中级会计职称考试经济法提分试题及答案十一含答案.docx

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中级会计职称考试经济法提分试题及答案十一含答案

2020年中级会计职称考试经济法提分试题及答案十一含答案

　　一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分）

　　1.甲公司对单项存货采用成本与可变现净值孰低法进行期末计量。

2×18年12月31日，甲公司拥有A、B两种商品，成本分别为480万元、640万元。

其中，A商品全部签订了销售合同，合同销售价格为400万元，市场价格为380万元;B商品没有签订销售合同，市场价格为600万元;销售价格和市场价格均不含增值税。

该公司预计销售A、B商品尚需分别发生销售费用24万元、30万元，不考虑其他相关税费;截止2×18年11月30日，该公司已为A商品计提存货跌价准备40万元。

2×18年12月31日，该公司应为A、B商品计提的存货跌价准备总额为（）万元。

　　A.134

　　B.150

　　C.174

　　D.114

　　2.甲公司以一条生产线换入乙公司的一项无形资产（土地使用权），该生产线系2×18年2月购建，账面原价为300万元，累计折旧为100万元，累计计提的减值准备为20万元，公允价值为160万元;乙公司土地使用权的账面余额为240万元，累计摊销为60万元，公允价值为140万元。

双方协议，乙公司支付给甲公司银行存款为31.6万元（其中补价20万元，增值税销项税额和进项税额的差额11.6万元），甲公司负责把生产线设备运至乙公司，发生相关税费为4万元。

假设该项交易具有商业实质，生产线适用的增值税率16%，土地使用权适用的增值税率为10%，甲公司和乙公司均开具了增值税专用发票，增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。

甲公司换入土地使用权的入账价值为（）万元。

　　A.140

　　B.144

　　C.164

　　D.180

　　3.下列关于企业内部研究开发项目的表述中，不正确的是（）。

　　A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益

　　B.内部研发项目开发阶段的支出，并不一定全部记入“研发支出——资本化支出”科目

　　C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本

　　D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产

　　4.2×18年6月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还乙公司1200万元的到期货款，双方协议进行债务重组。

按重组协议规定，甲公司以其自身发行的80万普通股股票偿还债务，每股面值1元，发行价格为每股12元，另支付发行费用10万元。

乙公司已对该项应收账款计提了120万元的坏账准备。

在该项债务重组中，甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。

　　A.240

　　B.230

　　C.120

　　D.110

　　5.企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是（）。

　　A.债权投资

　　B.其他权益工具投资

　　C.交易性金融资产

　　D.其他债权投资

　　6.2×18年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。

根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为85%。

如果败诉，甲公司预计将赔偿对方200万元，并承担诉讼费用10万元，但基本确定能够从第三方收到补偿款25万元。

假定不考虑其他因素，甲公司在资产负债表日因该未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。

　　A.184

　　B.186

　　C.200

　　D.210

　　7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

2×18年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。

开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。

合同约定乙公司有权在三个月内退货。

2×18年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。

根据以往经验估计退货率为12%。

下列关于甲公司2×18年该项业务会计处理的表述中，不正确的是（）。

　　A.确认预计负债0.6万元

　　B.确认主营业务收入70.4万元

　　C.确认应收账款92.8万元

　　D.确认主营业务成本66万元

　　8.母公司是指控制一个或一个以上主体的主体，其中第一个“主体”不可能是（）。

　　A.被投资单位中可分割的部分

　　B.合营安排或联营企业

　　C.企业所控制的结构化主体

　　D.投资性主体

　　9.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。

　　A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

　　B.会计估计变更会削弱会计信息的可靠性

　　C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理

　　D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

　　10.下列关于政府单位公共基础设施的会计处理中，不正确的是（）。

　　A.取得时，按成本借记“公共基础设施”科目

　　B.持有期间不需要计提折旧或摊销

　　C.应计提折旧（摊销）总额等于其成本

　　D.处置时，应将其账面价值转入“资产处置费用”等科目

　　二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。

每个小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分）

　　11.下列关于收入的确认和计量的表述中，不正确的有（）。

　　A.对于附有销售退回条款的销售，企业应当在每一资产负债表日，重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计政策变更进行会计处理

