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会计笔记

会

计

基

础

课

堂

笔

计

第一章总论

第一节：

会计概述

以下称为会计方法：

账户—复式记账—填审会计凭证—记账—成本计算—财产清查—会计报表

一、“会计”最早出现在西周

二、会计的概念:

1、以货币为主要计量单位；但绝对不是唯一的2、是一项经济管理工作3、反映和监督企业的经济活动

三、会计的基本职能：

1、核算职能2、监督职能

核算职能

1核算职能又叫做反映职能

解释核算：

核：

核对、检查。

算：

计算。

核算职能（反映职能）的内容：

核算职能分为：

三个过程、四个环节、七种核算方法

核算职能的三个过程：

记账、算账、报账

核算职能的四个坏接：

确认、计量、记录、报告

七种核算方法（会计方法）：

账户—复式记账法—填审会计凭证—记账—成本计算—财产清查—会计报表

监督的内容：

1监督职能具备的三个性质：

（1）真实性

（2）合法性（3）合理性

2监督职能按主体划分为：

（1）单位内部的监督

（2）政府监督（3）社会监督

3监督职能按过程划分为:

（1）事前监督

（2）事中监督（3）事后监督

总结：

Δ核算是监督的基础和前提；监督是核算的质量保证

四、会计核算职能的特点：

①会计核算以货币为主要的计量单位，但绝对不是唯一的。

他除了货币计量外还有⑴实物计量

（2）劳动计量

2会计核算要以真实合法的凭证为依据

3会计核算具有

（1）完整性

（2）连续性（3）系统性

五、会计对象：

所有与钱有关的业务=会计所要核算和监督的内容

以货币表示的经济活动也叫做价值运动同时也叫做资金运动

会计分为1、企业会计2、行政事业会计

企业会计又分为：

①商业：

采购—销售（商品）两个阶段②工业：

采购—生产—销售（产品，如桌子）三个阶段③服务业：

资金运动的内容：

资金运动有三个步骤：

1、投入①直接投入②借入2、运营①采购②生产③销售这个过程也叫做资金循环与周转（发工资属于资金运营）3、退出①还债②分红③交税

第二节会计的基本假设

一、会计的四个基本假设：

1、会计主体假设2、会计分期假设3、持续经营假设4、货币计量假设

1、会计主体假设（空间范围）：

①企业与企业相分离②企业与个人相分离

解释：

会计主体：

可以独立核算的叫做会计主体（公司、分公司、部门、车间）

法律主体：

可以承担法律责任的叫做法律主体（公司，也就是可以当被告的一方）

总结：

会计主体不一定是法律主体，而法律主体往往是一个会计主体

2、会计分期假设（时间范围）：

会计期间有四个组成,①年度②半年度③季度④月度

1年度（基本会计期间）：

公历1.1—12.31

2半年度③季度④月度统称为会计中期

3、持续经营假设（时间范围）：

总结：

会计期间假设、持续经营假设成立必须是在持续经营条件下，分成若干个相等的时间段

4、货币计量：

1、货币为主要的计量单位2、①人民币②有外币收支的企业（同时记录两种货币）但最终的报表要折合成人民。

③以外币收支为主的企业，可以外币作为记账本位币，但最后报表必须折合成人民币3、货币稳定（不假设货币膨胀和通货紧缩）

第三节会计基础

会计有两种制度：

1、收付实现制2、权责发生制

1、收付实现制（行政事业单位采用的制度）：

以货币的收到或付出的会计期间作为记账依据

（简要说明：

就是资产交易发生在哪个月，记账记在哪个月）

2、权责发生制（一般企业采用的制度）：

以经济业务发生的会计期间为记账依据

（简要说明：

不看资金发生，经济业务发生在哪个月记哪个月）

第四节会计要素与会计恒等式

※会计要素是对会计对象所做的分类

会计要素分6大种：

一、资产二、负债三、所有者权益四、收入五、费用六、利润

会计恒等式：

资产=负债+所有者权益

（如果，一家公司投入100万，20万是借入的，80万是自己的，那么，这100万就是总资产，借入的20万属于资产，自己的80万也是属于资产，资产包括负债和所有者权益）

