新设计政治人教课改地区专用必修1第三单元 第八课 课时2.docx

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新设计政治人教课改地区专用必修1第三单元第八课课时2

课时2　征税和纳税

学习目标

要点晨背

1.识记税收的含义、基本特征、税收的种类。

2.理解税收的本质和基本特征。

3.了解增值税和个人所得税的内容和作用。

4.懂得依法纳税是公民的基本义务。

5.正确区分违反税法的四种行为。

1.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

2.增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

征收增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

3.个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。

个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

4.在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

[学新知]

一、税收及其种类

1.税收的含义：

国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

小提示：

理解税收的本质，要抓住以下关键信息：

主体是国家，目的是实现国家职能，方式是凭借政治权力依法取得，与财政收入的关系是取得财政收入的基本形式。

2.税收的基本特征

（1）内容：

强制性、无偿性和固定性。

这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

（2）联系：

税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。

税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

小提示：

税收的强制性，不仅体现在纳税人必须依法纳税上，还体现在税务机关必须依法征税上；税收的固定性，不是说税收是固定不变的，而是指其不经国家有关部门批准不能随意改变。

3.税收的种类

（1）主要税种：

流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。

（2）主要税种：

征税对象

意义（或作用）

增值税

生产经营中的增值额

可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为

个人所得税

个人所得

是国家财政收入的重要来源；是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段

二、依法纳税是公民的基本义务

1.公民依法诚信纳税的必要性

（1）我国税收的性质：

取之于民、用之于民。

在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

（2）国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

（3）权利与义务的统一。

每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

2.违反税法的行为及处理

（1）违反税法的行为：

偷税、欠税、骗税和抗税。

（2）违反税法的处理：

对于违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。

小技巧：

巧分违反税法的行为

（1）偷税：

“偷着不（少）缴”。

（2）欠税：

“欠着未缴”。

（3）骗税：

“骗取优惠”。

　　　　　　（4）抗税：

“抗着不缴”。

3.树立纳税人意识

（1）公民要增强义务意识：

自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。

（2）公民要增强权利意识：

增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。

小提示：

纳税人意识包括权利意识和义务意识。

[练疑难]

1.判一判：

（1）征税必须由一定的国家机关执行。

（　　）

（2）税收是财政收入中最主要的形式。

（　　）

（3）税收对于任何公民都具有强制性。

（　　）

（4）税率一经确定就不再变动。

（　　）

（5）降低企业增值税和营业税的起征点，有利于解决小微企业面临的成本高、融资难、用工荒问题。

（　　）

2.连一连：

3.想一想：

（1）为推动对外贸易发展方式转变，促进经济持续健康发展，经国务院关税税则委员会审议，并报国务院批准，自2016年1月1日起，我国对进出口关税进行部分调整。

对进出口关税进行部分调整是否违反税收的固定性？

（2）每一个公民都应该具有“纳税人”意识，是否意味着每一个公民都应该纳税？

（3）从2016年1月1日起，深圳国税、地税联合开通“互联网＋有奖发票”项目，市民可以在微信上进行刮发票和领奖。

推行刮奖发票的主要目的是促进消费吗？

【练疑难】　

1.提示：

（1）√　

（2）√　（3）×　（4）×　（5）×

2.提示：

3.提示：

（1）税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。

对进出口关税进行部分调整，这与税收的固定性并不矛盾。

（2）①每一个公民都应该具有“纳税人”意识，并不意味着每一个公民都应该纳税。

②公民是否纳税是由其经济地位和有关法律规定的，应该纳税的是纳税人，并非每个公民都得纳税。

（3）推行刮奖发票是为了鼓励消费者索要发票，这有利于减少税收流失，保护消费者合法权益，增强纳税人意识。

　税收及其种类

全面推开“营改增”试点，对企业实施大规模结构性减税，从2016年5月1日起，国家将“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业4大行业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

根据规定，在现行增值税17%和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

同时各级税务部门也必须依法征缴，任何单位和个人都必须依法纳税。

[问题探究]

