固定资产管理制度会计准则.docx

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固定资产管理制度会计准则

广东**有限公司

固定资产管理制度

一．总则

1、固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

2、本公司规定固定资产的标准：

单位价值在2000元以上，使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输车辆、仪器仪表，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等；资产金额在2000元以下，但公司认为有控管必要的资产。

二．固定资产的分类：

房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备。

三．固定资产管理部门

1、固定资产中办公设备和房屋建筑物归口管理部门为办公室，运输设备归口管理部门为运输部，除此之外的机器设备等固定资产归口管理部门为动力设备部。

2、财务部负责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减变化情况，以及正确计提折旧等财务核算。

　　3、各具体管理部门应：

　　3.1设置固定资产实物台帐，建立固定资产卡片；

　　3.2对固定资产进行统一分类编号；

3.3对固定资产的使用落实到使用人（机器设备落实到组）；

三．固定资产的计价

1、固定资产取得时按照实际成本进行初始计量，本公司改制设立时发起人投入的固定资产按评估确认值计价。

2、外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。

3、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

4、自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

5、债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益；

6、在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。

7、以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。

8、融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。

9、在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照原固定资产的价值，加上因改、扩建而发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

10、盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

四、固定资产的折旧

1、固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率5%确定折旧率。

2、符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。

3、各类固定资产的折旧年限

类别折旧年限

房屋建筑物40

机器设备14

运输设备10

电子办公设备10

四、固定资产的增加

　　1、 各使用部门需增添固定资产时，应填写「固定资产请购单」，经部门经理审核,并注明请购日期、请购部门、用途说明、资产名称、规格型号、数量、需要日期、建议厂商及原因等资料。

2、 将「请购单」送交归口固定资产管理部门复核增添该项资产之适用性及必要性，如公司内部可调拨者，按「固定资产内部转移申请单」通知相关部门，并在「请购单」上备注栏填注调拨情形后，将「请购单」退回请购部门自行归档。

如公司内部无法调拨的，交采购部门报价（要求有3家供货厂商报价），经采购部门经理审核后，（按审批权限）送交财务总监、总经理（或分管副总）审批。

　　3、 固定资产送达后，请购部门、采购人员、固定资产管理部门均应派员会同验收，并填写「固定资产验收清单」一式三联，在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格型号、金额、供货厂商，并同时对固定资产进行编号。

一联由使用部门留存，一联交随「固定资产请购单」一起交财务部进行相应的帐务处理，一联交资产管理部门填写固定资产卡片，更新台帐，落实使用责任人。

五、固定资产的减少

1、固定资产出售处理程序

1.1各类固定资产如有汰旧换新、无法修复、修理费用过高或闲置等情形时，使用部门经理将该项固定资产提交归口资产管理部门鉴定决定处理方式,并配合采购部寻找可能买主及比较出售价格。

1.2使用部门应依据出售资产资料「固定资产处置申请单」一式三联；注明使用部门名称、固定资产编号、品名、规格、数量及出售原因，呈部门经理复核，送交采购部。

1.3采购部依据各使用部门所填写之「固定资产处置申请单」，联合资产管理部门选定处置方式、寻找可能买主及比较出售价格，送财务总监、总经理（或分管副总）审批。

1.4经批准后的「固定资产处置申请单」，交由采购部办理出售事宜。

采购部办理固定资产出售后，应于「固定资产处置申请单」注明实际出售金额及有关费用，送财务复核；并将所收取之出售固定资产款项，依据现金收入程序将现金缴回财务出纳人员。

1.5「固定资产处置申请单」一式三联，第一联由资产管理部门自行留档，并更新「固定资产管理台账」；第二联连同相关单据送交财务作帐务处理；第三联送回原使用单位存查。

2、固定资产报废处理程序

2.1各类固定资产如以达到不堪使用状态，且无法修复或修复费用过高时，使用部门主管应建议是否应予报废。

2.2凡决定应予报废之资产，使用部门人员提请管理部门鉴定并编制「固定资产处置申请单」，注明使用部门之名称及代号、固定资产编号、品名、规格、数量及报废原因，经部门经理复核后并送交财务总监、总经理（或分管副总）审批。