资产、负债、所有者权益反映的是：

一特定日期的财务状况，（静态内容）

利润=收入-费用

利润、收入、费用反映的是：

某一会计期间的经营成果（动态内容）

一、资产

1资产包括3种：

①企业私有的②欠我们的③其他权利

2资产特征有3个：

①过去的交易或事项形成②资产是由企业拥有（所有权）或控制（使用权）③预期让经济利益流入企业

《资产的判定必须同时满足以上三个特征

融资租赁属于资产；经营租赁不属于资产。

3资产的内容（按流动性划分）

1流动资产：

在一年以内（含一年）变现或超过一年一个营业周期（营业周期指的是：

采购-生产-销售）变现。

2非流动资产：

在一年以上变现或超过一年以上营业周期变现。

流动资产划分为（12个）：

1库存现金：

存放在保险柜里的钱

2银行存款：

存放在银行里的钱

3其他货币资金：

信用卡里的钱

⑴、⑵、⑶统称为货币资金，是流动性最强的资产。

4交易性金融资产：

购买的以交易为目的的股票、债券、基金

5应收账款：

别人欠我们的货款

6应收票据：

收到的商业汇票

7预付账款：

预先支付的货款

8其他应收款：

①单位个人借款②支付的押金

9应收股利：

别人欠我们的股利

10库存商品：

工业：

产品商业：

商品

11原材料：

构成产品重要组成部分的材料

12周转材料：

1、包装物（包装产品或赠品的物件）2、低值易耗品：

价值低、多次使用

⑽、⑾、⑿统称为存货

非流动资产划分为（7个）：

1持有至到期投资：

购入的一年以上的且持有到期日的一种债券投资

2期股权投资：

购入一年以上的股票投资

3长期应收款：

超过一年以上应收回的款项

4固定资产：

固定资产特征：

①年限比较长②价值比较高③不以交易为目的，为生产经营服务而持有

5无形资产：

无形资产的特征：

①年限比较长②没有实物形态③具有可辨认权

无形资产只有六种，他们分别是：

①专利权②非专利技术（不受国家保护）③商标权④著作权⑤特许经营权（麦当劳、肯德鸡）⑥土地使用权

6商誉：

品牌效力（同样的质量，比别人的价格高出来很多，高出来的部分叫做商誉）

7长期待摊费用：

摊销一年以上的费用

二、负债

负债（欠别人的）的3个特征：

①由过去的交易或事项形成②现时的义务③预期让经济利益流出企业

负债按流动性分为：

①流动负债②非流动负债

1、流动负债：

在一年以内（含一年）偿还或超过一年一个营业周期（营业周期：

采购-生产-销售）偿还的

流动负债分为（9个）：

1短期借款：

从银行或其他金融机构借入一年以内（含一年）的借款

2应付账款：

欠别人的货款

3应付票据：

企业开出的商业汇票（如同欠条的票）

4预收账款：

预先收到的货款（虽然是收到钱，但还还欠人家商品）

5其他应付款：

①借单位个人的钱②收到的押金

例：

公司借给小王的钱叫做其他应收款;小王借给公司的钱叫做其他应付款；

6应付职工薪酬：

欠工人的工资、福利（工资的发放分两步：

①计提②发放）

7应付股利：

前股东的股利

8应付利息：

欠别人的利息

9应缴税费：

欠税务局的税（做账方法同工资）

2非流动负债：

在一年以上偿还或超过一年一个营业周期以上偿

非流动资产分为（3个）：

1长期借款：

从银行或其他金融机构借一年以上借款

2长期应付款：

超过一年以上需要偿还的借款

3应付债券：

企业发行的债权（发行方）

三、所有者权益

所有者权益：

投资者对企业的净资产的拥有的权利

（净资产：

在所有资产中，抛去负债以外的资产叫做净资产）

如果一个公司的成立需要100万，80万是自己投入的，20万是借入的，那么只有那80万叫做净资产也叫做所有者权益

所有者权益分为（4个）：

1实收资本：

投资者投入的钱、固定资产等

例：

××有限责任公司－投入的叫实收资本

××股份责任公司－投入的叫股本

2资本公积：

资本溢价或股本溢价

2008年成立甲公司，小王和小赵每人投入100万，两年过去了，公司效益非常红火，利润异常的高，两个人的分红让小宋眼红，小宋也想把自己的资金投入到甲公司中，以此来享受分红，经小王和小赵商量，由于小宋没有和他俩个人一起创业，没有分担公司创业前期的风险与困难，公平起见，小宋投入150万，但分红时只能享受100万德待遇，那50万要充公，不在属于小宋的资产，在公司产生的产生的利润属于三人共有的，那50万就属于股本溢价，也叫做资本公积。

