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会计分录

新会计准则下的会计分录大全

一、流动资产

（一）货币资金

1、收到股东投入的股款

借：

银行存款

贷：

股本（实收资本）

资本公积

2、收到实现的主营业务收入

借：

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3、收到应收款项

借：

银行存款

贷：

应收账款

应收票据

应收内部单位款

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

借：

其他应收款

贷：

库存现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

借：

库存现金（按实际收回的现金）

管理费用（按应报销的金额）

贷：

其他应收款（按实际借出的现金）

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺

借：

待处理财产损溢

贷：

库存现金

属于现金溢余：

借：

库存现金

贷：

待处理财产损溢

待查明原因后作如下处理：

如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：

借：

其他应收款—应收现金短缺款（××个人）

库存现金

贷：

待处理财产损溢

属于应由保险公司赔偿的部分：

借：

其他应收款—应收保险赔款

贷：

待处理财产损溢

属于无法查明的其他原因：

借：

管理费用—现金短缺

贷：

待处理财产损溢

如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

借：

待处理财产损溢

贷：

其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）

属于无法查明的现金溢余：

借：

待处理财产损溢

贷：

营业外收入—资产盘盈利得

6、收到银行存款利息

借：

银行存款

贷：

财务费用

7、收回备用金和其他应收暂付款项

借：

银行存款等

贷：

其他应收款

8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款

借：

银行存款

贷：

营业外收入

9、将款项汇往采购地开立采购专户

借：

其他货币资金—外埠存款

贷：

银行存款

10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

借：

其他货币资金—银行汇票

—银行本票

—信用卡

贷：

银行存款

11、向银行开立信用证、交纳保证金

借：

其他货币资金—信用证保证金

贷：

银行存款

12、向证券公司划出资金时

借：

其他货币资金—存出投资款

贷：

银行存款

购买股票、债券等时

借：

交易性金融资产等

贷：

其他货币资金—存出投资款

13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

借：

银行存款

贷：

其他货币资金—外埠存款

—银行汇票

—银行本票

14、交纳税费

借：

应交税费

贷：

银行存款

15、支付购入材料的价款和运杂费

A、采用计划价格核算

借：

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

其他货币资金

B、采用实际成本核算

支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库

借：

原材料

库存商品

销售费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

库存现金

银行存款

其他货币资金

支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库

借：

在途物资

销售费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

库存现金

银行存款

其他货币资金

16、支付供应单位各种款项

借：

应付账款

应付票据

应付内部单位款

贷：

银行存款

17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费

借：

委托加工物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

18、支付外购动力费

借：

应付账款

贷：

银行存款

19、支付职工工资

借：

应付职工薪酬

贷：

库存现金

银行存款

20、购入不需要安装的固定资产、开发设施

借：

在建工程

贷：

银行存款

同时

借：

固定资产

油气资产

贷：

在建工程

21、购入工程用物资

借：

原材料（专用材料、专用设备）

贷：

银行存款

应付账款

应付票据

为购置大型设备而预付款

借：

预付账款

贷：

银行存款

收到设备并补付设备价款：

借：

原材料（专用设备）（设备的实际成本）

贷：

预付账款（预付的价款）

银行存款（补付的价款）

22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款

借：

油气资产

管理费用

贷：

银行存款

应交税费

23、拨付备用金

借：

其他应收款（备用金）

贷：

库存现金

银行存款

定期补足备用金

借：

管理费用等

贷：

库存现金

银行存款

24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项

借：

其他应付款

贷：

库存现金

银行存款

26、支付各项成本、费用

借：

油气生产成本

生产成本

输油输气成本

在建工程

油气勘探支出

油气开发支出

研发支出

制造费用

管理费用

销售费用

财务费用

勘探费用

营业外支出

贷：

库存现金

银行存款

26、发放现金股利

借：

应付股利

贷：

库存现金

27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时

借：

股本（实收资本）等

贷：

银行存款

（二）交易性金融资产

1、企业取得交易性金融资产时

借：

交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）（※）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：

