厦门市房地产行业企业所得税逃税问题研究硕士学位论文.docx
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厦门市房地产行业企业所得税逃税问题研究硕士学位论文
硕士学位论文
厦门市房地产行业企业所得税逃税问题研究
TheResearchoftheRealEstateIndustryEnterpriseIncomeTaxEvasionprobleminXiamen
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摘要
随着城市日新月异的变化,房地产投资成为经济发展新的增长点,而随着厦门市城市化进程的深入发展和经济建设的不断推进,来厦门进行房地产建设的房地产企业越来越多,地方政府为了引资也出台各种政策吸引房产企业入住,因而房地产行业在厦门市的发展非常迅速,其为税收增长提供了充足的税源,带来了政府财政收入的稳定增长,房地产行业在厦门经济社会发展的地位、作用日渐重要。
然而房地产行业的蓬勃发展也给税收征管带来了新的挑战,厦门市房地产企业的逃税问题日益严重。
房地产行业是一个项目开展周期长、涉及管理部门多、监管工作困难大而税源潜力特别大的行业。
从厦门市各级政府财政收入的结构来看,房地产行业税收收入比重逐年提高,但是鉴于房地产行业发展的混乱状况,房地产行业企业所得税征管体制不完善,企业为了追求利润最大化,进行虚列成本费用、隐匿销售收入和与第三方企业合谋逃税等现象非常严重,再加上税务部门征管手段落后、税制体制的漏洞等问题的存在,导致政府税收收入的大量流失。
本研究从厦门市房地产行业企业所得税逃税的现状、主要逃税方式、以及逃现象造成的影响进行深入分析,针对目前厦门市房地产行业严重逃税现状的原因进行了多个方面的剖析。
文章在结构上共分为六个部分。
第一部分,导论。
介绍研究背景,并对国内外相关研究文献进行梳理,提出本文的研究方法。
第二部分,论述房地产行业企业所得税逃税的相关理论。
阐述了房地产行业企业所得税逃税动机――经济人假设、国家税收公共利益与房地产行业经营性和商业性利益的关系、房地产行业诚信缴税与逃税利益的博弈,同时对房地产行业企业所得税逃税进行界定,归纳了房地产行业企业所得税逃税特点。
第三部分,厦门市房地产行业企业所得税的逃税现状、方式及影响。
简单介绍了厦门市当前房地产行业企业所得税逃税严重的现状,并归纳出包括利用政策和管理方面漏洞、隐瞒或少计收入、费用归集混乱、虚增虚列成本等逃税方式,再综合阐述了逃税带来的负面影响。
第四部分,对厦门市房地产行业企业所得税逃税的原因进行分析。
这包括厦门市房地产行业税收体制尚不完善、房地产行业追求利益最大化等本身因素、有关房地产的规费税收负担重、政府土地财政政策等原因。
第五部分,提出防范和治理房地产行业企业所得税逃税的对策。
包括加强房地产开发过程的监控、加强税源的监管、强化税收检查力度、提升房地产行业及中介机构的财务水平、进行纳税宣传等对策。
第六部分,对本文进行结论性总结。
本文主要创新之处在于针对房地产行业企业所得税严重逃税问题,选取厦门市进行个案研究,理论与实践相结合,归纳逃税方式,提出具体的完善对策,以期对完善房地产行业企业所得税制度起到一定的借鉴作用。
本文主要不足之处在于由于数据获取难度大,对某些论据的阐述不足,同时由于在实证研究中样本选取代表性可能存在局限,同时由于房地产行业的特殊性与复杂性,再加上企业所得税逃税治理问题涉及到政府、企业、税务体制等各个方面,所要研究的内容广而深,本文仅选取厦门市进行分析,研究视角可能还有待进一步深入和完善。
关键词:
房地产行业;企业所得税;逃税
Abstract
Withthechangeofcitychangerapidly,therealestateinvestmenthasbecomeanewgrowthpointofeconomicdevelopment,andwiththeprocessofurbanizationinXiamencitydevelopmentandeconomicdevelopmentofXiamen,toconductrealestateconstructionandtherealestateenterprisesmoreandmore,thelocalgovernmentintheattractionalsointroducedvariouspoliciestoattractrealestatebusinessoccupancy,andrealestateindustryinthecityofXiamendevelopsveryquickly,itprovidesamplesourcesofrevenuegrowth,bringsthegovernmentfinanceincomestabilizesgrowth,therealestateindustryinXiameneconomicandsocialdevelopmentstatus,roleincreasinglyimportant.
However,therealestateindustryvigorousdevelopmentoftaxcollectionandmanagementtobringnewchallenges,XiamenCityrealestatebusinesstaxevasionproblemisincreasinglyserious.Realestateindustryisaprojecttocarryoutcycleislong,involvemanagementdepartments,supervisiondifficultiesandsourcesofpotentialbigindustry.FromtheXiamencityvariousgovernmentfinanceincomestructure,therealestateindustrytaxrevenueincreaseyearbyyear,butinviewoftherealestateindustrydevelopmentthestateofchaos,therealestateindustryenterpriseincometaxsystemisnotperfect,theenterpriseinordertopursueprofitmaximization,costofvirtualcolumns,occultsalesrevenueandthirdcorporatecollusionoftaxevasionsuchphenomenonisveryserious,plustaxmanagementmeanslagsbehind,thetaxsystemvulnerabilitiesandotherproblems,ledtothegovernmenttaxrevenueoutflow.
ThisstudyfromtheXiamenCityrealestateindustryenterpriseincometaxevasion,taxevasion,thestatusofmainwayandescapephenomenoncausedbytheimpactofthein-depthanalysis,inviewofthecurrentXiamenrealestateindustryserioustaxevasionstatusduetothemultipleaspectsoftheanalysis.Thearticleisdividedintosixparts.
Thefirstpart,introduction.Introductionoftheresearchbackground,andrelateddomesticandforeignresearchliteratures,thethesisputsforwardtheresearchmethod.
Thesecondpart,discussedtherealestateindustryincometaxevasionofenterprisestheory.Elaboratedtherealestateindustryenterpriseincometaxevasionmotives--thehypothesisofeconomicman,publicinterestsandnationaltaxrealestateindustrybusinessandcommercialinterests,theintegrityoftherealestateindustrytaxandtaxevasionintheinter