增值税练习题2.docx

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增值税练习题2

【第二章增值税习题】

2016-09-27  stonepf49...  转自 莲湖

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【第二章增值税习题】

  一、历年考题精练

  2004年：

  1．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（  ）。

（单项选择题）

  A7％    B10％    C．13％    D17％

  2．当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（  ）。

（单项选择题）

    A对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

    B对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

    C购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

    D购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款

    3．增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有（  ）。

（多项选择题）

    A开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定

    B非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章

    c私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购

    D增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天

    4．增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（    ）。

（多项选择题）

    A无合同约定的，在一年之后计人

    B有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

    C有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

    D无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入

    5．属于一般物资援助项下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自1999年1月1日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。

（    ）（判断题）

    6．从2003年12月1日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。

（  ）（判断题）

  2003年

  1．下列各项中，属于增值税即征即返政策范围的是（  ）。

（单项选择题）

    A新型墙体材料产品

    B利用煤矸石生产的电力

    C校办企业生产的用于本校教学的产品

    D在原料中掺有不少于30％的煤矸石生产的水泥

  2．纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（   ）。

（多项选择题）

    A销售价格超过原值的，免征增值税

    B销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算征收增值税

    C销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税

    D销售价格未超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税

    3．出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。

（  ）（判断题）

    4．（计算题）A电子设备生产企业（本题下称A企业）与B商贸公司（本题下称B公司）均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：

（1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0．45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45．9万元。

B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。

    （3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元、调试费收入2·34万元。

制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得C公司增值税专用发票。

    （4）B公司从农民手币购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。

入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35．03万元。

    （5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。

    要求：

（1）计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。

（2）计算B公司2002年12月份应缴纳的增值税。

    5． （计算题）某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。

2002年11月和12月的生产经营情况如下：

（1）11月份：

外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144．5万元，材料、燃料已验收入库．外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25．5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。

内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。

（2）12月份：

免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20％，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140。

4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

    要求：

（1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税。

（2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税。

    2002年

    1．下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（  ）。

（单项选择题）

    A生产过程中出现的报废产品    B用于返修产品修理的易损零配件

    C生产企业用于经营管理的办公用品    D．校办企业生产本校教具的外购材料

    2．下列各项中，应当征收增值税的有（    ）。

（多项选择题）

    A医院提供治疗并销售药品    B邮局提供邮政服务并销售集邮商品

    C商店销售空调并负责安装    D汽车修理厂修车并提供洗车服务

    3．总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。

（  ）（判断题）

    4．（计算题）某商场为增值税一般纳税人，2001年8月发生以下购销业务：

（1）购入服装两批，均取得增值税专用发票。

两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。

另外，购进这两批货物时已分别支付两笔运费0．26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

    （3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17．8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

    （4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

    要求：

计算该商场2001年8月应缴的增值税。

    5．（计算题）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001年生产经营情况如下：

（1）2001年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

（2）1～5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。

支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

    （3）6～12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

    （4）经烟草专卖机关批准，9月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2．6万元与商场结算。

为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价3％对外销售，另外再按每箱结算价支付商场2％的代销手续费。

11月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。

（提示：

烟丝消费税税率为30％；卷烟消费税税率2001年1～5月为50％，从2001年6月1日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱150元，比例税率为45％）。