小宋投入的150万记账如下：

银行存款＋150万;实收资本＋100万；资本公积＋50万；

3盈余公积：

从净利润中提取的10%（用来应对企业发展危机）

净利润=利润总额－企业所得税

4未分配利润：

除去分红、企业所得税、盈余公积外的资产

（3）⑷统称留存收益

四、收入

收入的3个渠道：

①销售商品②提供劳务③让渡资产使用权

收入的5个特征：

①日常的，不包含偶然发生的（如收到的违约金）②能引起资产增加或负债减少或者两者兼而有之（两者兼而有之：

同一笔经济业务中，（同时）资产记＋;负债记－）③收入一定能够引起所有者权益增加④收入不包含代收的款项⑤收入与投资者投入的无关

收入划分为（2个）：

1主营业务收入：

工业主营业务收入－卖产品

商业主营业务收入—卖商品

2其他业务收入：

①买材料收入②出租固定资产收入③出租包装物收入④技术转让的收入

五、费用

费用：

花出去的

费用的四个特征：

①日常的，不包含偶然发生的（如支付的罚款）②资产－，或负债＋，或两者兼而有之（同时，资产－，负债＋）③所有者权益－④与分配利润相关

费用划分为（4个）：

1经营成本

经营成本又分为①主营业务成本：

工业销售的是产品；商业销售的是商品②其他业务成本：

Ⅰ材料成本Ⅱ出租包装物成本Ⅲ出租固定资产成本③营业税金及附加（四税一费，每月的15号之前交上个月的）：

Ⅰ营业税Ⅱ销费税Ⅲ资源税Ⅳ城建税Ⅶ教育费附加

销售商品分两步：

①确认收入②结转成本

解释四税一费：

Ⅰ营业税（业务收入×5%）：

除工商以外的都交纳营业税（营业税不包含增值税，它的处理方法同职工薪酬处理方法一样）注：

工业、商业交的是增值税Ⅱ销费税：

工业交税（一种是生产高档产品的企业交税；另一种是生产对人体有害的企业交税）Ⅲ资源税：

开采稀缺资源的人交的税Ⅳ城建税：

为城市建设做贡献交的税（市区收取：

营业税×7%；县城收取：

营业税×5%农村收取：

营业税×1%）Ⅶ教育费附加（收取按：

营业税×3%）

例：

销售商品一批，卖了3000元，成本2000元，存入银行

解：

1，确认成本：

银行存款＋3000元；主营业务收入＋3000元

2，结转成本：

主营业务成本＋2000元；库存商品－2000元

2期间费用：

期间费用又分为：

①管理费用②销售费用③财务费用

解释：

①管理费用：

为管理部门发生的（水电费、房租、差旅费、管理人员工资②销售费用：

1、为销售部门而发生的2、为销售产品而发生的（广告费、运费、促销费）③财务费用：

为筹资（借钱）而发生的费用（利息、手续费、汇兑损益）

3营业外收入：

营业外收入也叫做利得

营业外收入包括：

①收到的违约金②接受的捐赠③出售的固定资产、无形资产所得

注：

出租厂房记入其他业务收入；出售的厂房记入营业外收入

4营业外支出：

营业外支出的3个种类①支付的罚款②捐赠支出③出售固定资产、无形资产的损失

六、利润

利润=收入-费用（某一会计期间的经营成果，）《动态》

利润包括3种：

①营业利润②利润总额③净利润

解释：

1营业利润（日常发生的）=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益

解释：

营业收入包括：

主营业务收入、其他业务收入

营业成本包括：

主营业务成本、其他业务成本

营业税金及附加：

四税一费

期间费用：

销售费用、管理费用、财务费用

2利润总额（日常+偶然的）=营业利润+营业外收入--营业外支出