1.上述材料体现了税收的哪些基本特征？

提示：

税收具有固定性，国家新增11%和6%两档低税率，体现了税收的固定性；税收具有强制性，税务机关依法征税，纳税人依法纳税体现了税收的强制性。

2.分析增值税改革的意义？

提示：

增值税只对生产经营中的增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

加快增值税改革，可以减轻企业的负担，为企业的生产增添新活力，促进经济发展。

[名师点拨]

1.理解税收的三个基本特征

（1）税收的强制性要求做到两个“必须”：

纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。

（2）税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。

在我国，税收取之于民、用之于民。

（3）税收的固定性是相对的。

随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。

（4）税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。

如下图所示：

2.增值税和个人所得税的比较

增值税

个人所得税

含义

以生产经营中的增值额为征税对象的一种税

国家对个人所得征收的一种税

征税对象

增值额

个人所得

纳税人

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人

在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得

基本税率

17%

实行超额累进税率和比例税率

作用

可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为

是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段

3.区别纳税人与负税人

（1）纳税人：

税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。

从法律角度分，纳税人包括法人和自然人两种。

（2）负税人：

是指实际承担税收负担的单位和个人。

消费者不一定是纳税人，但一定是负税人。

税收及其种类

[例1]（2016·潍坊高一检测）个人所得税的征收，有的地区对高收入单位采取包税的办法；有的地方擅自提高工资薪金所得税的扣除标准，提高起征点；有的地方政府和部门规定对个人所得税纳税人实行先征后退。

这些做法是导致我国高收入者个人所得税流失严重的原因之一。

这些地区征收个人所得税的做法主要违背了税收的（　　）

A.强制性B.固定性

C.无偿性D.平等性

解析　税率和征税对象不经国家有关部门批准不能随意改变，这体现了税收的固定性，B当选。

题干的关键词是“主要”，强制性和无偿性不是题干主要反映的内容，A、C不选，税收没有平等性，D不选。

答案　B

　依法纳税是公民的基本义务

情景　一名消费者在商场购买一件衣服。

消费者：

这件衣服多少钱？

经营者：

200元。

消费者：

衣服挺漂亮，就是太贵了。

能不能便宜一些？

经营者：

便宜是不能再便宜了。

不过，如果你不要发票的话，可以180元卖你一件。

消费者：

让我想一想。

（沉思一会）好吧，那我就不要发票了，给我拿一件吧。

[问题探究]

1.商店不开具发票行为属于哪类违反税法行为？

提示：

商店不开具发票行为属于偷税行为，应受到法律的惩罚。

2.请模拟一次校园税收宣传活动，列出宣传的主要提纲。

提示：

①宣传税法、税收政策和办税服务的内容。

②宣传社会主义税收取之于民、用之于民的内容并说明为什么要纳税。

③对纳税信誉较好的纳税人进行宣传。

[名师点拨]

1.全面理解“依法纳税是公民的基本义务”

（1）从税收的地位看：

税收收入是国家财政收入最重要的来源。

（2）从税收的作用看：

税收为国家的存在和发展提供物质保障。

国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

（3）从我国税收的性质看：

在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。

（4）从公民的权利与义务的关系看：

公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。

2.四种违反税法的行为的比较

行为

方式

目的

偷税

欺骗、隐瞒

少缴或不缴

欠税

不按时

拖欠税款

骗税

欺骗

获得税收优惠

抗税

暴力、威胁

不缴

3.我国税收的作用

（1）税收是筹集财政收入的基本形式。

由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。

（2）税收是调节经济的重要杠杆。

国家通过税种的设置以及在税目、税率或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。

（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。

（4）税收具有维护国家政权的作用。

依法诚信纳税

[例2]小张经营一家电器行，因外出旅游，没有按时到地税局交税。

对此种行为认识正确的是（　　）

A.欠税，旅游结束到地税局补缴税款就可以了

B.偷税，最终将受到罚款或者法律制裁

C.骗税，以外出旅游为借口，达到不交税的目的

D.抗税，通过非暴力手段，达到不交税的目的

解析　由题干可知，小张因为旅游没有按时交税，属于欠税行为，旅游结束应到地税局补缴税款，故A项符合题意；B、C、D三项均不符合题意。

答案　A

[思维导图]

[核心速记]