    要求：

（1）计算卷烟厂2001年应缴纳的增值税、消费税。

（2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。

    6．有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务：

（1）经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2Z。

向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。

    公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。

当月售出24辆，每辆取得含税销售额40．95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。

（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。

向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。

（提示：

小轿车关税税率60％、货物关税税率20％、增值税税率17％、消费税税率8％。

    要求：

（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

    ．

（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。

    （3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。

二、本章题典

（一）单项选择题     

1．下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（    ）。

A．某商店为厂家代销服装    B某公司将外购饮料用于个人消费

C某企业将外购钢材用于在建工程    D某企业将外购食品用于职工福利

2．下列经营行为，属增值税征收范围的是（    ）。

A．某社会团体下属企业销售货物      B个人向受雇企业提供修理修配劳务

C某工业企业附属饭店对外提供饮食服务    D某工业企业将一台设备对外出租

3．下列行为属于视同销售行为的是（  >。

A将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助     

B将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利

C将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程

D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目

4．以下不属于增值税纳税人的是（  ）。

  A、个人    B外商投资企业

  C．会计制度不健全的企业    D．在境外提供修理修配劳务的企业

5．若某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应（  ）。

  A．按17％抵扣进项税  B按6％抵扣进项税  C按10％抵扣进项税  D不允许抵扣进项税

6．下列货物适用17％税率的是（  ）。

    、    ．

  A．生产销售啤酒    B生产销售煤炭    C生产销售农产品    D生产销售暖气

7．某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（  ）。

    A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额r

    B冲减销售收入，同时减少当期销项税额

    C增加销售费用，减少当期销项税额

    D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额

8．纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（  ）。

    A．单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税

    B酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

    C对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税

    D无论会计上如何核算，均应并人销售额计算缴纳增值税

9．某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（    ）。

    A制造成本（1+成本利润率）

    B制造成本（1+成本利润率）+消费税

    C制造成本（1+成本利润率）÷（1+消费税税率）

    D制造成本（1+成本利润率）÷（1+增值税税率）    ．

10．某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（    ）。

    A．2600元    B3150元    C3000元    D．3300元

11．增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是（  ）。

    A．外购工程物资    B外购厂房

    C．外购用于福利的货物    D．外购设备修理用备件

12．依据现行增值税法，下列业务可以计算抵扣进项税额的是（  ）。

    A．购进免税农产品所支付的运费    B.购进建筑材料用维修企业厂房

        C．进口一批零配件用于组装、修理自用设备    D．购买一台设备用于更换旧设备

    13．某增值税一般纳税人某月外购材料10000千克，每千克支付价款和税款2元和O．34元。

在运输途中因管理不善被盗1 000千克。

运回后以每3千克材料生产成成品1盒的工艺生产产品3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。

那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（  ）。

    A．3400元    B3060元    C2550元    D．2244元

    14．下列不属于免税项目的是（  ）。

    A．药厂生产销售的避孕药具    B药店零售的避孕药具

    c．个体户进口供残疾人专用的物品    D．新华书店代销的古旧图书

    15．依据增值税法的有关规定：

纳税人购进货物的允许抵扣时限是（  ）。

    A．工业企业购进货物已付款    B工业企业购进货物已到达

    C．工业企业购进货物已验收入库    D．工业企业购进货物已发出

    16．某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。

该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（  ）。

    A57．69元    R84．91元    C30元    D．20元

    17．某商贸企业某季度组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税额分别为200  元与34万元。

