股份制民营商业银行内部控制存在的问题及对策以民生银行为例商业银行金融毕业论文.docx
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股份制民营商业银行内部控制存在的问题及对策以民生银行为例商业银行金融毕业论文
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摘要
社会经济发展日新月异，人们渐渐认识到股份制民营商业银行内部控制在现代经济社会中所扮演的角色越来越重要。
而且，近年来随着公司管理相关的研究不断的被完善，企业内部控制相关的理论研究也逐渐增多。
国内外很多的企业在内部管理与控制方面都存在着一些问题，只有不断的进行完善，才能逐渐的提高企业运营能力与盈利能力，降低企业风险等。
因此，研究企业内部控制是十分有必要的。
本文以武汉民生银行为研究对象，对股份制民营商业银行的内部控制进行分析。
文章第一部分为研究背景简介，并且阐述了文章的研究方法及主要内容。
然后从宏观的角度出发，分析我国股份制民营商业银行的企业内部控制的具体情况，也就是现状。
然后分析具体的实际案例企业内部控制与风险防范存在问题的原因，以此为依据提出完善我国股份制民营商业银行内部控制的改善措施。
关键词：
商业银行；股份制；民营；内部控制；风险评估；财务管理；监督；透明化
Abstract
Withtherapiddevelopmentofsocialeconomy,peoplegraduallyrealizethattheroleofinternalcontrolofChinesecommercialbanksinmoderneconomicsocietyisbecomingmoreandmoreimportant.Moreover,inrecentyears,astheresearchrelatedtocorporatemanagementhasbeencontinuouslyimproved,theoreticalresearchrelatedtointernalcontrolofenterpriseshasgraduallyincreased.Manyenterprisesathomeandabroadhavesomeproblemsininternalmanagementandcontrol.Onlybycontinuousimprovementcanwegraduallyimprovetheoperationalcapabilityandprofitabilityofenterprisesandreducecorporaterisks.Therefore,itisverynecessarytostudytheinternalcontrolofenterprises.
ThispapertakesMMBankastheresearchobjectandanalyzestheinternalcontrolofChinesecommercialbanks.Thefirstpartofthearticleisabriefintroductiontotheresearchbackground,andexpoundstheresearchmethodsandmaincontentsofthearticle.Fromthemacroscopicpointofview,thesecondpartanalyzesthespecificsituationoftheinternalcontrolofChinesecommercialbanksinChina,whichisthestatusquo.Thethirdpartisbasedonthespecificactualcaseastheresearchobject,findouttheproblemofinternalcontroloftheenterprise,andbasedonthis,proposesimprovementmeasuresforimprovingtheinternalcontrolofcommercialbanks.
Keywords:
Commercialbank;shareholdingsystem;private;internalcontrol;riskassessment;financialmanagement;supervision;
1绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