　　B.企业销售商品的同时提供产品质量保证服务的，应将销售商品和产品质量保证服务分别确认收入

　　C.企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人

　　D.对于附有客户额外购买选择权的销售，该选择权在未来失效时，应将其转入当期费用

　　12.下列各种情形中，应暂停借款费用资本化的有（）。

　　A.由于劳务纠纷而造成连续4个月的在建工程建造中断

　　B.由于资金周转困难而造成连续5个月的在建工程建造中断

　　C.由于发生安全事故而造成连续6个月的在建工程建造中断

　　D.由于可预测的气候影响而造成连续7个月的在建工程建造中断

　　13.2×19年1月10日，甲企业购入一项无形资产，购买价款为1170万元，其他相关税费11.25万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，预计无残值。

2×20年12月31日，该无形资产的可收回金额为720万元，则甲企业2×20年12月31日进行的下列会计处理的说法中，不正确的有（）。

　　A.无形资产的账面余额为708.75万元

　　B.无形资产的账面价值为708.75万元

　　C.无形资产累计计提摊销额为472.5万元

　　D.无形资产应计提的减值准备为11.25万元

　　14.关于与收益相关的政府补助的会计处理，下列表述正确的有（）。

　　A.对与收益相关的政府补助，只能采用总额法核算

　　B.用于补偿企业已发生的相关成本费用或者损失的，取得时直接计入当期损益或冲减相关成本费用

　　C.用于补偿企业以后期间发生的相关成本费用或损失的，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本

　　D.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，企业应当将其进行分解，难以区分的，企业应当将其整体归类为与资产相关的政府补助进行会计处理

　　15.关于金融负债的后续计量，下列表述不正确的有（）。

　　A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按公允价值进行后续计量

　　B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入其他综合收益

　　C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债，除特殊规定外，应按摊余成本进行后续计量

　　D.企业对其金融负债可以自行选择后续计量方法

　　16.企业资产负债表日后期间发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。

　　A.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组

　　B.新证据表明资产负债表日对固定资产计提的减值准备存在重大差错

　　C.日后期间发生资产负债表日已合理预计确认预计负债的未决诉讼的判决

　　D.外汇汇率发生较大变动

　　17.下列关于民间非营利组织接受捐赠的处理，不正确的有（）。

　　A.接受的劳务捐赠，应按名义金额确认为捐赠收入

　　B.接受的劳务捐赠，应按公允价值确认为捐赠收入

　　C.对于捐赠承诺，应按公允价值确认为捐赠收入

　　D.对于捐赠承诺，不应予以确认

　　18.下列各项中，属于企业应在附注中披露终止经营的信息有（）。

　　A.终止经营的收入、费用、利润总额、净利润

　　B.终止经营的资产或处置组确认的减值损失及其转回金额

　　C.终止经营的处置损益总额、所得税费用（收益）和处置净损益

　　D.归属于母公司所有者的持续经营损益和终止经营损益

　　19.下列关于或有事项的会计处理表述中，正确的有（）。

　　A.待执行合同变成亏损合同时，应当确认预计负债

　　B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

　　C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销

　　D.企业当期实际发生的质保金额与上期合理预计的金额相差较大时，应作为重大会计差错处理

　　20.关于外币折算，下列表述中正确的有（）。

　　A.对于需要计提减值准备的外币应收项目，应先计提减值准备，然后按照资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额计入财务费用，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额

　　B.外币资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目也采用资产负债表日的即期汇率折算

　　C.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益

　　D.企业记账本位币发生变更的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

　　三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。

请判断每小题的表述是否正确。

每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本题最低得分零分）

　　21.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有新的证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计政策变更，并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行会计处理。

（）

　　22.两个或两个以上投资方能够分别单方面主导被投资方的不同相关活动时，能够主导对被投资方回报产生最重大影响活动的一方拥有对被投资方的权力。

（）

　　23.非累积带薪缺勤情况下，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，但职工离开企业有权获得现金支付。

（）

　　24.已确认的政府补助需要退回时，如果存在尚未分摊的递延收益的，应当冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收益。

（）

　　25.如果持有的存货数量多于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础。

（）

　　26.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同履约成本确认为一项资产。

（）

　　27.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。

（）

　　28.企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果属于“一揽子交易”，则对于丧失控制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值的份额之间的差额，在合并财务报表中应当直接计入当期损益。

