格力电器内部控制体系研究.docx

格力电器内部控制体系研究.docx

《格力电器内部控制体系研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《格力电器内部控制体系研究.docx（19页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

格力电器内部控制体系研究

摘要

内部控制作为一系列帮助企业运营管理的具有秩序化，规范化，体系化的程序，方法以及流程措施，对企业拓展业务，监督治理，提高效率，维持正常经营活动，规避日常风险，促进可持续发展具有重要意义。

我国企业现代化进程加快，内部控制问题凸显，我国企业内部管理理念流行较晚，相较于国外企业起步较晚，体系较不健全。

当下，为了更好地适应时代发展的潮流，维持企业经营的持续健康发展态势，增强市场竞争力，内部控制体系的建立以及完善措施逐渐引起了广大国内企业的重视。

如何更好地根据每个企业自身独有的特征，经营模式，管理决策来推动内部控制的实施，是各个企业管理者以及当今财务工作者都十分关注的问题。

本文通过对著名企业格力电器的内部控制体系的研究分析，探讨内部控制对于企业发展的重要性、问题暴露以及在此基础之上提出内部控制体系的整体架构流程。

借此希望能够让读者对内部控制有更深入的了解，另外希望引起广大企业对于内部控制体系建立以及完善的重视。

关键词：

内部控制体系监督程序审计独立风险预测与评估信息沟通与交流

Abstract

Internalcontrolisaseriesofprogrammed,standardizedandsystematicprocedurestohelpenterpriseoperationandmanagement、method、Processmeasures.Itisofgreatsignificanceforenterprisestoexpandbusinesssupervision,improveefficiency,maintainnormalbusinessactivities,avoiddailyrisks,promotingsustainabledevelopment.WiththeaccelerationofenterprisemodernizationinChina,theproblemofinternalcontrolhasbecomeprominent.Theconceptofinternalmanagementofenterprisesinourcountryispopularlate,andthesystemisnotperfectcomparedwiththatofforeignenterprises.Atpresent,inordertobetteradapttothetrendofthetimes,maintainthesustainedandhealthydevelopmentofenterprisemanagementandenhancemarketcompetitiveness,theestablishmentandimprovementofinternalcontrolsystemhasgraduallyattractedtheattentionofdomesticenterprises.Howtobetterpromotetheimplementationofinternalcontrolaccordingtoeachenterprise'sownuniquecharacteristics,businessmodelandmanagementdecision-makingisamatterofgreatconcerntobusinessmanagersandtoday'sfinancialworkers.

BasedontheresearchandanalysisoftheinternalcontrolofGreeElectricalAppliancesinfamousenterprises,thispaperdiscussestheimportanceofinternalcontrolforthedevelopmentofenterprises,exposestheproblems,andputsforwardtheoverallframeworkandprocessofinternalcontrolsystem.

Inthisway,Ihopethatreaderscanhaveadeeperunderstandingofinternalcontrol,andIhopetoattracttheattentionofenterprisestotheestablishmentandimprovementofinternalcontrolsystem.

Keywords:

InternalcontrolsysteSupervisionprocedureAuditindependentRiskpredictionandassessmentInformationcommunicationandexchange

格力电器内部控制体系研究

引言

近些年来，随着我国经济的高速发展以及国内企业数量的迅速增长。

我国企业管理领域日益意识到拥有一套合理，符合企业健康发展的内部控制体系的重要性。

正确建立完善的内部控制体系，能够帮助企业优化内部格局，提高经营效率，减少企业资金流失，规避经营风险，防止不真实的企业会计信息流入社会。

2010年财政部会计司发布了《企业内部控制规范》：

为确保企业内部控制规范体系顺利实施，应当企业融资成本，力推国际交流合作，组织开展各项有效的内内部控制宣传。

2012年国资委68号文件提出要求所有国有企业加快推进我国企业内部控制体系建设工作。

然而我国企业内部控制并不完善，暴露出很多亟待解决的问题。

跟国外相比起来，我国对于内部控制研究起步较晚，发展也不尽完善，要跟上当今时代经济大环境的发展，我国企业有很多需要完善的地方。

以格力电器为例，家电企业有区别于企业上市企业的特征，一套有效优良的内部控制体系有助于家电企业的长足健康发展。

因此本文拟在通过研究我国企业内部控制现状问题，可优化方案以及联系格力电器实际情况，帮助读者意识到内部控制体系对于企业发展的重要性以及必要性，并能够借以相关信息实现对国内家电企业的监督，督促企业规范自身经营行为，促进基业长青。