银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借：

应收股利

应收利息

贷：

投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借：

银行存款

贷：

应收股利

应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借：

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：

公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借：

公允价值变动损益

贷：

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，

借：

银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

贷：

交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）

借：

公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

贷：

投资收益

或

借：

投资收益

贷：

公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

（三）存货

1、   购入物资

（1）购入物资在支付价款和运杂费时

借：

材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

库存现金

其他货币资金

（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时

借：

材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应付票据

2、   物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后

借：

材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

库存现金

应付票据

应付账款

应付内部单位款

3、   预付物资货款

借：

预付账款

应收内部单位款

贷：

银行存款

收到已经预付货款的物资后

借：

材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款

应收内部单位款

补付物资货款

借：

预付账款

应收内部单位款

贷：

银行存款

退回多付的货款

借：

银行存款

贷：

预付账款

应收内部单位款

4、   由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用

借：

材料采购

贷：

辅助生产

油气辅助生产等

5、   向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

借：

应付账款（或其它应收款）

贷：

材料采购

购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

借：

待处理财产损溢

贷：

材料采购

6、   商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用

借：

待摊进货费用

贷：

银行存款

库存现金

应付票据

应付账款

应付内部单位款

7、   月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总

（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本

借：

原材料

包装物

低值易耗品

贷：

材料采购

实际成本大于计划成本的差额

借：

材料成本差异

贷：

材料采购

实际成本小于计划成本的差额

借：

材料采购

贷：

材料成本差异

采用实际成本法核算的，物资到达入库时

借：

原材料、库存商品

贷：

在途物资

（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）

借：

原材料

包装物

低值易耗品

贷：

应付账款—暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后

借：

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

应付票据

（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本

借：

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

应付内部单位款

同时，按计划成本

借：

原材料

包装物

低值易耗品

贷：

材料采购

同时结转材料成本差异。

8、   商品流通企业采用进价核算收到的商品

借：

库存商品

贷：

材料采购

月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）

借：

库存商品

贷：

应付账款—暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后

借：

材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

应付票据

对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证

借：

材料采购（进价）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

采用进价核算的商品应同时按进价

借：

库存商品

贷：

材料采购

9、   小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资

借：

材料采购

贷：

银行存款

应付账款

应付票据

10、             购入并已验收入库的原材料

借：

原材料

贷：

材料采购

同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异

借：

材料成本差异

贷：

材料采购

实际成本小于计划成本的差异

借：

材料采购

贷：

材料成本差异

11、             自制并已验收入库的原材料

借：

原材料

材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）

贷：

辅助生产

油气辅助生产等

材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）

委托外单位加工完成并验收入库的原材料

借：

原材料（计划成本）

材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）

贷：

委托加工物资（实际成本）

材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）

一、资产类

　　一、现金

　　1、备用金a、发生时：

借：

其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）

　　贷：

库存现金

　　b、报销时：

借：

管理费用（等费用科目）

　　贷：

库存现金

   2、现金清查a、盈余借：

库存现金

　　贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　查明原因：

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　贷：

营业外收入（无法查明）

　　其它应付款一应付X单位或个人

　　b、短缺借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

　　贷：

库存现金

　　查明原因：

借：

管理费用（无法查明）

　　其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）

　　其他应收款-应收保险公司赔款

　　贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

   3、接受捐赠借：

库存现金

　　贷：

待转资产价值-接收货币性资产价值

　　缴纳所得税借：

待转资产价值-接收货币性资产价值

　　贷：

资本公积-其他资本公积

　　应交税金-应交所得税

   二、银行存款

　　A、货款交存银行借：

银行存款

　　贷：

库存现金

　　B、提取现金借：

库存现金

　　贷：

银行存款

   三、其他货币资金

　　A、取得：

借：

其他货币资金-外埠存款（等）

　　贷：

银行存款

　　B、购买原材料：

借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

其他货币资金-（明细）

　　C、取得投资：

借：

短期投资

　　贷：

其他货币资金-（明细）

   四、应收票据

　　A、收到银行承兑票据借：

应收票据

　　贷：

应收账款

　　B、带息商业汇票计息借：

应收票据

　　贷：

财务费用（一般在中期末和年末计息）

　　C、申请贴现借：

银行存款

　　财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）

　　贷：

应收票据（帐面数）

　　D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：

应收账款-X公司

　　贷：

银行存款

（2）公司银行帐户资金不足借：

应收账款-X公司

　　贷：

银行存款

　　短期借款（帐户资金不足部分）

　　E、到期托收入帐借：