1.税收的基本特征是强制性、无偿性和固定性。

2.征收增值税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

3.个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

4.在我国，税收取之于民、用之于民。

公民自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。

5.公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。

国家不断完善税收黑名单制度

注：

把左栏的“信息提取”与右栏的“信息解读”通过“连线”形式一一对应。

【跟踪训练】

1.漫画中富翁的行为属于（　　）

A.偷税　　　B.欠税　　　

C.骗税　　　D.抗税

解析　漫画中富翁的行为明显是偷税行为，B、C、D三项都不符合漫画寓意。

答案　A

2.国家税务机关加大对偷税、欠税、骗税、抗税的惩处有利于（　　）

①加强税收征管，保证国家财政收入

②体现税法尊严，维护人民利益

③增强纳税人意识，尊重公民的监管权利

④维护税收固定性，防止税率随意更改

A.①②B.③④

C.①③D.②④

解析　对违反税法的行为进行打击，体现了国家的管理和意义，所以①②符合题意，③错误，公民没有监管权利，④材料没有体现。

答案　A

1.马克思曾形象地说：

“赋税是喂养政府的娘奶。

”也有人说：

“无国便无税，无税便无国。

”下面对此认识错误的是（　　）

A.国家通过税收组织财政收入，为自己的存在和发展提供物质保障

B.“无国便无税”是说税收的起源和国家的产生密不可分

C.“无税便无国”是强调税收对于国家的重要性

D.“无税便无国”是说税收是国家收入的唯一来源

解析　税收是国家财政收入的最重要来源，“唯一来源”的说法是错误的。

答案　D

2.漫画《作茧自缚》体现了税收具有（　　）

《作茧自缚》

A.无偿性B.固定性

C.惩罚性D.强制性

解析　税收具有强制性，即国家凭借政治权力强制征税。

纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

材料中强调了对偷税行为进行打击，体现了税收的强制性，选D；A、B与材料无关；税收不具有惩罚性，不选。

答案　D

3.税收区别于其他财政收入形式的主要标志是（　　）

A.税收是国家凭借政治权力征收的

B.税收是税务机关征收的

C.税收具有强制性、无偿性、固定性的特征

D.税收的法律依据是税法

解析　税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

税收是以国家为主体，采取法律形式的分配关系。

税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收具有强制性、无偿性、固定性。

故本题答案为C，A、B、D均不符合题目要求，排除。

答案　C

4.甲公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，获得国家退税款1.9亿多元。

乙公司伪造合资企业资格进行纳税申报，少缴企业所得税款970多万。

丙公司骗取合资企业注册资格进行纳税资格申报，少缴企业所得税200多万。

三家公司违反税法的行为分别属于（　　）

A.偷税、抗税、骗税B.骗税、偷税、抗税

C.偷税、抗税、偷税D.骗税、偷税、偷税

解析　依法纳税是公民的基本义务。

然而现实生活中依然存在违反税法的现象，“假报出口，获得国家退税款”是骗税，“少缴企业所得税款”是偷税，因此选项D正确；抗税是指以暴力等手段拒不缴税的行为，题干未体现，故本题选择D。

答案　D

5.在我国，依法纳税是公民的基本义务。

这是因为（　　）

①我国公民的权利与义务是统一的

②税收是实现初次分配的保障

③我国税收取之于民、用之于民

④税收具有无偿性和固定性

A.①②B.①③

C.②④D.③④

解析　①③观点正确且符合题意，依法纳税是公民的基本义务的原因在于，我国公民的权利与义务是统一的，我国税收取之于民、用之于民，故入选。

②观点错误，税收并不是实现初次分配的保障，而是实现再次分配的保障，故排除。

④观点与题意不符，税收具有无偿性和固定性，但这并不是依法纳税的原因，故排除。

答案　B

一、选择题

知识点一　税收及其种类

1.唐代著名诗人杜荀鹤在其诗中写道：

“任是深山更深处，也应无计避征徭。

”这句诗主要强调了税收的（　　）

A.无偿性B.强制性

C.固定性D.法制性

解析　“任是深山更深处，也应无计避征徭”说明了税收是依靠国家强制力征收的，具有强制性特征，B项正确；选项A、C也是我国税收的基本特征，但与题意不符，故排除；选项D不是我国税收的特征，也排除，故本题答案选择B。