随着我国进入小康社会，人们生活水平不断提高，先进的理念也渗透进人们的思想中，人民群众不再满足于银行较低的存款利率，开始着眼于银行理财业务，这也是经济发展的必然趋势。
金融市场快速膨胀以及各种科技不断也在积极宣传人们的理财观念，让越来越多的人逐渐打破传统守旧的财产储备模式。
所以，伴随着金融市场改革步伐的加快，经济全球化逐渐进入正轨，商业银行业务必须克服各方面带来的机遇和挑战。
当然，伴随着机遇而来的挑战是不容忽视的，其中银行风险必须被列为首要考虑因素。
现在的大环境促进了银行理财市场的不断壮大，这是一个有良好发展前景的行业。
1.1.2研究意义
商业银行市场目前正在飞速发展，各大银行也逐渐意识到推出优良的理财业务对增加自身市场占有率的促进作用，由此带来的银行理财市场竞争已经成为各大银行的主战场。
但是此业务里包含了多方势力，在开展此业务期间不可避免的会遇到不同领域带来的挑战和风险。
也就都是说，商业银行在进行业务发展的过程中，必须深入的刨析其中会遇到的各种问题，对产品的开发进行严格把关，对产品的营销进行优化服务，对客户关系的维护妥善处理，建立完善的风险管理组织体系，加强风险管理的技术支持，提高个人理财业务风险管理的严谨性与专业性，保障银行理财事物有效快速的实行。
1.2研究内容及方法
1.2.1研究内容
本文以武汉民生银行为研究对象，对股份制民营商业银行的内部控制进行分析。
文章第一部分为研究背景简介，并且阐述了文章的研究方法及主要内容。
然后从宏观的角度出发，分析我国股份制民营商业银行的企业内部控制的具体情况，也就是现状。
然后分析具体的实际案例企业内部控制与风险防范存在问题的原因，以此为依据提出完善我国商业银行内部控制与风险管理的改善措施。
1.2.2研究方法
（1）文献综述法。
在中国知网、XX文库等相关的文学检资料验库中进行搜索，对其中关于商业银行内部控制方面的论文资料进行整理，作为本文的理论研究基础。
（2）个案分析法。
以具体的案例为研究对象，例如本文中的民生银行，研究其内部控制现状及问题。
1.3国内外研究综述
1.3.1国外研究现状
实践证明，仅靠外部监督部门的监督达到有效控制企业的财务舞弊是很困难的。
《萨班斯法案》通过对企业内部审计委员会的成员要求及权责认定，使审计委员会对企业内部的监督更加全面，使企业的外部审计师的独立性更强，对企业内部控制的监督更加严格[1]。
Jensen[2]（1993）指出最早的控制主要是为了保护财产的完整安全和会计信息资料的真实可靠，因为商品经济活动越来越复杂化，才渐渐发展成近代的内部控制管理系统，并渐渐提出了内部控制的相关要素。
Hermanson,Heather[23]（2000）将研究重点从外部环境的不确定性转移到企业内部治理上，认为企业的内部财务控制及制度控制对于规避风险有更重要的作用。
接着，YiChengFeng[4]（2014）提出企业管理方面的专家学者陆续提出了一些策略来提高企业内部控制以降低会计内部控制，YiChengFeng.[5]（2014）提出从企业收支等情况对其财务进行风险评价，JinhanPae.[6]（2014）从负债率等方面提出企业内部控制应该采取的手段，这些理论对于企业内部控制和管理，从而有效地降低风险带来的损失和可能，以实现企业发展都有着理论价值。
1.3.2国内研究现状
在我国企业内部控制环境对企业内部会计控制的影响调查中，赵萍[7]（2018）、沈秀梅[8]（2018）、刘博群,金环[9]（2018）等表明，内部控制的控制环境是造成企业内部控制弱化的主要原因，内部控制环境不佳的主要表现在于董事会制度的不健全。
由此可见，改善我国企业内部控制环境，改善公司治理，把内部控制与公司治理有效结合起来，是提高我国企业内部控制效率的重要任务。
对此，我国学者进行了不少理论上的论述和实践建议，郑星[10]（2018），王德敏[11]（2018）等认为内部控制效率的提高应该根据不同的公司治理结构采取不同的对策;程新生提出要在决策、激励、监督约束“三大机制”中整合会计组织结构、资金监控机制、会计与审计信息网络，把会计控制和公司治理有效结合起来;杨有红和李连华也探讨了企业内部控制与公司治理的连接与互动关系，试图为提高企业内部控制效率给出建议。
于恩普[12]（2018）首次提出了内部控制制度的建设和体系的构建及其发展与政府的支持是紧密相连的，而且应当把内部控制的理论方法研究和实物操作的指导培训放在同等重要的地位。
朱荣恩在随后的一年又做了研究，在解释内控与风险管理的关系时指出，二者并不是平行关系，准确的说是内部控制成为风险管理的重要组成部分，而风险管理更像是内部控制的延伸和发展。