1.绪论

1.1本文的研究背景以及意义

1.1.1本文的研究背景

内部控制是企业为了适应经济大环境，提高经济运营效益，最优化地利用各种有限与无限资源，完成企业规划目标，从而在企业内部进行的一系列调整，规划的方式方法与组织程序。

企业建立的内部控制体系一般涉及内部环境，评价风险，控制方法，交流和沟通，制约监督等多个方面。

内部控制体系的健全以及完善需要企业内部整体的配合以及协助，包括董事会，管理层，以及各个实体部门都应参与进来。

企业要做到前期预防，中期管理，后期检察监督，从而最大化地利用内部控制体系，进而促进企业的长足发展。

内部控制本身不是最终目标，它是为了实现企业利润最大化，健康可持续发展的重要过程。

格力电器发展多年，其企业实力逐渐增强，与此同时，内部控制体系的建构以及完善过程会逐渐暴露问题，只有及时找出问题，及时解决问题，才能更好的使内部控制体系适应企业在当前大环境中的迅速发展。

1.1.2本文的研究意义

在当下信息化程度高度发达，科学技术迅速发展的时代，企业无论大小，都面临着复杂而且多变的商业竞争环境。

像格力电器这样在国内国外都有广阔的业务市场的大企业，更需要一套更完整，更与时俱进的内部控制体系来配合企业的发展进程。

面对社会经济大环境中涌现的市场风险，人事风险以及经营风险，需要成熟的管理机制来应对。

建立完善的内部控制监督体系，有助于推进企业财务战略工作，为企业财务运营计划提供一定程度上的保障，增强企业资金流通活力，提高企业日常工作经营效率，促进企业管理层更好地管理日常经营工作，优化企业内部财务会计解决方案制定规则，并能够根据企业运营过程中可能出现的一系列制约企业健康发展的问题以及缺陷适时产生计划方案以及解决方法。

维持企业会计工作开展质量，维护企业资金，会计信息安全，促进企业核心竞争力的提高。

若企业不重视内部控制建设以及更新完善，会导致企业风险防控质量降低，扩大企业经营风险，一些诸如假账行为，款项挪用不清等问题的出现，此时若不加以管理，不加以监督，会严重影响企业声誉以及发展。

企业声誉一旦受损，恢复难度极大，因此为了企业的基业长青，更要把建立以及完善内部控制系统，加强监督以及管理力度摆放在企业的战略决策方案地位上。

建立一套完整的适合企业发展的内部控制体系是为了在企业由上至下形成规范化制度化管理企业的大环境，提高企业管理层以及全体员工对于现代化科学管理企业的认识，推动企业日常经营活动的高效率化，科学性，规模性，有序性进程以及发展。

有效提高企业的经济效益，运营效率，使得整个企业各个部门都能各司其职，有条理有秩序地开展工作，促进企业的优化升级，促进可持续发展。

其次，内部控制的目标还包括及时发现徇私舞弊，不正规不严谨的决策错误，从而加以制止，控制，及时挽救。

帮助企业增强识别日常经营活动中的潜在风险，合理评估分析存在的风险，并根据实际情况制定应对保全措施方法，争取最大限度地减少风险发生的可能性以及降低潜在风险万一发生的影响度。

降低相关成本以及损失。

保障企业资金管理链的完整和连续，严格保证企业财务报告的真实性，合法性，为财务报告使用者提供可靠的企业相关财务信息内容。

企业健全内部控制体系是促使企业适应现代化激烈竞争环境，根据企业自身实际运营发展情况进行自我优化，完善的必由之路。

1.2国内外研究现状

1.2.1国内研究现状

我国企业内部控制还处在雏形阶段，尚未形成整体架构。

在我国，部分企业的内部控制取决于公司管理层的决定，甚至有些企业根本没有合理的内部控制规范，或者有内部控制规范但没有有效实施，因企业内部控制失效出现的财务舞弊案例不断涌现，引起了社会各界的高度重视。

（1）关于当前内部控制问题的现状的文献

马强（2019）指出了当前中小企业在我国的迅速崛起，同时我国企业内部控制体系的现状，比如：

中小企业的内部管理机制、中小企业的内部管理环境以及中小企业的监督机制。

之后还分析了我国企业内部控制存在的问题，比如风险管理机制的不完善之处，环境的混乱以及管理机制的有效性的缺乏。

德格吉日胡（2018）指出我国企业内控结构不太合理，公司监事会形同虚设，内部控制意识不强，执行力度薄弱。

企业内部监督的失衡，审计不完善，未建立会计内控评价体系。

（2）关于完善内部控制体系的文献

德格吉日胡（2018）指出可以通过完善内控体系，加强董事会在会计内部控制中的作用，将董事会独立出来，建立完善的审计体系，建立完善的评价体系来优化企业内部控制的实践过程。