答案　B

2.纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律的制裁。

这与　　　　特征有联系。

（　　）

A.税收体现国家意志B.税收的无偿性

C.税收的固定性D.税收的强制性

解析　从本质上看税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

税收的强制性是指国家凭借政治权力强制征收。

纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

材料中纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律的制裁，是由税收的强制性决定的，选D。

答案　D

3.财政部、国家税务总局等5个部门发出的《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》规定，经认定的技术先进型服务企业将按15%的税率征收企业所得税。

这表明税收具有（　　）

A.固定性B.随意性

C.强制性D.无偿性

解析　“经认定的技术先进型服务企业将按15%的税率征收企业所得税”，这是国家在税法中明确规定的调整，体现了税收的固定性，故A选项符合题意，可以入选；B说法错误，随意性不是税收的特征，排除；C、D不符合题意，排除。

故本题选A。

答案　A

4.税收的三个基本特征是紧密相连的，三者的关系表现在（　　）

①税收的无偿性要求它具有强制性　②税收的固定性要求它具有无偿性　③税收的强制性要求它具有无偿性　④税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性

A.①②B.②③

C.③④D.①④

解析　本题考查学生对知识的识记能力。

税收的三个基本特征是紧密联系，不可分割的。

税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。

税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

故本题选D。

答案　D

5.下列选项中，税收政策调整以后，征税对象发生改变的是（　　）

A.个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素

B.某高科技产品进口税由10%降低为3%

C.由向企业征收营业税改为征收增值税

D.同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税

解析　征税对象包括物或行为，不同的征税对象是不同的。

A不选，因为征税对象依然是个人所得；B不选，因为征税对象依然是企业所得；C正确，因为营业税的征税对象是营业额，增值税的征税对象是增值额；D的征税对象也没有变化。

答案　C

6.2017年3月7日，新任财政部部长肖捷在回答中外记者提问时表示，目前个人所得税的改革方案正在研究设计和论证中，总的考虑是将部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等实行按年汇总纳税。

此外，养老、二孩、房贷利息等家庭负担也有望纳入抵扣。

这是继营改增、资源税改革之后的又一税改的重点。

按照这一思路，个人所得税改革后可能引发的传导路径是（　　）

A.个人所得税改革→工薪阶层可支配收入增加→社会总体消费水平提高

B.个人所得税改革→优化国家税种结构→减轻公民税负负担

C.个人所得税改革→健全社会保障体系→改善和提高人民生活水平

D.个人所得税改革→增加困难家庭财产性收入→促进和实现社会公平

解析　个人所得税改革总的考虑是将部分收入项目，实行按年汇总纳税，养老、二孩、房贷利息等家庭负担也有望纳入抵扣，会使工薪阶层可支配收入增加，缩小收入差距，从而提高社会总体消费水平，A正确且符合题意；个人所得税改革与优化国家税种结构无关，也不属于社会保障体系，B、C说法错误；个人所得税改革不能增加困难家庭财产性收入，D说法错误。

答案　A

知识点二　依法纳税是公民的基本义务

7.随着互联网经济的飞速发展，如何对电子商务进行税收征管，成为社会各界关心的热点。

有人认为，加强税收征管会使卖家失去价格优势，不利于培养新的消费热点。

这种观点（　　）

A.错误。

税收具有强制性的特征

B.错误。

依法纳税是公民应尽的义务

C.正确。

网店纳税增加了运行成本

D.正确。

征税不利于促进新兴产业发展

解析　材料中的“加强税收征管会使卖家失去价格优势，不利于培养新的消费热点”这种观点错误，依法纳税是公民应尽的义务，故选项B当选。

选项C、D判断错误，故排除；税收具有强制性的特征的说法正确，但属于无关选项，故排除选项A。

故本题答案选B。

答案　B

8.下列属于偷税行为的是（　　）

①伪造、涂改账本和票据　②威胁、围攻税务工作人员

③隐瞒销售收入和经营利润　④虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款

A.①③B.①④

C.②③D.②④

解析　本题考查学生对基本概念的理解与运用。

偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为，例如：

伪造、涂改账本和票据，隐瞒销售收入和经营利润，①③符合题意；威胁、围攻税务工作人员属于抗税，②不符合题意；虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款属于骗税，④不符合题意；故本题答案选A。