（营业利润是日常的）、（营业外收入、营业外支出：

这些都是偶然的）

3净利润=利润总额－所得税费用（所得税费用=利润总额×25%）

※会计恒等式

1资产=负债+所有者权益（这个式子是最基本的会计等式，是设置账户、复式记账、编制资产负债表的理论基础）

负债和所有者权益统称为权益

2资产=负债+所有者权益+收入－费用（会计期间结束的前一刻这个式子成立，换句话来说就是利润还未分配出去的时候式子成立）

3利润=收入－费用

辩证：

资产=负债+所有者权益（会计恒等式）

1当资产和负债同增同减时，等式不变

2当资产和所有者权益同增同减时，等式不变

3负债和所有者权益，一增一减时，等式不变

4资产内部一增一减时，等式不变

5负债内部一增一减时，等式不变

6所有者权益内部一增一减时，等式不变

※会计要素的5个计量属性：

⒈历史成本：

购买时的价格→目前会计采用的类型

⒉重置成本：

现在条件下，购买原来物品的价格

⒊可变现净值：

可变现净值=估计销价－成本价－销售费－相关税费

⒋公允价值：

指的是市场价

⒌现值：

给出未来或过去的价格求现值

第二章会计科目与账户

第一节会计科目

一、会计科目

会计科目是对会计要素分类，会计要素有是对会计对象分类。

会计对象指的是核算和监督内容，又是以货币表示的经济活动，叫做价值运动也叫做资金运动。

二、会计科目分类

1、按经济业务内容分为五类：

①、资产类②、负债类③、所有者权益类④、成本类⑤、损益类

①、资产类《资产类中，会计科目（21个）比会计要素多2个（19个）》

在途物资：

买回来尚未入库，还在途中运输。

坏账：

对方公司倒闭了，（应收账款里）收不回来的钱叫做坏账

②、负债类《负债类中，会计科目和会计要素是一样的，都是12个》

③、所有者权益《所有者权益中，会计科目5个，会计要素4个》

本年利润：

当年的实现的利润

利润分配：

分配当年的利润

④、成本类（成本类会计科目2个，会计要素没有成本类）

生产成本：

为生产某种产品而发生的（材料、工资、费用）

制造费用：

为车间发生的费用（房租、电费、水费、车间主任工资）

⑤、损益类（损益类会计科目12个，会计要素没有损益类）

会计科目5个：

①、资产类②、负债类③、所有者权益类

④、成本类⑤、损益类

会计要素6个：

①、资产②、负债③、所有者权益④、收入⑤、费用⑥、利润

2、按详细程度分2类：

①总分类科目②明细分类科目

①总分类科目是指做一级科目

②明细分类科目是指二级以上的多级科目；二级科目叫做子目，三级科目叫做细目；

总结：

总科目对明细科目起一个控制统驭的作用；明细科目对总科目起一个补充说明的作用。

三、设置会计科目的原则：

设置会计科目的原则有3个：

①合法性②相关性③适用性

第二节账户

一、账户

账户是根据会计科目设置的，有一定的格式和结构，能过反映会计要素的增加、减少、余额。

二、账户的分类（账户的分类同会计科目分类一模一样）

⒈按经济业务内容划分：

①资产类②负债类③所有者权益类④成本类⑤损益类

⒉按统驭与被统驭划分：

①总账户②明细账户

三、账户基本内容

账户有：

①名称②日期③凭证号④摘要⑤＋，－⑥余额组成

⑴账户的名称就是会计科目；会计科目就是账户名称

⑵账户中增、减取决于：

①账户的性质②账户反映的经济业务内容

⑶本期增加发生额：

在一定会计期间内把所有的增加额合计；

本期减少发生额：

在一定会计期间内把所有的减少额合计;

