出纳的日常业务包括以下七个方面doc.docx
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出纳的日常业务包括以下七个方面doc
出纳的日常业务包括以下七个方面：
（一）办理收付款业务
书写要求：
小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“OO”或符号“一”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”；
大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。
（二）填制记账凭证
1.编制记账凭证
出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。
（1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。
（2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。
（3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。
2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证
（三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账
1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据
登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“√”，表示已经记账，避免重记、漏记。
2.按顺序连续登记
各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。
这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。
日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符
（1）在登账的科目后标明记账符号“√”。
（2）在记账人处签章。
（3）日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。
（4）结出余额公式：
上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额。
（四）结账、对账
1.每日
（1）结账。
在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。
在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。
（2）对账。
每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。
2.月末
（1）对账。
月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：
核对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。
月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。
月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。
月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。
（2）结账。
现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
（五）编制出纳报表
1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。
2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。
3.将“出纳报告表”送主管处审批。
（六）装订凭证
1.装订前的整理
2.会计凭证的装订
具体步骤如下：
（1）填写记账凭证封面
（2）整理记账凭证。
（3）用打孔机在凭证的左上角打孔
（4）用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。
在凭证的背面打结，然后取下夹子
（5）将包角纸往后翻，压平，上侧成90度
（6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢
（7）将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。
（七）出纳档案的保存
1.整理和保管有关凭证
出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整理和保存。
2.调阅出纳资料
出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字、限期归还。
调阅的出纳资料不能拆散原卷册。
一、要注意加强对支票、发票和收据的保管
领用支票要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后，并由领用人签章。
领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。
支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人，并在备查簿上注明空白支票和支票限额。
支票作废后要按顺序装订在凭证中。
空白发票和收据不能随便外借，已开具金额尚待带出收款的发票和收据，要由借用人出具借据并作登记，以便分清责任，待款收回后再结清借据。
发票和收据作废后要退回来，先作废后重开，如果是销货发票退回红冲，应该先由仓库部门验货入库后再进行退款。
如果对方丢失发票和收据，要根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据，并在证明单上注明原开发票或单据的时间、金额、号码等内容，同时注明“原开单据作废”字样。
登记银行存款日记和现金日记账，要首先复核凭证、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票号码顺序排列，以便查对。