银行存款

　　贷：

应收票据

　　F、承兑人到期拒付借：

应收账款（可计提坏账准备）

　　贷：

应收票据

　　G、转让、背书票据（购原料）借：

原材料（在途物资）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

应收票据

   五、应收账款

　　A、发生：

借：

应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

　　贷：

主营业务收入

　　应交税金－应交增值税（销项税）

　　B、发生现金折扣：

借：

银行存款（入帐总价-现金折扣）

　　财务费用

　　贷：

应收账款-X公司（总价）

　　C、发生销售折让：

借：

主营业务收入

　　应交税金－应交增值税（销项税）

　　贷：

应收账款

　　D、计提坏账准备（备抵法）借：

管理费用-坏帐损失

　　贷：

坏账准备

　　注：

如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；

　　如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

　　E、发生并核销坏帐：

借：

坏账准备

　　贷：

应收账款

　　F、确认的坏帐又收回：

借：

应收账款同时：

借：

银行存款

　　贷：

坏账准备贷：

应收账款

  《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

　　A、会计：

“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

　　B、税法：

“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

   六、预付账款

　　A、发生借：

预付账款

　　贷：

银行存款

　　B、付出及不足金额补付借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

预付账款

　　银行存款（预付不足部分）

　　注：

如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

   七、存货

　　1、存货取得

　　A、外购借：

原材料（等）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

应付账款（等）

　　B、投资者投入借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

实收资本（或股本）

　　C、非货币性交易取得

（1）支付补价借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

原材料（固定资产、无形资产等）

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　银行存款（支付的不价和相关税费）

（2）收到补价借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　银行存款（收到的补价）

　　贷：

原材料（等）

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　营业外收入-非货币性交易收益

　　补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

　　D、债务重组取得

（1）支付补价借：

原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

应收账款

　　银行存款（＝补价+相关税费）

（2）收到补价借：

原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

　　银行存款（补价）

　　贷：

应收账款

　　银行存款（相关税费）

　　E、接受捐赠借：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

待转资产价值-接受非现金资产准备

　　银行存款（相关费用）

　　应交税金（税费）

　　月底：

借：

待转资产价值-接受非现金资产准备

　　贷：

资本公积-接受非现金资产准备

　　处置后：

借：

资本公积-接受非现金资产准备

　　贷：

资本公积-其他资本公积

　　2、存货日常事务

　　A、在途物资借：

在途物资

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

应付账款

　　B、估价入帐借：

原材料

　　贷：

应付账款-估价

　　注：

本月未入库增值税不得抵扣

　　C、生产、日常领用借：

生产成本

　　制造费用

　　管理费用

　　贷：

原材料（等）

　　D、工程领用借：

在建工程（或工程物资）

　　贷：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）

　　E、用于职工福利借：

应付福利费

　　贷：

原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）

   3、计划成本法

　　A、入库借：

原材料（等）

　　贷：

物资采购（计划成本）

　　B、付款、发票到达借：

物资采购（实际成本）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

银行存款（应付账款）

　　C、月底物资采购余额转出

　　借方（超支）：

借：

材料成本差异

　　贷：

物资采购

　　贷方（节约）借：

物资采购

　　贷：

材料成本差异

　　计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

　　实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

　　材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）

　　D、分摊本月材料成本差异

　　借：

生产成本（等，+或-）

　　贷：

材料成本差异（+或-）

　　4、零售价法

　　成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

　　期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率

　　例：

某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

　　成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

　　销售成本＝100000*80％＝80000元

　　5、毛利率法

　　销售成本-销售收入-毛利

　　例：

某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

　　5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元

　　5月末成本　＝2400+1500-3458＝442万元

　　6、包装物

　　A、发出借：

营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）

　　其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）

　　贷：

包装物

　　注意：

包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。

　　7、委托代销商品核算

　　受托方：

　　A、发出时借：

委托代销商品

　　贷：

库存商品

　　B、收到销货清单，开具发票借：

应收账款

　　贷：

主营业务收入

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　C、收到款项借：

银行存款

　　贷：

应收账款

　　D．结转成本借：

主营业务成本

　　贷：

委托代销商品

　　E、支付代销费用借：

营业费用

　　贷：

银行存款（或应收账款）

　　受托方：

　　A、收到借：

委托代销商品

　　贷：

委托代销款

　　B、对外销售借：

应收账款（或银行存款）

　　贷：

主营业务收入

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：

代销商品款

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：

银行存款（应付账款）

　　D、结转成本借：

主营业务成本

　　贷：

委托代销商品

9、盘存

　　发生盈亏借：

待处理财产损溢（盘亏）借：

原材料

　　贷：

原材料贷：

待处理财产损溢（盘盈）

　　A、盘盈借：

待处理财产损溢

　　贷：

营业外收入

　　B、盘亏借：

管理费用（因计量、日常管理导致的损失）

　　其他应收款-X个人

　　其他应收款-应收X保险公司赔款

　　贷：

待处理财产损溢

　　10、存货期末计价

　　按成本与可变现净值孰低法

　　A、计提跌价准备借：

管理费用-计提的存货低价准备

　　贷：

存活跌价准备

　　B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回

　　借：

存活跌价准备

　　贷：

管理费用-计提的存货低价准备

　　C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值

　　借：

存活跌价准备

　　贷：

管理费用-计提的存货低价准备

　　11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝

　　上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额