周鑫校[13]（2013）在客观界定内部控制制度国际化和本土化特征基础上，考察了演化进程中出现的思想观念、时间状况等价值冲突，研究探索了内部控制制度内在的发展归路，并以此为基础提出内部控制制度战略选择的基本设想。
蓝巧祎[14]（2018）运用马克思主义认识论，按照从具体到抽象、再从抽象到具体的思维方式，通过对内部控制演变过程的纵向分析揭示企业内部控制的共性，通过不同国家内部控制制度的横向比较揭示企业内部控制的个性，进而归纳演绎出企业内部控制的本质属性和概念范畴，在此基础上对我国企业内部控制体系建设进行反思。
1.3.3国内外研究述评
对国内外关于内部控制制度的文献进行分析，关于这方面的研究主要集中在三个方面，分别与整个行业的内部控制制度研究、企业内部控制风险相关的方法、影响质量的因素。
这些研究大多数给出的都是较为泛泛的建议，没有针对性，而对于其中某一个民营商业银行的研究文献资料十分的少，提出的对策的参考性不大。
因此，本研究以具体的民营商业银行为案例分析，提出了一些具有创新性的优化建议。
2内部控制理论概述
2.1COSO内部控制界定
1992年，COSO委员会布了《内部控制——整体框架》指出，内部控制是一个企业对于企业运营情况进行检验，包括企业的经营活动，盈利能力，财务控制情况，企业依法运行等不同方面的问题，是一套企业内部具有自我检验效率的控制体系[15]。
所以说，企业内部控制存在于企业的各个方面，找出控制的关键点，提高企业的运营效率以及盈利能力。
2.2我国内部控制界定
根据国内外内部控制方面的理论知识，内部控制的具体流程，按照我国的相关法律制度，对企业内部进行审核，然后根据审核结果进行企业行为的指导。
（1）有利于我国政府政策执行与落实。
建立健全企业内部控制制度，就可以对企业进行严格的监管，对企业运营的各个环节进行有效的监控，及时发现企业云因关于管理中存在的问题，及时解决，提高企业风险保障。
而企业制度的健全，企业运营状况良好对于国家颁布的方针政策也可以更好的执行。
（2）为会计信心的真实性和准确性提供保障。
企业内部控制是对企业各个部门的管理，包括企业财务部门，对于企业财务部门中涉及到的会计信息进行审查、核算、整理，可以确保企业会计信息的真准确性，及时发现其中的疏漏。
并且对于一个企业而言，如果想要长期的发展，就要保证企业会计信息的真实性，不进行财务舞弊等行为，这个时候就需要企业内控的监管的保证。
（3）促进企业的有效经营。
企业内部控制报告中包括企业经营的各个方面内容，报告信息反应的是企业的经营综合情况，从中可以找出企业哪一个部门，哪一个环节出现了问题，影响企业哪方面的发展，以此来达到有效管理企业的目的。
（4）内部控制可以帮助企业进行有效的风险评估。
内部控制是对企业的资金流动和企业行为的核查和监督。
在审查的过程中，会计部门可以对企业的资金流动进行复查。
如果企业会计在复查过程中发现存在的问题，可以及时刚更正并引以为鉴，不断的完善企业内部管理制度，降低企业风险，减少企业损失。
此外，还可以提高企业的会计信息的准确性和真实性，确保企业资产安全性。
2.3企业内部控制风险
按照企业内部的相关理论，内部控制分为5个方面，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等[16]。
图2-1内部控制构成
企业内部控制风险也是从这个方面得出的。
表2-1企业内部控制风险的特征
特征
特征分析
客观性
主要是指企业内部控制存在于企业运行的各个方面，不会因为企业主体的不同，企业规模的大小等而不同。
它不会因为某一个人的主观意识而出现改变。
换句话说，企业的财务风险可以通过不断的完善，降低人为因素的影响，然后根据客观存在的影响因素进行控制。
不确定性
企业内部控制因为是客观存在的，它的发展会根据企业的运行情况，企业的生产战略计划等的不同向着不同的方向发展。
企业风险是因为企业的最终发展方向在量化的情况下与预设的目标存在一定的差距。
因此，在企业制定了战略目标之后，进行企业内部控制的管理。
双重性
企业内部控制因为具有不同的发展方向，在不确定的情况下，既可以成为企业发展的一个良好机遇，也为企业的发展带来一定的挑战与风险。
通俗来说，或者是为企业带来经济效益的提升，或者是造成企业亏损。
对此，要综合分析内部控制的风险性，找到规避风险的有力办法，抓住发展机遇，促进企业
发展。
全面性
企业控制的全面性主要是指企业风险存在于企业的各个层面，包括企业的财务工作。
对于企业控制的各个细节进行风险评估，帮助企业更加全面的考虑问题，提出具有长远发展的战略性目标。
决策性
因为一个企业的活动是存在连续性的特点，不仅存在于企业发展的横向对比中，也存在于企业发展的纵向对比中。