摘要栏应注明经办人、收款单位及支票号码。
支票上的印鉴，应即用即盖，并由会计、出纳二人分开保管，支票用印鉴的私人印章，只能用于盖印支票，而不作为其他任何用途。
二、做到日清月结
每天都要做到钱账两清，发现问题可以及时查找，免得一拖下去就无从查起，和会计移交手续时，不管有多熟，都一定要有移交票据的清单，要不然容易出现说不清楚的差错，影响双方感情和工作以及财务数据。
每个月都要按规定进行结账，并且和会计进行对账，做到账账相符、账实相符。
三、收付现金时，一定要采取唱收唱支
对于出纳人员来说，唱收唱支虽然不是必须的工作，但是意义十分重大，一方面，显示很有礼貌，另一方面，在收付现金时唱收唱付，这样不但可以加深印象，与当事人核对金额，还可以取得他人的听觉旁证。
当数目不清时，可以找旁边的人核对作证。
四、对需要报销的发票
若抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者，均不接受发票，待补办手续后再报核。
报销单位需先签字、后付款;收款单据先交款、后盖章；付款单据要盖付讫章。
付款单据如由他人代领现金者，应签代领人名字，而不得签被代领人名字；代领人不是本单位的职工，要注明与被带领人关系及其联系地址。
营业外收入及杂务收入，要以经办单位交款单位为依据，收款后开给财务收据。
1.每日
（1）结账。
在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。
在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。
（2）对账。
每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。
2.月末
（1）对账。
月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：
核对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。
月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。
月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。
月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。
（2）结账。
现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
实训四存货按照实际成本核算
（一）实验目的
通过实验使学生熟悉外购原材料按实际成本计价核算的程序，掌握设置原材料各级账簿并正确登记的方法，掌握填制“收料单”、“领料单”、“发料凭证汇总表”等原始凭证并进行相关帐务处理的方法。
（二）实验资料
哈市电解线厂材料按实际成本计价核算，2008年6月份有关原材料核算的资料如下：
1、有关总帐和明细帐的月初余额
（1）原材料总帐的月初余额为：
915,568.90元。
（2）原材料明细分类帐的月初余额如下表：
材料类别
材料编号
材料名称
规格
结存数量
单位成本
金额
原料及主要材料
1101
电解铜板
18
26,550.20
477,903.60
1102
电解铝锭
22
15,801.55
347,634.10
小计
825,537.70
2、有关该企业材料核算的几点说明
（1）材料明细帐采用“帐卡合一”办法设置。
（2）发出材料的计价采用月末一次加权平均法。
3、2008年6月份发生的有关经济业务如下：
（1）6月1日，冲销上月暂估料款。
供应单位：
大庆冶炼厂收料单材料科目：
原材料编号：
收1
发票号码：
2008年6月1日材料类别：
仓库：
1号库
材料编号
名称
规格
计量单位
数量
实际成本
计划成本
应
收
实
收
买价
运
杂费
其他
合计
单位
成本
金额
单价
金额
1101
电解铜板
吨
8
26,500
212,000
仓库主管：
记帐员：
验收人：
王彬交料人：
李哲
（2）6月2日，领料。
领料单位：
加工车间限额领料单编号：
限领1
用途：
生产铜电解线2008年6月份发料仓库：
1号库
材料
类别
材料编号
材料名称
及规格
计量单位
全月领用限额
实际领用
备注
数量
单位成本
金额
原材料
1101
电解铜板
吨
30
日期
请领
实发
退回
限额结余数量
数量
领料单位负责人签章
数量
发料人
签章
领料人
签章
数量
收料人
签章
退料人签章
6.2
8
杜仲
8
王兵
李明
22
合计
生产计划部门负责人：
张强供应部门负责人：
方城仓库负责人：
王兵
领料单位：
加工车间限额领料单编号：
限领2
用途：
生产铝合金电解线2008年6月份发料仓库：
2号库
材料
类别
材料编号
材料名称
及规格
计量单位
全月领用限额
实际领用
备注
数量
单位成本
金额
原材料
1102
电解铝锭
吨
30
日期
请领
实发
退回
限额结余数量
数量
领料单位负责人签章
数量
发料人
签章
领料人
签章
数量
收料人
签章
退料人签章
6.2
10
杜仲
10
王兵
李明
20
合计
生产计划部门负责人：
张强供应部门负责人：
方城仓库负责人：
王兵
（3）6月3日，付购料款。
黑龙江增值税专用发票
发票联NO0054618
开票日期：
2008年5月27日黑庆国税（2008A）
购货单位
名称
哈市电解线厂
纳税人登记号
370910003152638
地址
电话
哈市229668
开户银行及帐号
哈市工行240213218
第二联发票联购货方记帐
商品或劳务名称
计量单位
数量
单价
金额
税率
%
税额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
电解铜板
吨
8
26,850
2
1
4
8
0
0
0
0
17
3
6
5
1
6
0
0
合计
￥
2
1
4
8
0
0
0
0
17
￥
3
6
5
1
6
0
0
价税合计（大写）
╳佰贰拾伍万壹仟叁佰壹拾陆元零角零分￥：
251,316.00
销货单位
名称
大庆冶炼厂
纳税人登记号
320600003142638
地址
电话
大庆市3142857
开户银行及帐号
大庆市工行营业部360604287
收款人：
毛松开票单位（未盖章无效）
铁路局运费杂费收据
付款单位名称或姓名大庆冶炼厂2008年5月27日NO062435
原运输票据
年月日第号
办理种别
发站
大庆站
到站