（）

　　29.会计估计变更应采用未来适用法处理，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。

（）

　　30.民间非营利组织收到的受托代理资产为非现金资产时，如果委托方没有提供有关凭据，受托代理资产应当按照名义金额1元作为入账价值。

（）

　　四、计算分析题

　　31.甲公司为增值税一般纳税人，2×18年度发生如下非货币性资产交换业务：

　　资料一：

甲公司以其一项交易性金融资产换入乙公司的一项投资性房地产。

有关资料如下：

（1）甲公司换出的交易性金融资产的账面价值为450万元（其中成本为500万元，已计提存货跌价准备50万元），交换当日的公允价值为380万元;

（2）乙公司换出的投资性房地产的账面余额为300万元（其中成本为200万元，公允价值变动为100万元），交换当日公允价值为400万元。

甲公司另向乙公司支付的银行存款60万元作为补价。

该交换具有商业实质。

投资性房地产转让适用增值税税率为10%，乙公司开具了增值税专用发票，增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。

甲公司将换入的房地产作为投资性房地产核算，已于当日对外出租，乙公司将换入的金融资产作为交易性金融资产管理。

　　资料二：

甲公司以其持有的一项无形资产（土地使用权）换入丙公司的一批原材料，在交换日，甲公司的该项无形资产的账面余额为320万元，已累计摊销120万元，公允价值无法可靠计量，税法核定的增值税额为40万元。

丙公司换出的原材料账面价值为280万元，公允价值无法可靠计量，税法核定的增值税为51万元。

甲公司另外收取丙公司银行存款20万元，增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。

该交换具有商业实质。

甲公司将换入的资产作为原材料管理。

　　要求：

（1）根据资料一，分别计算甲公司和乙公司换入资产的入账成本，并分别编制甲公司和乙公司的相关会计分录。

（2）根据资料二，计算甲公司换入资产的入账成本，并编制甲公司的相关会计分录。

　　（3）根据资料二，说明乙公司对此交易的会计处理原则。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）

　　32.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产（动产）适用的增值税税率均为16%。

2×18年8月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备M，价税合计为2400万元。

双方约定乙公司应于2×18年10月31日前向甲公司付清上述货款。

乙公司由于资金周转困难，至2×18年12月31日仍未支付上述货款。

甲公司已为该项应收账款计提了坏账准备40万元。

2×19年1月1日，双方达成以下协议：

资料一：

乙公司以现金偿还200万元;资料二：

乙公司以一批自产产品抵偿部分债务，该批产品的公允价值为400万元，成本为500万元，已计提存货跌价准备140万元。

资料三：

乙公司以一台大型生产设备N抵偿部分债务，该项固定资产的原价为1200万元，已累计计提折旧700万元，已计提减值准备200万元，公允价值为600万元。

资料四：

乙公司以其持有的一项对丙公司的股权投资清偿。

乙公司将该股权投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其中“成本”明细为200万元、“公允价值变动”明细为70万元（借方余额），公允价值为300万元。

资料五：

甲公司免除乙公司债务330万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，年利率为6%（与实际利率相同），每年末计息，同时附或有条件：

如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10%，如果亏损该年仍维持6%的利率。

假定乙公司在债务重组时预计未来2年均很可能实现盈利。

资料六：

协议签订日，乙公司以按债务重组协议向甲公司支付现金200万元，其他抵债资产的转移手续也于当日办妥。

资料七：

甲公司将其在债务重组中取得的乙公司产品作为库存商品核算，将取得的生产设备作为固定资产核算，将取得的股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

要求：

（1）计算债务重组后甲公司剩余应收债权的入账价值及甲公司在债务重组日应确认的债务重组损失，并编制甲公司在债务重组日的相关会计分录。

（2）计算乙公司在债务重组日应确认的债务重组利得，并编制乙公司在债务重组日的相关会计分录。

　　（3）假定乙公司2×19年实现净利润200万元，分别编制甲公司和乙公司在2×19年末的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

　　五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。

凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。

凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。

答案中的金额单位用万元表示）

　　33.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

甲公司发生的有关交易或事项资料如下：

　　资料一：

2×18年1月1日，甲公司以一项生产用设备、库存商品一批作为对价取得乙公司股票600万股，该股票每股面值1元，占乙公司实际发行在外股数的30%。

设备原值为750万元，累计折旧75万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为750万元;库存商品的成本为975万元，已计提存货跌价准备为75万元，市场销售价格为900万元。