当季度委托某外贸企业以出口离岸价260万元出口。

如果该出口货物适用的出口退税率为13％，那么，出口退税额应为（  ）。

    A34  元    B33．8万元    C26  元    D．O

  18．增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是（  ）。

    A组成计税价格一关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1一消费税税率）

    B组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

    C组成计税价格=关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1＋消费税税率）

    D．组成计税价格＝关税完税价格+关税÷（1－消费税税率）    ‘

    19．根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（  ）：

    A采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天

    B采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

    C采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

    D．委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天   

    20．增值税专用发票开具时限规定正确的有（  ）。

    A采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为收到货款的当天

    B采用交款提货结算方式的，为货物发出的当天

    C采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天

    D将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天

（二）多项选择题

    1．以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（    ）。

    A进口固定资产设备B销售商品房    C零售杂货    D．生产销售电力

    2．单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（    ）。

    A汽车的修配业务  B房屋的修理    C受托加工的卷烟  D．缝纫加工

    3．下列属于增值税征税范围所指的货物的是（  ）。

    A邮政部门销售的信封    B房地产公司销售的普通标准住宅   

    C银行销售的金银    D．天然气   

4．下列说法正确的是（  ）。

  A．校办工厂生产的教学用品对外销售免征增值税

  B．电子出版物可以享受软件产品的增值税优惠

  C．集邮商品的生产、调拨征收增值税

  D．废旧物资回收单位收购物资，可以按收购凭证上注明的金额抵扣10％的进项税额

  5．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（    ）。

  A．委托他人代销货物    B销售代销货物

  C将自产的货物用于对外捐赠    D．将外购货物用于对外投资

  6．单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是（  ）。

  A将自产的设备作固定资产使用    B将外购的货物用于职工福利

  C食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店  D．将外购的货物用于分配给投资者

  7．下列行为中属于增值税的征收范围的是（    ）。

  A纳税人将外购的货物作为股利发放给股东  B纳税人将自产的货物用于集体福利

  C纳税人将委托加工收回的货物直接销售    D．纳税人将外购的货物用于非应税项目

  8．适用于增值税一般纳税人的税率形式有（  ）。

  A17％    B6％    C13％    D．零税率

  9．销售（  ）等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，允许不计入其销售金额。

A．啤酒    B黄酒    C粮食白酒    D．薯类白酒

10．对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，可按（  ）确定其销售额。

A．当月或近期同类货物的平均成本价    B当月或近期同类货物的平均销售价

C当月或近期同类货物的最高售价    D．组成计税价格

11．增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括（    ）。

A销售货物支付的运输费用和建设费    B外购货物支付的运输费用和建设费

C向小规模纳税人购买农业产品的支出    D向农业生产单位购买免税农产品的支出

12．可以按纳税人支付金额的7％申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含（  ）在内的运输费用。

A．运费    B保险费    C装卸费    D．建设基金

13．下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（、  ）。

A用于应税项目的应税劳务的进项税额

B用于免税项目的应税劳务的进项税额

C．用于集体福利的购进货物的进项税额

D．用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额

14．纳税人销售或者进口下列货物的（  ）免征增值税。

    、

A农业生产者销售的自产农业产品    ，

B符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备    ’

C．个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇

D．直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备

15．下列（  ）项，应征增值税而不征营业税。

A．包工包料的建筑劳务    ，

B．从事设备的生产又负责安装

C．运输企业既销售货物又负责运输

D．饭店将蔬菜和猪肉加工成精美的菜肴后销售给顾客

16．下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有（  ）。

A百货公司    B银行    C酒店    D．香烟制造厂

17．下列属于兼营行为的有（  ）。

    ’

A．某自来水厂另开一家不单独核算的取暖器材经营部

B某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务   

C某设备生产企业，销售产品同时负责运输  

D．运输企业既销售货物又负责运输

18．关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下属于正确的有（    ）。

A．进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天

B．采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天  ，

C．委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天

D．采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天

19．固定业户到外县（市）销售货物的，有关涉税事宜，下列说法正确的是（  ）。

A．应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向其机构所在地主管税务机关申报纳税  

B应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向经营所在地主管税务机关申报纳税

C应当向经营所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向l其机构所在地主管税务机关申报纳税

D．未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。

未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款  

  20．下列情形中应开具增值税专用发票的是（  ）。

  A．向消费者销售应税项目    B销售报关出口的货物

  c．将货物作为投资提供其他单位    D．将货物无偿赠送他人

  （三）判断题    。

  1．从事融资租赁业务，如果租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。

    （  ）

    2．一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，按适用13％的低税率。

    （  ）

    3．6％或4％的税率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。

    （    ）

    4．纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额分别计算缴纳增值税或营业税。

如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。

    （  ）

    5．某增值税纳税人用当月外购原材料的50％加工制造成产品实现销售，则计算其销售产品的应纳增值税时只允许他抵扣外购原材料50％的进项税额，而不能全部抵扣。

    （  ）

    6．增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的，按偷税论处，税务机关一经查出，应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，待以后货物到达或验收入库，或支付款项后，再计人进项税额申报抵扣。

        （    ）

    7．确定为征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行为，其混合销售或兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额，可以在计算增值税时从销项税额