哈尔滨站
车种车号
标重
货物名称
件数
包装
重量
计费重量
电解铜板
8吨
8吨
类别
费率
数量
金额
附记
运费
8吨
174.00
基金1
162.00
其他杂费
48.00
过秤费
合计金额（大写）叁佰捌拾肆圆整￥384.00
收款单位：
大庆铁路局经办人：
李辉
中国人民保险公司大庆分公司
国内水路、铁路货物运输保险凭证（甲）NO4168636
本公司依照国内水路、铁路货物运输保险条款及凭证所证明的其它条件，对下列货物承保运输保险：
第四联由被保险人存执
被保险人：
哈市电解线厂投保人：
大庆冶炼厂
货物运单号
货物名称
件数
重量
中
转地
目的地
运输工具起运日期
保险
金额
保险费率‰
保险费
综合险
基本险
062435
电解铜板
8吨
哈市站
火车
5月27
214,800
1
214.80
复核：
签章：
赵宏代理处
1、综合险包括基本险。
2、凡在保险费综合险或基本险栏内填明费率的即按该险别承担责任。
3、如遇出险请凭本凭证第四联正本连同有关原件单证报出险当地保险公司处理。
4、每笔最低保费为人民币壹元。
2008年5月27日
1
中国工商银行信汇凭证（回单）
汇款单位编号委托日期：
2008年6月3日第002457号
收款单位
全称
大庆冶炼厂
汇款单位
全称
此联是汇出银行给汇款单位的回单
哈市电解线厂
帐号
或住址
2606004287
帐号
或住址
2400213218
汇入
地点
大庆市
汇入行名称
工行
营业部
汇出
地点
哈市
汇出行名称
工行营业部
金额
人民币
（大写）贰拾伍万壹千玖佰壹拾肆元捌角整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
2
5
1
9
1
4
8
0
汇款用途：
货款
上列款项已根据委托办理，如需查询，请持此回单来行面洽。
单位主管会计复核记帐
（汇出行盖章）
2008年6月3日
供应单位：
收料单材料科目：
编号：
发票号码：
年月日材料类别：
仓库：
1号库
材料编号
名称
规
格
计量单位
数量
实际成本
计划成本
应
收
实
收
买价
运
杂费
其他
合计
单位
成本
金额
单价
金额
仓库主管：
记帐员：
验收人：
交料人：
（4）6月5日，承付货款（验单付款）。
承付期限到期2008年6月5日
中国工商银行托收承付结算凭证（承付支款通知）5托收号码：
0015628
委托日期2008年5月25日
付货款的承付（支款）通知
此联是付款单位开户银行通知付款单位按期承
收
款
单
位
全称
沈东冶炼厂
付款
单位
全称
哈市电解线厂
帐号
2820345672
帐号
2400213218
开户银行
工行火
车站办
行号
2023
开户
银行
哈市工行营业部
托收
金额
人民币
（大写）捌拾壹万零玖拾玖元壹角整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
8
1
0
0
9
9
1
0
附件
商品发运情况
合同名称号码
附寄单证
张数或册数
4
铁路
备注：
付款单位注意：
1．根据结算方式规定，上列托收款项，在承付期限内未拒付时，即视为全部承付。
如系全额支付即以此联代支款通知；如遇延付或部分支付时，再由银行另送延付或部分支付的支款通知。
2．如遇提前承付或多承付的，应另写书面通知送银行办理。
3．如系全部或部分拒付，应在承付期限内另填拒绝承付理由书送银行办理。
单位主管：
会计：
复核：
记帐：
付款单位开户行盖章6月1日
辽宁增值税专用发票
发票联NO6001278
开票日期：
2008年5月23日辽沈国税（2008A）
第二联发票联购货方记帐
购货单位
名称
哈市电解线厂
纳税人登记号
370910003152638
地址
电话
哈市229668
开户银行及帐号
市工行火车站办2400213218
商品或
劳务名称
计量单位
数量
单价
金额
税率
%
税额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
电解铝锭
吨
10
15320
1
5
3
2
0
0
0
0
17
2
6
0
4
4
0
0
电解铜板
吨
20
26800
5
3
6
0
0
0
0
0
17
9
1
1
2
0
0
0
合计
￥
6
8
9
2
0
0
0
0
￥
1
1
7
1
6
4
0
0
价税合计（大写）
×佰拾万仟佰拾元角分￥：
806,364.00
销货单位
名称
沈东冶炼厂
纳税人登记号
270104010213518
地址
电话
沈东市553182
开户银行及帐号
市工行火车站办2820345672
收款人：
开票单位（未盖章无效）
中国人民保险公司沈东分公司
国内水路、铁路货物运输保险凭证（甲）NO5214231
本公司依照国内水路、铁路货物运输保险条款及凭证所证明的其它条件，对下列货物承保运输保险：
被保险人：
哈市电解线厂投保人：
大庆冶炼厂
货物运单号
货物名称
件数
重量
中转地
目的地
运输工具起运日期
保险金额
保险费率‰
第四联由被保险人存执
保险费
综合险
基本险
03752
电解铜板
电解铝锭
哈市站
火车
5月24
689,200
1
689.20
复核：
签章：
杨洋代理处
1、综合险包括基本险。
2、凡在保险费综合险或基本险栏内填明费率的即按该险别承担责任。
3、如遇出险请凭本凭证第四联正本连同有关原件单证报出险当地保险公司处理。
4、每笔最低保费为人民币壹元。
2008年5月24日
沈阳铁路局
计划号码或运输号码货运票
货物运到期限日托运人→发站→到站→收货人NO03752
发站
沈东站
到站
哈市站
车种车号
火车标重
铁路/发货人装车
发货人
名称
沈东冶炼厂
施封号码
铁路/发货人施封
住址
沈东市
电话
55318296
铁路货车篷布号码
收货人
名称
哈市电解线厂
集装箱号码
住址
哈市
电话
229668
经由
运价里程
560
货物名称
件数
包装
货物重量（吨）
计费重量
类
项
运价号
运价率
现付费用
发货人确定
铁路确定
费别
金额
铜铝
30
30
30
11
0.13
运费
1213.00
基金1
1289.90
保价费
30.40
电气化费
436.20
合计
新路均摊
76.40
京广分流
记事
合计
3,045.90
发站承运日期：
2008年5月24日经办人签章黄翔
（5）6月7日，办理银行汇票。
1
中国工商银行汇票委托书（存根）
委托日期2008年6月7日第02301号
收款人
诚阳冶炼厂
汇款人
此联由汇款人留存作记帐凭证
哈市电解线厂
帐号
2104615287
帐号或住址
2
升级会员 