换句话说，它存在于一个企业与整个行业中相关企业的对比中，也存在于企业本身多年发展趋势的对比中。
通过横向、纵向的对比，可以对企业进行评估，然后为企业提供具有战略性的决策方案。
3股份制民营商业银行内部控制现状
3.1企业内部环境有待优化
内部环境包括企业的组织结构，以及企业的文化氛围等。
目前，商业银行对于企业的组织结构的设置，对于目前的市场环境发展中存在一定的限制性，特别是现代化的企业发展环境改革背景下。
商业银行大多数为民营企业，企业的领导层任命亲缘性相对较强，特别是一些关于资金资产管理的部门领导，并不是因为距在某方面具有较为突出的才能，因而导致在一个岗位上并不能充分的发挥出企业该岗位的职能与责任。
企业岗位的人员流动性受到主观意识影响较高，“人情”关系性相对较强。
其次是管理方面的结构，有些商业银行的组织部门缺乏制度创新，管理理念创新展，而且相关的监管部门也没有建立或者即使建立了也不能发挥应有的作用；另外，公司的组织太过复杂也对公司的发展起到负面作用。
3.2在思想上对内部控制与风险防范重视不够
我国有关内部控制机制的法律法规的制定具有一定的滞后性。
我们对内部控制认识上的不足以及理论研究的答案。
这些相关的文献都是接受了国外的学者对于内部控制的定义，而且是将其应用在国外的企业的现状，实际应用问题，但是仍然没有形成一个知识体系。
并且国外的研究中也基本没有将内部控制应用到我国企业中的，国内的学者没有对其进行深入的研究，并不能对我国的企业实践应用进行参考。
很多企业认为内部控制就是简单的设立一个部门，然后定期检查公司的资金运营和业务拓展是否出现问题，内部控制的管理可有可无。
而实际上，企业内部控制是一个系统性的企业管理制度，是对企业各个方面进行审核，检查企业的方方面面的问题，而且要在国家制定的相关政策的支持执行的。
正是因为思想上的落后，思想决定行动，在企业内部管理的时候将工作停留在表面，没有起到企业的内部控制的真正的作用。
3.3会计内部控制体系不完善
我国商业银行的会计内部控制没有形成系统性的管理制度。
对于内部控制的理解不高。
有些内部控制数据是通过会计核算获得的，忽视了内部控制在目标成本管理中的作用。
就好比曾经风靡一时的史玉柱，就是对于公司内部控制管理与发展没有长远的战略目光，企业风险过高而倒闭。
内部控制不仅能够将会计数据用于预算，还能够将这些会计数据用于企业管理过程中，从企业的基本结构上稳定企业的整体实力。
因此，一套完善的商业银行内部控制与风险管理体系是非常有必要的。
3.4内部控制手段落后
商业银行产品的施行全部都是由总部制定实施的，并且都会制定公告统一发布。
目前很多企业的内部控制仍采用手工，而忽视采用会计电算化，这样一方面使会计数据处理的速度缓慢，会计核算的准确性和可靠性程度不高，计算失误多；一方面使企业的内部控制在新的环境中落后于形势，企业财产缺乏安全性，不能为企业决策提供完整的信息，也不能创造更高的效益。
这主要由两面因素引起，一是理财投资者没有足够深入产品，一是相关政策不够健全。
3.5制度的落实和监督不力
商业银行业务管理相关的制度中明确规定，商业银行开展业务的时候必须根据客户能够承担风险的能力以及客户利益为先决条件。
从这部法律条文中我们我能看到，针对商业银行风险方面的法律内容还是相对较少的，存在大量的法律漏洞。
在监管的机制不完善的状态下，因为对于违法行为的惩处不能很好形成有效地约束力，进而影响到商业银行风险的发生，所以必须解决这个至关重要的问题。
武汉民生银行目前还没有成立专门的操作风险管理部门，只是在风险管理委员会设立了一个职位，而且大多数人都是身兼数职不能有效的执行自己的职能，给商业银行风险监管和评估带来极大的漏洞，非常容易发生各种各样的金融事故，对国家的资产流动和人民群众的金钱存储带来诸多不便和损失。
鉴于以上的诸多问题，为了保证银行业务正常进行，迫切的需要颁布一系列法律法规严肃金融市场秩序。
4案例分析
4.1案例公司简介
武汉民生银行成立于1998年10月8日，是新型股份制商业银行，总部地址为武汉市武昌区临江大道76号。
是中国民生银行武汉地区的分部，在武汉市下设17个支行和一家营业部，共有132个营业网点，形成了辐射武汉市区的金融服务网络。
组建以来，全行干部员工强化内部管理，加强市场开拓，加强科技建设，完善法人治理结构，初步建立了"以市场为导向，以客户为中心，以效益为目标，以创新为动力"的经营管理模式，取得了良好的经济和社会效益，树立了"家乡银行"的品牌形象。
企业组织结构如下：
图4-1企业组织结构
图4-2武汉民生银行销售业绩（万元）
2013以来，武汉民生银行推行丰富产品种类，各个业务的开展情况较为齐全，而至2017年，武汉民生银行资产管理业务飞速发展，规模也日益庞大，年销售存款业务、贷款业务、理财业务以及融资业务都有了大幅度的提升。