2.3管理部门应依已核准之「固定资产处置申请单」办理报废事宜，注明实际处置情形，并更新「固定资产管理台账」。

3、固定资产的出租出借

3.1出租固定资产，由原固定资产使用部门提出可出租清单，经供销资材部、资产管理等部门审核，报总经理（或分管副总）批准后办理有关手续。

租赁协议由供销资材部牵头，召集财务部等部门和有关业务人员与租入方商定，报总经理（或分管副总）批准后，由财务部办理固定资产出租手续，并按租赁协议收取租金。

协议期满后，由资产管理等部门负责催回。

3.2出借的固定资产比照上述规定办理。

六、固定资产的内部转移

固定资产的内部转移，需填写「固定资产内部转移申请单」一式四联，送移入部门签字，确认后交固定资产管理部门，第一联由资产管理部门留存，更新固定资产卡片，第二联送交财务部，第三联送交移入部门，第四联送交移出部门。

将固定资产转移单交固定资产管理部门办理转移登记。

七、固定资产的清查

1、为加强固定资产的管理，确保帐卡、帐物、帐帐相符，应于每年终对固定资产全面实地清查盘点一次。

2、财务部每季对固定资产进行抽盘，并编写固定资产抽盘报告。

3、盘点工作由管理部门组织，财务部配合，具体职能部门负责实施。

4、盘点应编制固定资产盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签字，对出现的盘盈、盘亏现象，分别由使用部门负责查明原因，并填写盘盈、盘亏清单，经管理部门、财务部会签。

5、盘盈的净收入和盘亏的净损失，报财务总监、总经理批准后，交财务部作帐务处理。

八、其他

1、该管理制度自2010年1月1日起执行。

2、其他规定与本制度有相矛盾之处以本制度之规定为准。

3、本办法未涉及及不详清楚的部分以财务的解释为准。

广东**有限公司

固定资产请购单

请购部门

填表日期

资产名称

请购数量

规格型号

需要日期

用途说明

请购部门建议厂商及原因

请购人

请购部门经理意见

采购部门报价

厂商1：

厂商2：

厂商3：

资产管理部门意见

年月日

供销资材部意见

年月日

财务总监意见

年月日

总经理

年月日

备注

广东**有限公司

固定资产验收单

日期：

年月日

资产名称

资产编号

规格型号

出厂日期

制造厂商

出厂编号

使用部门

安装地点

总功率

（千瓦）

数量

单价（元）

金额（元）

开箱检查验收和调试情况记录

检查项目

检查结果

备注

箱号和箱数以及包装情况,设备名称、规格型号

按装箱单清点附机、附件、备件、工卡具齐全情况

检查主机、附机、附件、备件、工卡具有无损坏和锈蚀

调试运行情况

结论

资产管理部门意见

年月日

供销资材部意见

年月日

使用部门意见

年月日

备注

注:

一式三联，一联使用部门留存，一联随「固定资产请购单」一起交财务部，一联交资产管理部门。

广东**有限公司

固定资产内部转移申请单

资产名称

转移日期

规格型号

资产编号

制造厂商

购入日期

出厂日期

出厂编号

总功率

（千瓦）

数量

单价（元）

金额（元）

转出部门

转入部门

安装地点

变动原因

年月日

转出部门意见

年月日

转入部门意见

年月日

资产管理部门意见

年月日

总经理

年月日

备注

注:

一式四联，一联由资产管理部门留存，一联送交财务部，一联送交移入部门，第四联送交移出部门。

广东**有限公司

固定资产处置申请单

使用部门:

填表日期：

年月日

资产名称

资产编号

规格型号

使用日期

制造厂商

使用日期

出厂日期

出厂编号

总功率

（千瓦）

数量

单价（元）

金额（元）

处置原因

处置原因（在相应项打"√",如选其它,则注明原因）：

1、使用年限过长，元器件陈旧，丧失功能，同时腐蚀严重，绝缘老化。

2、技术落后，质量低劣，耗能高，应用中不能满足最低性能指标，属淘汰之列。

3、损坏严重，无配件，或维修费用过高，无维修价值。

4、其它：

使用部门经理:

年月日

技术鉴定及处置意见

年月日

资产管理部门意见

年月日

财务总监意见

年月日

总经理

年月日

备注

注:

一式三联，一联由资产管理部门存档，一联连同相关单据送交财务部,一联送回原使用单位存查。