会计分录题总结.docx

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会计分录题总结

会计分录题总结

首先要注意增值税纳税人的种类，一般都是一般纳税人，那么增值税税率为17%。

一、投入资本类

如果收到投资是投资款，借“银行存款”；如果收到的是专利技术等，借“无形资产”；如果收到的是固定资产，借“固定资产”。

贷方都是“实收资本”。

例：

11月10日，收到宏光公司投资款1000000元，以存入银行。

（1分）

借：

银行存款1000000

贷：

实收资本——宏光公司 1000000

练习：

10月2日，企业收到龙腾公司投资元,其中元用银行存款支付，另投入一项专利权，协议作价元。

（2分）

二、购入材料类

企业购入原材料的成本由买价、运杂费、运输中的合理损耗、入库前的挑选整理费、购入原材料负担的税费和其他费用组成。

运杂费：

包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。

税费：

1.价内税：

消费税、资源税、城建税；

2．关税

3.如果是小规模纳税人，增值税也要加入成本，但一般都是一般纳税人，所以增值税是价外税，不考虑。

如果付钱，贷：

银行存款；如果没有付钱，贷：

应付账款；

如果以汇票支付，贷：

应付票据。

例：

11月3日，从新世纪公司购入甲材料一批，增值税专用发票注明：

数量20000千克，单价10元，不含税价款200000元，增值税为34000元，另外对方代垫运杂费2000元。

甲材料当日已经检收入库。

南光公司尚未支付上述款项。

（1.5分）

借：

原材料——甲材料202000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：

应付账款236000

练习：

10月3日，从世贸公司购入甲材料20000千克，单价10元，计元，增值税34000元，已取得增值税专用发票，另外对方代垫运输途中保险费2000元。

企业开出一张金额为元、期限为2个月的商业汇票，材料已经验收入库。

（2分）

三、销售商品、材料类

要看清销售的产品还是材料，如果销售的是商品，那么要确认为“主营业务收入”，结转成本是“主营业务成本”；如果销售的是材料（积压或者多余），那么确认为“其他业务收入”，结转成本是“其他业务成本”。

俩者都要计算增值税。

收到钱，借“银行存款”；如果是款项未收到，借“应收账款”；如果是收到商业汇票等，借“应收票据”。

例、11月6日，销售给大华公司A产品1000件，单价500元，不含税价款为500000元，增值税为85000元。

收到大华公司当日签发并承兑的商业汇票一张，面值585000元，期限3个月（1.5分）

借：

应收票据——大华公司585000

贷：

主营业务收入——A产品500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

练习1：

10月10日，销售给大华公司A产品1000件，单价500元，计元，增值税85000元，已开具增值税专用发票，款项尚未收到。

（2分）

练习2.10月21日，销售多余乙材料一批，价格2000元，增值税340元，已开具增值税专用发票，款项已收，并存入银行。

（2分）

四、捐赠或者罚款类

捐赠支出和罚没支出都属于“营业外支出”。

例：

4月2日，以银行存款元向某希望小学捐赠。

（2分）

借：

营业外支出

贷：

银行存款

练习：

10月17日，以银行存款3000元向某希望小学捐款。

（2分）

五、从银行支取现金和发放工资

从银行支取现金借:

库存现金贷：

银行存款

编制银行付款凭证

以现金发放职工薪酬借：

应付职工薪酬贷：

库存现金

以银行存款发放职工薪酬（只有这一笔会计分录，不需要从银行支取现金了）借：

应付职工薪酬贷：

银行存款

例：

11月23日，从银行提取现金37000元备发工资。

（1.5分）

借：

库存现金37000

贷:

银行存款37000

11月24日，以现金37000元发放工资。

（1.5分）

借：

应付职工薪酬37000

贷：

库存现金37000

练习：

10月5日，向银行提取现金60000，备发工资。

（2分）

10月6日，以现金60000元发放上月工资。

（2分）

六、从银行借款，要看借的几年，1年及一年以内的是短期借款，1年以上的是长期借款。

借：

银行存款贷:

短期借款/长期借款

例：

11月3日，从银行借入期限为6个月的借款2000000元，款项已存入本公司开户行。

（1分）

借：

银行存款2000000

贷：

短期借款2000000

练习:

4月27日，向银行借入期限为6个月的借款元用于日常经营周转，已存入银行。

七、报销差旅费

当预借差旅费时，借：

其他应收款贷：

库存现金

报销时，要看是谁预借的销售部门的计入“销售费用”，车间领导的计入“制造费用”，行政领导的计入“管理费用”，以“管理费用”居多。

并将“库存现金”多退少补。

近三年的都是省去了第一笔分录，直接是第二笔冲销。

例：

11月4日，办公室主任王世坤出差归来报销差旅费8000元，交回多余现金2000（原预借差旅费10000元），现金已收讫。

（1.5分）

借：

库存现金2000

管理费用8000

贷：

其他应收款——王世坤10000

练习：

10月25日，经理出差归来，报销差旅费1500元，交回多余现金500元，现金收讫。

八、计提利息费用

计入“财务费用”，借：

财务费用贷：

应付利息

例：

11月30日，计提本月短期借款利息费用5000元。

（1.5分）

借：

财务费用5000

贷：

应付利息5000

练习：

10月31日，计提本月短期借款利息2000元。

（2分）。

九、以银行存款支付广告费、资产保险费等。

关键是要知道三大费用的内容。

练习：

10月13日，以银行存款支付广告费2000元。

一十、计提坏账准备

应收账款计提坏账准备，借：

资产减值损失贷：

坏账准备

这里要注意坏账准备的期初贷方余额，如果为0按照计算的计提，如果贷方有余额，要用计算的结果减去余额计提。

4月30日，企业对应收凯元公司的账款进行减值测试。

该项应收账款余额合计为元，按10%计提坏账准备。

假定“坏账准备”账户期初余额为0。

（2分）

借：

资产减值损失20000

贷：

坏账准备20000

十一、收到前欠货款

借：

银行存款贷：

应收账款

11月22日，收到光华公司前欠货款200000元，存入银行。

（1.5分）

借：

银行存款200000

贷：

应收账款——光华公司200000

十二、应付票据到期

借：

应付票据贷：

银行存款

11月20日，因购买材料于2011年6月20日开出商业汇票到期，南光公司通知其开户银行以银行存款120000元支付。

（1.5分）

借：

应付票据120000

贷：

银行存款120000

十三、计提累计折旧

车间计提累计折旧计入“制造费用”

管理部门计提折旧计入“管理费用”

销售部门计提折旧计入“销售费用”

例：

4月30日，计提本月固定资产折旧共50000元，其中：

车间固定资产计提30000元，行政管理部门固定资产计提15000元，销售部门固定资产计提5000元。

（2分）

借：

制造费用30000

管理费用15000

销售费用5000

贷：

累计折旧50000

练习：

10月31日，计提本月固定资产折旧40000元，其中，车间耗用30000元，管理部门耗用4000元，销售部门耗用6000元。

（2分）

十四、分配工资费用

车间基本工人的工资计入“生产成本”

车间管理人员的工资计入“制造费用”

行政管理人员的工资计入“管理费用”

销售人员的工资计入“销售费用”

贷方都是“应付职工薪酬”

例：

11月30日，分配本月工资费用37000元，其中，基本生产车间生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资5000元，基本生产车间管理人员工资8000元，行政管理部门人员工资6000元，销售部门人员工资3000元。

（1.5分）

借：

生产成本——A产品15000

——B产品5000

制造费用8000

管理费用6000

销售费用3000

贷：

应付职工薪酬37000

练习：

10月31日，根据“工资发放明细表”，分配本月职工工资共元，其中，A产品生产工人工资50000元，B产品工人工资10000元，车间主任工资10000元，管理人员工资20000元，销售人员工资10000元。

（2分）

十五、材料汇总表

车间生产产品领用材料计入“生产成本”

车间一般消耗的材料和车间管理部门的消耗计入“制造费用”

行政管理人员领用的材料计入“管理费用”

销售部门消耗的材料计入“销售费用”

贷方都是“原材料”

例：

11月30日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料100000元，其中基本生产车间生产A产品耗用80000元，生产B产品耗用20000元；发出乙材料80000元，其中生产B产品耗用75000元，基本生产车间管理部门耗用3000元，行政管理部门耗用2000元。

（1.5分）

借：

生产成本——A产品80000

——B产品95000

制造费用3000

管理费用2000

贷：

原材料——甲材料100000

——乙材料80000

练习：

10月31日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料元，其中生产A产品耗用60000元，生产B产品耗用50000元;发出乙材料26000元，其中生产A产品耗用20000元，基本生产车间一般耗用3000元，销售部门耗用2000元，管理部门耗用1000元。

（2分）

十六、分配制造费用

要把之前制造费用的借方金额进行加总，按照一定的标准进行分配，最近都是按照生产工时分配。

分配率=制造费用/各产品的生产工时之和

各产品分配的制造费用=各产品的生产工时*分配率

借：

生产成本贷：

制造费用

练习：

10月31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。

（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。

）（2分）

十七、结转成本

共有三种1、结转销售产品的成本

借：

主营业务成本贷：

库存商品

2、结转销售材料的成本借：

其他业务成本贷：

原材料

3、结转完工入库产品的成本借：

库存商品贷：

生产成本

练习：

10月31日，结转本月完工产品成本。

其中：

A产品成本元，B产品成本元。

（2分）

.10月31日，结转当期已售A产品成本元。

（2分）

10月31日，结转当期已售乙材料成本1000元。

（2分）

十八、计提应交城建税和教育费附加

俩者的计税基础都是三大流转税

城建税=（增值税+营业税+消费税）*7%

教育费附加=（增值税+营业税+消费税）*3%

分录：

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交城建税

—应交教育费附加

例：

4月30日，假设本月应交增值税20000元，应交消费税10000元，应交营业税10000元，按7%和3%分别计提应交城市维护建设税和教育费附加。

（1分）

借：

营业税金及附加4000

贷：

应交税费——应交城市维护建设税2800

——应交教育费附加1200

练习：

10月31日，计提本月应交城市维护建设税7000元和教育费附加3000元。

（2分）

十九、结转收入、利得类

要知道是将这些账户结转到“本年利润”的贷方

借：

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益（+）

公允价值变动损益（+）

贷：

本年利润

二十、结转费