股权过户手续等于当日办理完毕，投资后甲公司可以派人参与乙公司生产经营决策的制定。

　　2×18年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。

取得投资时乙公司的固定资产公允价值为450万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧;无形资产公允价值为150万元，账面价值为75万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。

乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

　　资料二：

2×18年末，乙公司实现净利润375万元，提取盈余公积37.5万元。

2×18年6月5日，乙公司出售商品一批给甲公司，商品成本为600万元，售价为900万元，甲公司购入的商品作为存货。

至2×18年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。

　　资料三：

2×19年乙公司发生亏损7500万元，2×19年乙公司因其他债权投资净增加其他综合收益150万元。

假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款90万元且乙公司无任何清偿计划。

2×19年末，甲公司从乙公司购入的商品仍未实现对外销售。

　　资料四：

2×20年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润780万元。

假定不考虑所得税和其他事项。

2×20年末甲公司从乙公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。

　　资料五：

2×21年4月15日，甲公司将持有该项长期股权投资的60%对外出售，售价为180万元。

剩余股权占乙公司总股权的12%，在当日的公允价值为120万元，对乙公司不再具有重大影响。

对于剩余股权投资，甲公司在短期内没有出售计划，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。

　　要求：

（1）根据资料一，编制甲公司对乙公司2×18年初始投资的相关会计分录，并判断甲公司对乙公司的投资采用何种方法进行后续计量。

（2）根据资料二，判断2×18年末乙公司提取盈余公积甲公司是否进行会计处理，并编制甲公司2×18年末确认投资收益的会计分录。

　　（3）根据资料三，编制甲公司2×19年与长期股权投资相关的会计分录。

　　（4）根据资料四，编制甲公司2×20年长期股权投资的相关会计分录。

　　（5）根据资料五，编制甲公司2×21年4月15日针对该项股权投资的相关会计分录。

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】有销售合同的A商品期末可变现净值=400（万元），成本为480万元，A商品应确认的期末存货跌价准备=480-400=80（万元），期初存货跌价准备=40（万元），A商品应补计提存货跌价准备=80-40=40（万元）;B商品由于无销售合同，则其期末可变现净值=600-30=570（万元），成本为640万元，B商品确认的期末存货跌价准备=640-570=70（万元），期初存货跌价准备=0，B商品应计提的存货跌价准备=70（万元）。

　　2.【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司换入土地使用权的入账价值=160+25.6-14-31.6=140（万元），本题甲公司相关会计分录：

　　借：

固定资产清理180

　　固定资产减值准备20

　　累计折旧100

　　贷：

固定资产300

　　借：

固定资产清理4

　　贷：

银行存款4

　　借：

无形资产140

　　应交税费——应交增值税（进项税额）14

　　银行存款31.6

　　贷：

固定资产清理160

　　应交税费——应交增值税（销项税额）25.6

　　借：

资产处置损益24

　　贷：

固定资产清理24

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】培训支出并不是无形资产达到预定可使用状态的必要支出，因此应计入管理费用。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司应确认的债务重组利得=1200-80×12=240（万元），本题甲公司相关会计分录：

借：

应付账款1200

　　贷：

股本80

　　资本公积——股本溢价870

　　营业外收入——债务重组利得240

　　银行存款10

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】为取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益，取得债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资发生的交易费用计入相关资产的初始确认成本。

　　6.【正确答案】D

　　【答案解析】因该诉讼很可能败诉且金额能够可靠计量，甲公司应确认的预计负债金额=200+10=210（万元），本题相关会计分录：

　　借：

营业外支出200

　　贷：

预计负债200

　　借：

管理费用10

　　贷：

预计负债10

　　借：

其他应收款25

　　贷：

营业外支出25

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司应确认的预计负债=80×12%=9.6（万元），本题相关会计分录：

　　借：

应收账款92.8

　　贷：

主营业务收入70.4（80×88%）

　　预计负债——应付退货款9.6（80×12%）

　　应交税费——应交增值税（销项税额）12.8

　　借：

主营业务成本66（75×88%）

　　应收退货成本9（75×12%）

　　贷：

库存商品75

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】这里的第一个主体也就是母公司需要对其能够施加控制的主体，因此合营安排或联营企业是不可以的。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，估计是建立在合理基础上的估计,故会计估计不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，难以区分某项变更是会计政策变更还是会计估计变更的，按照会计估计变更处理。

　　10.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，公共基础设施通常按月计提折旧或摊销，按