陈昶亮乔瑞中（2018）提出要更好地通过内部控制提高企业效率可以提高风险管理水平，分离控制活动职务分工，提高信息交流的有效性，转变内部监督审计职能。

（3）关于影响内部控制的因素的文献

黄智行（2019）指出企业内部控制体系的不完善，企业内部工作存在无序性，而使企业价值无法以最大程度发挥出来。

而且企业内部控制技术、设备落后，企业内部控制体系的发展完全滞后于企业的发展。

企业内部控制工作践行不彻底，在实践过程中，管理者思想转变不彻底，工作进展过于表面化。

1.2.2国外研究现状

从20世纪30年代开始，西方国家就开始了对内部控制的研究，先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架五个阶段。

（1）戴尔卢瑟（2018）指出来自实地的及时报告和来自会计部门的信息对于一个企业内部控制的优化是必要的，合同评估和审查至关重要。

（2）道格拉斯斯金纳（2016）指出财务报告的内部控制对于确保高财务报告质量至关重要，审计师在审计财务报表时通常依赖客户的内部控制。

调查了上市公司会计监督委员会（PCAOB）检查是否会影响内部控制审计的质量。

（3）AICPA（2018）指出内部控制对于确保实体的财务报告，合规性和运营目标得到满足非常重要。

内部控制由五个相互关联的组成部分组成：

控制环境，风险评估，信息和通信，控制活动和监测活动。

通过国内外对于内部控制体系的研究文献对比，可以发现国内企业对于内部控制的了解与重视虽然晚于国外，但随着企业整体的发展，思想体制的完备进程加快，我国企业关于内部控制的认识以及研究也在随之不断进步，并逐渐认识到完善内部控制体系对于一个企业的成长发展的必要性。

国外对于内部控制的研究重在内部控制制度，结构等的协调性以及关联性。

国内外对于内部控制的研究均不断完善进步。

我国内部控制研究虽然有了发展，但与国外相比，仍旧有不足之处，本文将以格力电器为例分析企业的内部控制，进一步探讨此问题。

1.3本文的研究思路以及方法

本文的研究思路以及方法：

本文以内部控制体系相关理论为基础，采用案例分析法对格力电器内部控制体系进行分析与总结，通过对格力电器多年来在管理层，预算，监察部门，人力资源，内部沟通等多方面出现的问题以及格力电器的应对措施的研究进一步解析企业在内部控制制度构建以及完善方面的认识加深程度以及措施应对成熟度。

2格力公司内部控制现状分析

2.1公司简介

珠海格力电器股份有限公司成立于1991年，总部位于珠海，其中格力、TOSOT、晶弘是三大主要品牌，主要经营多种类型空调、空气能热水器、手机、生活电器、冰箱等产品，以“让世界爱上中国造”为口号，打开中国品牌在国际领域内的知名度，拓宽了中国品牌的延伸领域。

其中公司旗下的格力空调，不论是在国内还是国外都有很强的知名度。

其经营业务延伸至全世界一百多个地区以及国家。

格力电器是一家专注于空调制造的大型生产营销商。

其生产制造的具有良好质量，优先技术的高品质空调销售至国内国外。

格力电器始终坚持自主创新，积极研发，不断改革优化方式，缔造出闻名国内外的空调品牌，其生产的空调销量连续十几年遥遥领先于其他品牌，同时其纳税记录也位居全国家电行业之首。

格力电器积极履行对社会公众，公司投资合伙人，市场消费者的责任，并且积极投身于各项公益慈善活动事业，其影响力延伸至世界各地。

数据来源：

中商产业研究院

数据来源于公开资料

根据图示信息，格力电器空调市场占有率依旧蝉联第一，在零售方面，格力产品在国内多联机市场以及单元机市场处于领先地位，其多年来良好的发展态势一定呈上反映了格力企业经营管理以及内部控制管理的正确性。

2.2格力电器内部控制现状简析

格力电器作为一家国际知名企业，建立了一套内部控制体系以保证企业长远目标的实现，推进企业进程发展。

整个内部控制体系主要包括会计系统控制，预算控制，绩效评估控制，不相容职务分离等。

格力电器在空调行业中占据主要地位，拥有很高的市场占有率，能够获得广大市场消费者的亲睐，这在一定程度上说明格力电器在内部控制环节做得比较好，其知名度和影响力也肯定了格力电器在生产制造，研发创新，品质优化等方面的能力。

