确定抽查总体；其次，确定抽查数量；第三，随机抽取样本；第四，审查样本项目；最后，回来推断总体，作出结论
b.统计抽样法的评判及实训
2.顺查法与逆查法
〔1〕顺查法
顺查法也称正查法，它是按照会计业务的处理程序，顺次进行审查的一种方法。
具体操作是从原始凭证查起，再查记账凭证、账簿，最后查会计报表。
〔2〕逆查法
逆查法又称倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序，进行审查的一种方法。
具体操作是从会计报表查起，再查账簿、记账凭证，最后查原始凭证。
教学过程与教学内容
教学提示
3.批阅法、核对法、账户分析法
〔1〕批阅法
批阅法是指对各种会计资料和有关文件进行审核和查阅的差不多方法。
批阅会计资料是审计人员常用的方法，通过批阅有关资料，审计人员能够初步确定会计资料以及其他有关资料是否真实、正确，然后再用其他方法进一步检查。
〔2〕核对法
核对法是将相关的两种或两种以上的会计资料进行交叉对比，以查明其是否一致的一种审计方法。
〔3〕账户分析法
账户分析法是指依照会计复式记账的原理，利用账户之间的的勾稽、对应关系和相互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方法。
三证实客观事物的方法〔重点〕
1.盘点法
〔1〕盘点法概述
盘点法是审计人员为了查明财产物资是否真实、完整和账实相符而进行的实际盘点或清查的方法。
盘点法包括直截了当盘点〔直盘〕和监督盘点〔监盘〕两种方法。
直截了当盘点法是指由审计人员亲自到现场盘点实物，以证实财产物资是否真实完整的方法。
监督盘点法是由审计人员在现场观看，再由有关人员实际盘点，借以证实书面资料和实物是否相符的方法。
〔2〕直盘实训
〔3〕监盘实训
2.调剂法
〔1〕调剂法概述
调剂法是针对两者之间数据不一致，而将应增、应减的数字进行调整，从而证实有关数据是否真实正确的方法。
调剂法适用于审查企业与银行之问的账目、企业与企业之间的往来账项，以及企业本身由于盘点日与结账日不一致而形成的差异。
〔2〕调剂法实训
3.查询法
〔1〕查询法概述
教学过程与教学内容
教学提示
查询法是指对审计中发觉的疑问和问题，通过调查或询问的方式，取得审计证据查清事实的一种方法。
查询法包括面询法和函询法两种。
面询法确实是审计人员直截了当找有关人员征询意见，核实情形，弄清问题，取得审计证据的一种方法。
函询法是指通过向有关单位发函，了解情形，取得审计证据的一种方法。
〔2〕查询法实训
4.鉴定法
鉴定法是指对实物的质量、性能和对书面资料的真伪，通过化验或其他技术手段来进行鉴别、判定的方法。
鉴定工作一样技术性专门强，应由审计人员主持，聘请有关技术人员参加鉴定，或者由审计人员直截了当送有关技术部门鉴定。
需要注意的是，尽管鉴定者不是审计人员，然而审计责任的归属可不能因为鉴定者的转移而发生转移。
本课小结
1.审计方法包含的内容
2.书面资料的审查方法〔重点〕
3.实物资料的审查方法〔重点〕
作业布置
复习课堂上完成的实训作业，解决实训过程中显现的问题，撰写实训报告。
教学心得
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