答案　A

9.在饭店消费时，向店主索要发票的行为可以减少　　　行为。

（　　）

A.偷税B.欠税

C.骗税D.抗税

解析　偷税是指纳税人有意违反税法的规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应税款的行为。

如果消费者没有向饭店索要发票，可能会导致饭店有意地少缴税款，从而导致偷税行为的发生，故A符合题意；材料中的内容与欠税、骗税、抗税无关。

答案选择A。

答案　A

10.环境保护税法草案是党的十八届三中全会提出“落实税收法定原则”之后，第一部提请全国人大常委会审议的税法法律草案。

环境保护税法草案提出在我国开征环境保护税。

同时规定“纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家或者地方规定的污染物排放标准50%的，减半征收环保税”。

上述要求（　　）

①意在推进循环发展、低碳发展　②有利于防止企业偷漏税行为　③意在督促公民自觉诚信纳税　④体现了税收的固定性特征

A.①②B.①④

C.②③D.③④

解析　材料中从排污费“平移”到环保税，以及“纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家或者地方规定的污染物排放标准50%的，减半征收环保税”的规定旨在保护环境推进循环发展、低碳发展，同时通过法律确定征税体现了税收的固定性，选B；②不选，因为增值税有利于防止企业偷税漏税；③与材料无关。

答案　B

11.自2016年5月1日起，全面推开营业税改征增值税试点，确保所有行业税负只减不增。

全面推开这一工作旨在（　　）

①减轻纳税负担，激发市场活力　②完善税收体制，促进社会专业化分工　③杜绝偷税漏税，增加国家税收

④调节收入分配，实现社会公平

A.①②B.②④

C.③④D.①③

解析　我国推进营业税改征增值税试点，确保所有行业税负只减不增，有利于减轻纳税负担，激发市场活力，有利于完善税收体制，促进社会专业化分工，选A；③不选，因为杜绝偷税漏税的说法过于绝对；④不选，调节收入分配是个人所得税的作用。

答案　A

12.某市规定：

“对近2年按时足额交税、无不良记录，上一年度纳税总额在5万元以上的小微企业进行‘纳税信用’换‘银行信用’的信用融资支持”。

这一做法有利于（　　）

A.杜绝小微企业的偷税、欠税行为

B.帮助小微企业解决融资难，融资贵问题

C.小微企业及时向国家上缴部分利润

D.小微企业依法诚信纳税，提高产品质量

解析　材料中的做法是支持小微企业发展，并督促其依法诚信纳税；选项A错在杜绝；向国家上缴部分利润的是国有企业，而不是小微企业，题意是缴税而非上缴部分利润，故排除选项C，提高产品质量主要靠自身的科技进步，与上述做法无直接关系，排除选项D。

故本题答案选B。

答案　B

二、非选择题

13.2016年12月1日，根据国家统计局山西调查总队对全省小微服务业企业抽样调查显示，随着中央和地方政府对小微企业扶持政策的逐步落实和“营改增”政策的全面推行，全省服务业小微企业经营环境得到进一步改善，企业享受税收优惠政策比例不断攀升。

结合材料和所学经济知识，分析当前对小微企业实施税收优惠的理由。

解析　本题要求考生结合材料和所学经济知识，分析当前对小微企业实施税收优惠的理由，属于原因类的解答题。

考生首先可以从对小微企业实施税收优惠对于就业、经济发展的作用的角度进行分析说明；其次可以从小微企业面临的困境的角度进行分析说明；最后可以从引导大众创业和万众创新的角度进行说明。

答案　小微企业在国民经济中具有重要地位，其健康发展能吸纳大量就业，促进经济发展；小微企业发展面临税负较重、融资难融资贵等困难；税收优惠可降低小微企业负担，有利于其生存发展；引导和鼓励大众创业、万众创新。

14.根据我国《个人所得税法》的规定，高收入者要自行申报纳税，否