期末余额=期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额

⑷一般情况下，哪方计增加，余额在哪方，除非是公司负债或者是赔了，余额才记在减少方。

四、会计科目与会计账户的区别

⑴相同点：

①名称相同②反映的经济业务内容相同

⑵不同点：

①账户有一定的格式和结果，会计科目仅仅是一个名称;

②设置账户是七种核算方法之一；而会计科目是国家的一种规定

第三章复式记账法

第一节复式记账

一、复式记账法

复式记账法以资产=权益为理论基础，把每笔经济业务两个或两个以上的账户中反映相等的余额。

㈠复式记账法有三种：

①增减记账法②收付记账法③借贷记账法

⑴借贷记账法：

以“借”和“贷”为记账符号的一种专门方法

①资产：

借方计增加，贷方记减少。

期末余额在借方

期末余额=借方+借方－贷方

②负债：

借方记减少，贷方记增加。

期末余额在贷方

期末余额=贷方+贷方－借方

③所有者权益：

借方记减少，贷方记增加。

期末余额在贷方

期末余额=贷方+贷方－借方

⑵账户结构是否相同：

＋方、－方、余额方在同一方向

资产+费用=负债+所有者权益+收入

等号左边，借记增加，贷记减少

等号右边，借记减少，贷记增加

收入和费用，贷记增加、借记减少，余额为零

本年利润有月末余额，但年末余额为零

主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入，贷方记增加，借方记减少

主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用，贷方记减少，借方记增加

损益类账户、期末余额统统为零

④制造费用：

借方记增加，贷方记减少，期末余额为零

制造费用无余额，因为他的余额转给了生产成本。

⑤生产成本：

借方记增加，贷方记减少，期末余额在借方

生产成本余额，叫做再生产

正产品：

正在生产的产品

⑥库存商品：

借方记增加，贷方记减少，期末余额在借方

确认收入：

银行存款、主营业务收入

结转成本：

主营业务收入、库存商品

⑦主营业务成本：

借方记增加，贷方记减少，期末余额在借方

A、借记增，贷记减：

资产、费用、制造成本、生产成本

B、贷记增，借记减：

负债、所有者权益、收入

C、有余额：

资产、负债、所有者权益、生产成本

D、无余额：

收入、费用、制造费用

月末有余额、年末无余额：

本年利润（结转给利润分配）

借贷记账法的记账规则：

有借必有贷，借贷必相等

借贷记账法的试算平衡公式：

发生额：

所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计

期末余额：

所有账户期末借方余额=所有账户期末贷方余额

期初余额：

所有账户期初借方余额=所有账户期初贷方余额

总结：

所有（账户）借（方）=所有（账户）贷（方）

如果试算平衡记账不一定正确：

重记、错记、漏记

如果试算不平衡记账一定错误。

第二节例题

复式记账法：

增减记账法、收付记账法、借贷记账法（目前采用）

①1.1现金存入银行3000元

借：

银行存款3000

贷：

库存现金3000

②1.8现金支付罚款500元

借：

营业外支出500

贷：

库存现金500

③1.16用现金偿还欠A公司2000元

借：

应付账款2000

贷：

库存现金2000

④1.23投入9000元存入银行

借：

银行存款9000

贷：

实收资本9000

⑤1.31用现金支付房租1000元

借：

制造费用1000

贷：

库存现金1000

会计科目

借

贷

银行存款

12000

库存现金

6500

营业外支出

500

应付账款

2000

实收资本

9000

制造费用

1000

总计

15500

15500

第三节会计分录

一、会计分录：

根据经济业务发生分别记应借、应贷的余额

⒈基本内容：

①记账符号（借、贷）②会计科目（与账户相同）③金额

⒉写会计分录的步骤：

①账户②＋、－③方向④金额

⒊格式：

①先写借，后写贷，占两行，后错一格②方向与账户之间用（；）隔开③金额中不得出现汉字④账户和金额之间空格1-2格位置。

二、会计分录分类

分类：

⒈简单分录：

一借一贷

⒉复核分录：

①一借多贷②一贷多借③多借多贷

①国美买空调花费80000元，现金支付50000元，银行支付30000元

借:

库存商品80000

贷：

库存现金50000

银行存款30000

②国美买空调花费80000元，包装箱20000元，用存款支付

借：

库存商品80000

周转材料20000

贷：

银行存款100000

③买空调80000元，包装箱20000元，现金支付60000元，存款支付40000元

借：

库存商品80000

周转材料20000

贷：

库存现金60000

银行存款40000

三、账户的对应关系

对应关系：

账户之间有借、有贷的关系

对应账户：

存在对应关系的账户

总账与明细账的平行登记

现金买材料，甲3000元，已2000元

借：

原材料—甲材料3000

—乙材料2000

贷：

库存现金5000

总账与明细账的平行登记的相同点

①依据相同②方向相同③会计期间相同④金额相同

总账期末余额=所有明细账的期末月之和

⒈用存款偿还一年期借款8000元

借：

短期借款8000

贷：

银行存款8000

⒉收回A公司所欠货款2000元，存入银行

借:

银行存款2000

贷:

应收账款2000

⒊用现金支付押金200元

借：

其他应付款200

贷：

库存现金200

⒋用存款偿还欠单位小王的借款1000元

借:

其他应付款1000

贷：

银行存款1000

⒌5.31计提管理人员工资6000元

借：

管理费用6000

贷：

应付职工薪酬6000

6.6.6用存款发放工资6000元

借：

应付职工薪酬6000

贷：

银行存款6000

卖东西的两个步骤：

1.确认收入2.结转成本

⒎销售产品一批，卖价10000元，款未收，成本价8000元

借：

应收账款10000

贷：

主营业务收入10000

借：

主营业务成本8000

贷：

库存商品8000

⒏2.28计提销售费税500元

借：

营业税金及附加500

贷：

应缴税费500

⒐3.5用现金缴纳税款500元

借：

应缴税费500

贷：

库存现金500

⒑用现金支付罚款300元

借：

营业外支出300

贷：

库存现金300

⒒7.31用现金支付当月利息100元

借：

财务费用100

贷：

库存现金100

⒓7.31计提当月利息100元

借：

财务费用100

贷：

应付利息100

⒔为生产产品领用材料800元

借：

生产成本800

贷：

原材料800

第四章会计凭证

第一节原始凭证

原始凭证：

书面证明

㈠、基本内容

会计按程序划分：

原始凭证、和记账凭证，这两者统称会计凭证

原始凭证：

书面证明

会计工作第一步：

审核和填制会计凭证

㈡分类

⑴按来源分：

①外来原始凭证：

来自本单位以外②自制原始凭证：

本单位制作

原始凭证的类型1、收据分为：

①客户联②记账联

2、发票联分为：

①发票联②记账联③存根联

⑵按原始凭证填制手续分为：

1、一次凭证2、累计凭证3、汇总凭证

一次凭证：

一次性填完的凭证，如:

发票、火车票、存（取）款单

累计凭证：

在一次会计期间内累计几次填完的凭证，如：

限额领料单

汇总凭证：

把一定会计期间内，相同经济业务的单个凭证汇总在一

如：

工资汇总表、发料凭证汇总表、差旅费报销单

⑶按照格式来划分：

1、通用原始凭证2、专用原始凭证

通用原始凭证：

全国统一使用的（火车票）

专用原始凭证：

只供本单位使用的（工资单）

㈢原始凭证填制要求

①记录要真实②内容要完整③手续要完备（签章）④书写要清楚