个税合理避税技巧.docx

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个税合理避税技巧

一、起征点由3500元/月提高到6万元/年的几个重要特点。

● 1。

由按月计税改为按年计税，纳税尺度更加合理，避免因月度收入差距导致多缴纳个税.

举个栗子，A、B两名员工2017年在不同企业从事产品销售工作。

A员工所在企业按年核算全年销售提成。

1—11月每月扣除社保后，发放3000元基本工资,缴纳个税0元.12月扣除社保后，收入2.7万元，一次性缴纳个税2245元。

B员工所在企业按月核算月度销售提成.1—12月每月扣除社保后，发放5000元工资,全年缴纳个税=45＊12=540元.

即：

旧版个税政策下，A与B均为全年总收入6万元，缴纳个税却相差1705元。

C、D两名员工2019年在不同企业从事产品销售工作。

（均无附加免除项）

C员工所在企业按年核算全年销售提成。

1-11月每月扣除社保后，发放5000元基本工资,缴纳个税0元。

12月扣除社保后，收入2.9万元，一次性缴纳个税720元。

D员工所在企业按月核算全年销售提成。

1—12月每月扣除社保后,发放7000元工资，按照全年6万免税额度，1—8月总收入5。

6万元,不纳税。

9月收入纳税=（0.7w—0。

4w）＊0。

03=90元，10-12月纳税=0。

7w*0。

03*3=630元,全年累计纳税720元.

即：

新版个税政策下，C与D均为全年总收入8.4万元，缴纳个税完全相同。

结论：

对市场开拓、产品销售等类型员工,不再因为月度收入差距大造成多缴纳个税.

员工获得大额度津贴、专项奖励时，完全可以建议公司在一个月内兑现完毕。

●2.企业可酌情改变“上半年收入低，下半年收入高"的分配惯例，适当提前“预兑现”.

目前企业普遍做法是，上半年只发常规薪酬，下半年发年终奖或双工资等，如薪酬核算人员没采用合理避税技巧，就可能造成员工下半年缴纳大额度个税的损失。

2019年，采用按年度免税额计税后,个税的多少取决于年度总收入，企业在上半年发放一些大额度奖金，不会因此多上税，还可让员工早点拿到钱存点利息。

举个栗子，A员工2019年2月收到公司2万元年终奖预兑现，存入理财账户，按照年化3。

65％计算,每天可收益2元,到12月时,已额外收获540元利息。

B员工2019年12月收到公司2万元年终奖。

A员工相比B员工，成为新政策下企业调整分配方式的受益者.

●3。

员工会感觉2019年前半年工资到账收入高，后半年工资到账收入低。

这是因为全年累计收入在6万免税额度内，不需要缴税。

当累计收入超过6万元时，纳税税率、金额会递增。

不考虑专项附加扣除情况下,当月应缴纳个税金额为:

截止当月全年累计收入应纳税额-截止上月全年累计收入已纳税额。

举个栗子，B员工2019年，扣除社保后每月收入为1万元，那么1—6月无需缴纳个税。

7月缴纳个税=1w＊0.03-0=300元。

8月缴纳个税=（1w+1w）*0。

03-300=300元.

   9月缴纳个税=（1w+1w+1w）＊0.03—（300+300）=300元。

   .。

。

   考虑上专项附加扣除，收入较高者，明显在年度最后几个月会缴纳较多个税。

     二、如何用好专项附加扣除.

  一句话总结,6项附加扣除，就是3家1老1小1己。

  3项与家庭相关:

住房租金、住房贷款利息、大病医疗。

  1项与老人相关：

赡养老人。

  1项与小孩相关:

子女教育.  1项与自己相关：

继续教育。

  具体的免税额度及适用条件，大家已了如指掌，重点说一下可分摊额度的项目如何合理分摊。

  1。

赡养老人，2000元/月免税额度。

  如共同赡养人有2名,按照规定,必须选择每人每月1000元免税额度平均分摊.   如共同赡养人大于2名，按照规定，可均摊、约定分摊或老人指定分摊.  2。

子女教育（含子女本科以下学历的继续教育），每个子女1000元/月免税额度。

  选择由夫妻一方全额享受或双方各自每月500元免税额度。

  3。

大病医疗，当年孩子自付部分超过1。

5w后,在8w内的据实金额。

  选择由夫妻一方全额享受免税额度。

  4。

住房贷款利息，1000元/月免税额度。

  选择由夫妻一方全额享受免税额度。

  5。

住房租金，800—1500元/月免税额度。

  选择由夫妻一方全额享受免税额度.  以上可以分摊额度的专项附加扣除项目，在夫妻、或大于2个共同赡养人之间分摊时，遵循同样的最优化分摊原则。

  即：

通过判断分摊人全年总收入所在税率档的高低，来决定分摊方式。

  举个栗子，老王和小红是夫妻，老王扣除社保缴费后，年度收入合计为15万元，小红扣除社保缴费后，年度收入合计为9万元。

双方父母未满60周岁，有一子女在读幼儿园，一套房在还贷款利息。

合计免税额度为2000元/月。

  减去6万/年免征额后，老王个税税率在3%—10%之间，小红个税税率为3％。

很明显，子女教育和住房贷款利息的额度都应全额分配给老王,可节税2.4w*0.1=2400元。

如分配给小红，只能节税2。

4w＊0。

03=720元.  结论:

专项附加扣除项目涉及分摊时，一定要对照税率表，分析分摊人税率区间的差异，把尽可能多的额度让给税率档次高者.专项附加扣除的使用方式：

1、员工填写专项附加扣除申报表，所在单位提交税务部门审批通过后，员工即可享受附加扣除免税额度。

2、所在单位按照6w/年的额度去预扣税,员工在次年3月—6月申请个税清算后多退少补已缴纳个税。

第2种方式,明显更方便、快捷，员工无需给单位提交纸质表格，只需在官方的“个人所得税”APP中自行申报即可.