在物资购买方面，格力电器严格把控每一道关键环节，包括审批，采购，审核，收库等。

并建立并完善监督核实机制，定期定时检查各项环节，采取有效管理措施，积极应对各项环节可能出现的问题，保证物资供应链的连续。

企业销售净利率指标能够较好地反映一个企业内部控制开展情况

2014-6-30

2015-6-30

2016-6-30

2017-6-30

2018-6-30

9.9764

11.5103

13.1074

13.7363

14.1634

2014年-2018年格力电器销售净利率情况总结

根据表格信息，可以看出格力电器从2014年至2018年销售净利率保持稳定增长态势，可以看出格力电器近些年来盈利能力稳定增长，经营销售状况良好，一定程度上反映了格力电器在企业运营，日常经营过程中内部控制较好，并且处于逐步提高，发展的状态。

2.3格力电器内部控制存在的问题

格力电器鉴于早期审计治理工作的不完善不规范，经过长期的管理治理摸索，有了属于自己的一套较为成熟的管理机制方案。

而后创建了具有“格力风格”的议事程序、规则，在企业全体上下明确规范了战略决策，任务执行，销售运营，业务督查等的具体权限，董事会、管理层各司其职，另外设立了多个单独的委员会机构，例如：

绩效考核委员会、战略决策委员会等。

对于审计管理方面，格力电器建立独立的审计部门，严格按照内部审计制度规章程序开展审计监督工作，独立审计部门向审计委员会负责，并且定时定期将日常审计监督情况传达报告给审计委员会，纵观整体，格力电器的审计治理理念相对其他企业更与时俱进，能够根据自身企业发展情况，建立适合自身的管理结构。

2.3.1企业管理高层缺乏一定程度上的重视

在中国整个企业市场大环境中，企业管理层极少真正了解以及重视内部控制体系的内核，也极少关注内部控制的规划完善对于企业长远发展的奠基性。

和企业企业相比较，格力电器的内部管理运行结构相对完善，但是因为企业成长迅速，业务量庞大，内部事务繁多，每道业务程序之间的联系性较弱，监督评估体系叫不完善。

在相关程序环节的设计上，规则化，秩序化仅仅浮于表面，业务环节审计不到位，可能导致企业对业务程序各个环节的可行性，风险性把控不准确，从而无法精准制定下一环节的计划方案，阻碍整个企业量的扩展以及企业管理文化的发展。

2.3.2预算控制管理的问题

资金营运状况对于企业销售发展至关重要，为了更好地监督管理企业的资金运营情况，企业应当设置相关督查机构部门，做好企业每日资金进出的核查规整，避免错误以及遗漏。

而这一工作正是包括格力电器在内的很多家电企业所忽略的。

2.3.3监督监察部门的职责缺失

注册会计师审计以及相关审计委员会是对企业内部控制监督的主要机构，早期格力企业在内部审计部门的设立上以及审计人员的设置上做得不够完善，一定程度上导致了内部审计环节的遗漏以及错误。

同时企业早期相关监督核查运行制度贯彻不够彻底，可能过于表面形式化，其次从而一定程度上导致格力电器内部控制效率较低，同时可能无法真正找到差错主因，那么长此以往可能阻碍企业发展。

2.3.4内部审计部门的独立性

在选拔内部审计人员方面企业缺乏经验，内部审计机构与其它经营，销售，人事各个部门的责任范围隔离的不够彻底，界限不够清晰。

早期格力电器内部审计设计还不够完善，内部审计部门并未直接由企业最高权力拥有者负责，而是直接平级于或者隶属于其它部门，例如财务部门，人事部门，销售部门。

这样就一定程度上导致了审计效率的低下，以及破坏了审计结果的公开公正性，完整性。

阻碍了咨询业务的开展以及重要企业内部核查信息的披露获取。

2.3.5内部控制信息与交流不足

格力电器经营业务涉及国内国外，其产品研发系统具有一定的复杂性以及多样性，整个企业运营链条涉及企业总部，省级分公司，区级分公司，运营经销商，零售门店等，上下级别跨度大，业务量繁多，因此在整个企业集团内部要完整的，高效率的，秩序化的进行信息传达以及交流沟通可能存在一定程度上的难度。

2.3.6人力资源配置方面

早期格力电器在员工职业素质提升，创造性开发，灵敏度增强，在复杂多变环境中的适应性培养等方面投入精力不够，主要关注于传统的人力资源培养管理方案，忽视了员工的主观能动性，从业素质等对企业健康发展的影响。