4.2案例公司内部控制流程
确保武汉民生银行内部控制制度完善需要从四个方面来落实：
首先要建立完整的武汉民生银行组织架构和公司治理架构，其次要拟定适合武汉民生银行的中长期发展战略，再者要制定适宜的人力资源政策，最后营造健康良好的武汉民生银行文化。
4.2.1发展战略的风险
武汉民生银行能够有效的组织和控制资金、资本，使其朝着对企业有利的方向流动。
图3-1资产管理计划投资业务运作图示
一个企业从生产到营销，再到会计，信息化，人力资源，最后到企业文化，这些过程虽然跨越了很多方面[17]。
但我们可以发现，即使武汉民生银行的管理再多，再复杂，资金的运转始终是企业的动力来源，而内部控制管理则是从宏观层面把控企业价值的运营，武汉民生银行内部控制管理工作贯穿所有的环节。
2017年的预算支出中，其中一般公共服务支出占绝大多数比例，主要用于技术项目研发的研究投入。
其次为后台运营与维护所支出的比例，占总预算的13%。
其余为市场推广、人员经费、日常公用费用预算。
武汉民生银行目前产品技术研发能力不足，还没有树立具有一定影响力的品牌形象，没有打破技术壁垒。
此外武汉民生银行的管理层的心态不稳，对于企业扩张存在一定的盲目性，增加了企业发展的风险。
4.2.2合同控制现状
武汉民生银行目前还没有制定一套较为完善的合同控制管理制度。
这一情况使得企业在进行一些合同的签订的时候，对于合同中的一些存在潜在风险性的内容发现的不及时，增加了合同的风险性。
如果签订了一些不具有法律效力，或者是甲方乙方倾向性较强的合同，对于使用法律的途径来维护自己的合法权益很难实现。
此外，如果不能够进行有效的企业合同风险规避，企业在运营的过程中就无法将一些可以避免或者降低的风险进行有效的规避。
4.2.3内部控制执行现状
虽然武汉民生银行对于内部控制的一些关键点进行了控制细节的完善，结合企业的外部环境、市场变化趋势、企业自身情况，帮助企业领导者增加企业综合实力，提高企业竞争力，是本企业更快的适应市场变化，赢得更广阔的市场发展空间。
但是企业员工在实际执行的过程中，并没有严格的按照企业制度进行有效的执行，降低了执行效率，因而增加了企业的风险性。
这是目前武汉民生银行在很多事情的执行上的一个具有共性的问题。
武汉民生银行的应收账款在流动资金中所占的比例只有在一定的范围内，才利于企业的经营与发展。
当企业的应收账款的质量比较好的情况下，资金的流动速率增加，利于企业扩大规模；相反，如果应收账款的质量不佳，出现了很多的坏账，不仅企业的资金流动速率减慢，还会对企业的正常运营造成影响。
武汉民生银行的应收账款余额与企业流动资金的比例如下表。
表4-1武汉民生银行的应收账款余额与企业流动资金的比例
年份
应收账款余额（万元）
流动资金余额（万元）
应收账款余额/流动资金余额
2012
18，053.95
80,349.15
22.47%
2013
23,952.02
92,412.54
25.92%
2014
30,042.12
99,816.64
30.10%
2015
37，001.88
105,548.98
35.06%
2016
49,536.50
136,879.10
36.19%
2017
53，642.71
151,021.14
35.52%
（资料来源：
武汉民生银行的2012年至2017年年度财务报表）
从表中可以看出，武汉民生银行的应收账款余额在流动资金中所占的比例也在逐年额的增加，这说明武汉民生银行在近几年中的应收账款质量在下降，资金的流动速率在降低。
应收账款的质量的高低与应收账款的坏账率成反相关，也就是说应收账款的坏账率越高，应收账款的质量越差。
整理2012年至今，武汉民生银行的应收账款的坏账比例如下。
表4-2武汉民生银行的应收账款坏账比例（万元）
年份
1年内
1年-2年
3年以上
合计
2012
717.22
—
—
717.22
2013
405.38
—
—
405.38
2014
271.88
292.36
—
563.24
2015
369.78
247.63
—
617.41
2016
335.07
—
287.20
622.27
2017
578.24
—
—
578.24
（资料来源：
武汉民生银行的2012年至2017年年度财务报表）
从上表中可以看出，在一年以内的应收账款的坏账的数额在逐渐的增加。
截止到2017年年底，武汉民生银行的坏账数额为578.24万元人民币，与
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