    三、个税合理避税技巧。

    每名纳税人，每年享有一次年终奖计税机会，即用年终奖总额除以12个月的商数去匹配税率区间，再用速算法得出年终奖应缴纳的个税。

   在每个税档的临界值处,会存在“年终奖雷区”,简单来说就是多发1元钱，却要多缴纳几千元甚至几万元个税。

   新政策下，3％税档平均月度上限金额为3000元，10％税档平均月度上限金额为12000元。

   举个栗子，小陈发放年终奖36000元，小贺发放年终奖36001元.小陈缴纳个税36000＊0.03=1080元,小贺缴纳个税=36001＊0。

1—210=3390。

1，小贺看似多发1元钱，实际却多缴税2310.1元。

这就是“年终奖雷区”。

   作为普通纳税者，大多人不清楚个税是怎么计算出来的。

    要避免“年终奖雷区"，更多的要靠企业薪酬核算人员去研究,并采用合理避税方法。

上述例子，应把小贺年终奖的36000元采取一次性奖金计税,把另外1元采用正常月度奖金去计税，瞬间为员工节税2000多元。

    用数学公式找到3%、10％两个税档间的平衡点。

假设年终奖金额为A，除以12的商数在3000—12000之间。

（超出3%上限后,多发金额等于多纳税金额）

   （ A＊0。

1-210）—36000＊0。

03=A—36000

   求得平衡点金额A=38566.67,此时，超过3％税档临界值36000元的2566。

67元，多发金额正好等于多缴纳个税金额。

    平衡点提供了躲避“年终奖雷区”的指导性数据。

   新政策下，个税金额是按照年度总收入来计算,月度收入无论如何分配，都无法产生避税的作用。

  所以，除了合理分配好专项附加免除额度外，科学核算年终奖成为合理避税的关键.

例1

小君不符合专项附加扣除条件（全年免税额度为6万），扣除社保个人缴费后，1—12月工资收入5万元，12月底年终奖收入3.6万元。

如直接核算年终奖,全年总个税=0+3。

6w＊0.03=1080元。

采用优化方案,将年终奖分为1万元和2。

6万元，全年总个税=0+2.6w＊0.03=780元。

个税下降了28%。

优化关键在于，充分利用正常工资收入所在低税率区间的免税额度.

例2

老王专项附加扣除免税额度4。

8万/年（全年免税额度为10.8万），扣除社保个人缴费后，1-12月工资收入15万元，12月底年终奖收入5万元。

如直接核算年终奖,全年总个税=3。

6w*0.03+0.6w*0。

1+（5w*0。

1—210）=6470元。

采用优化方案,将年终奖分为1。

4万元和3.6万元，全年总个税=3。

6w*0。

03+（0。

6w+1.4w）*0.1+（3。

6w＊0.03）=4160元。

个税下降了36％.

优化关键在于，通过年终奖分成2笔核算,合理避开了“年终奖雷区”.

例3

老张专项附加扣除免税额度1.2万/年（全年免税额度为7。

2万）,扣除社保个人缴费后，1-12月工资收入26万元,12月底年终奖收入10万元.

如直接核算年终奖，全年总个税=3。

6w*0。

03+10.8w*0。

1+4.4w＊0.2+（10w＊0。

1-210）=30470元.

机械性的采用例2优化方案，将年终奖分为6。

4万元和3.6万元，全年总个税=3.6w＊0。

03+10.8w＊0。

1+（4.4w+6。

4w）＊0。

2+（3。

6w＊0。

03）=34560元。

个税不降，反而增加了13%！

优化失败的原因是，对税率区间和“年终奖雷区"理解不透彻，单纯考虑把年终奖分为2笔，虽利用到了3％税率区间，却使原先处于10%年终奖税率区间的收入进入到20％正常收入税率区间，造成个税的增加。

通过以上实例，得到新政策下个税合理避税的操作方法：

综合考虑年终奖所在税率区间和正常收入已达到的税率区间，结合对“年终奖雷区”的回避,得到最优化的合理避税方案.

企业通过分析研究，采用合理避税法后，让员工直接受益，特别是对企业高管，高级职业经理人等高收入阶层而言，合理避税的效果更是十分显著.

为便于合理避税，企业可在薪酬设计时，直接优化到位。

最优薪酬设计示例：

  某IT业高管不享受专项附加扣除，缴纳社保个人部分后,年收入100万元。

   方案一：

7。

1w/月＊12+14。

4w年终奖.全年总个税=（85。

6w-6w）*0。

35—85920+（14。

4w*0。

1-210）=206870元。

  方案二:

5。

8w/月*12+30w年终奖。

全年总个税=（70w-6w）＊0。

3—52920+（30w*0。

2-1410）=197670元。

  方案三:

4.8w/月＊12+42w年终奖。

全年总个税=（58w—6w）＊0.3-52920+（42w*0.25-2660）=205420元.

    方案四：

2.8w/月＊12+66w年终奖。

全年总个税=（34w—6w）*0。

2—16920+（66w*0。

3—4410）=232670元。

   方案二相比方案四,为个人直接增加3.5万元到账收入！

由此看来，新政策下，对个税合理避税的研究很有必要,也有意义,将让纳税人受益匪浅。