在绩效考核程序方面，格力电器采用的绩效考核方式较为单一传统，而职工的工作完成优劣以及效率不能仅靠单一不完整的考核指标进行衡量，应全面化，立体化地反映员工的成绩以及效率。

同时，企业仅设置人力资源部门是不够的，需要保证人资部门参与员工的数量以及质量，人事部门的员工数量以及品质达到更高标准了才能进一步保证企业招聘员工，交流培训，薪酬奖金分配，劳务合同管理，绩效考核，人力发展规划等工作的良好开展进程，反之，则容易引起企业内部管理出现漏洞，管理策划战略传达不畅，阻碍企业运营以及业务的良好开展。

2.3.7资产安全

资本保值增值率可以用来反映一个企业的资金安全以及运营情况

2011年

2012年

2013年

2014年

2015年

2016年

2017年

1.3115

1.500

1.2859

1.272

1.076

1.130

1.216

数据来源于格力电器财务报告

由表格信息，近年来格力电器资产保值增值率大体上保持平稳从2015年以后，该指标逐步增长，反映了资本保全状态好转，资金内部管理也在加强。

3格力电器内部控制的对策

3.1人力资源管理

格力电器坚持以人为本，企业积极开展与国内外等大型集团机构的交流以及合作，积极学习优秀企业的先进管理经验，并结合企业自身经营管理状况，更新优化更实事求是的，更符合格力电器发展方向的人力资源统筹规划。

同时，格力电器经常性地会组织公司员工集体培训，交流，学习，并会设置相应的激励机制，通过物质奖励，股利分红，提高工资，荣誉颁发等形式给予广大员工回报。

设置了一系列符合企业实际发展要求的员工招聘、考核、薪资分配、奖罚、升职、学习与培训交流等人资管理策略以及实行一定岗位员工定期轮换的制度。

员工也与此同时积极工作，努力跟随企业大方向，推动企业利润最大化，提高市场占有份额的企业管理目标的实现。

3.2企业整体结构架构

格力电器在各个省份与当地有名的部分批发经销商各作设置省级销售公司，由格力总公司制定销售运营战略计划，下达各分公司，各分公司进行省级市场销售监控，疏通进货送货渠道，整合市场资源。

各分公司在产品定价，售后服务等方面拥有一定的灵活度，给予分公司一定程度的自主创新力，定价服务弹度，提高了积极参与度。

再由各个分公司向当地各零售商提供货源，零售商的自主权和灵活度相对较低，除此之外，各区域还分设售后服务部门，家用空调服务部门，商用空调服务部门，财务管理部门等等。

这种企业结构规划架构分工较为明确，各分公司，零售商，各下设部门各司其职，能够比较充分地利用以及整合有效资源，加强运营业务管理，提高经营效率，完善销售服务质量，维护企业管理秩序。

但同时与存在一系列弊端，因为企业业务涉及地域广阔，结构层次较为繁多复杂，导致一定程度上的企业各机构，各组织的交流沟通的滞后，遗漏以及不畅通。

作为企业总部管理层以及分公司管理部门，组织统筹存在一定难度，需要上下级的良好协作，沟通，统筹规划。

3.3企业管理层治理策略

董明珠作为格力电器总裁，在企业管理、对内控制方面有自己的一套体系方案。

董明珠总裁为了预防企业出现财务不清，账目混乱或者漏洞，董明珠对企业整体对外财务进行全权把握。

鼓励全体员工勇于展现自己的出色之处，激励员工敢于成为职场上的诉求者，鼓励女性不要过于拘泥现实因素而不敢表达自己从而错失使自己晋升、发展的大好机会。

同时，面对员工失职行为，作假说谎行为或者在企业定期员工考核环节中不合格，董明珠严格要求，就地免职。

一律禁止在企业部门工作时迟到早退，做吃东西看报纸玩手机等与工作不相关的杂事。

最后，适当限制销售业务员的奖金以及权力，坚信企业经营效果好，利润收益高是整个企业全体上下所有员工以及部门相互配合，共同努力的最终结果。

技术人员，管理人员，营销商都应当秉持为企业服务的信条，都应当享受获利的成果，但是与此同时，不可过多限制，否则会使业务销售员失去工作的积极性，从而抑制企业在市场上的活力以及弹性，不利于企业促进销售，提高利润，长远发展。

董明珠独特的严格的管理方式使得整个企业内部协调一致，公私分明，严格公正，使得公司上下，部门之间保持一定的秩序性，促进日常经营活动的高效率，秩序化进展

3.5风险评估

鉴于格力电器经营业务量庞大，因此