中级财务会计基础离线作业答案.docx

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中级财务会计基础离线作业答案

浙江大学远程教诲学院

《中级财务会计基本》课程作业

姓名：

王青艇

学号：

7

年级：

15春会计

学习中心：

华家池

—————————————————————————————

帐务解决

1．甲公司关于交易资料如下：

（1）3月1日以银行存款购入A公司已宣布但尚未分派钞票股利股票0股作为短期投资，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣布但尚未领取钞票股利，股权截止日为3月15日。

另支付有关费用1200元。

甲公司于3月25日收到该公司发放钞票股利。

答:

借:

交易性金融资产—A（公司）成本  160000        

 应收股利  - A公司   5000        

 投资收益    1200 

贷:

  银行存款    166200  

 借:

 银行存款    5000 

     贷:

 应收股利  -A 公司   5000 

（2）3月5日，购入B公司6月1日发行到期一次还本付息二年期债券，该债券面值总额为40000元，年利率为8%，甲公司按44000价格购入，另支付有关费用800元。

答:

  借:

 交易性金融资产   44000         

投资收益    800    

 贷:

银行存款    44800 

（3）3月10日从证券交易因此银行存款购入C公司股票10000股，每股市价8元，支付县关税费1200元。

C公司3月5日宣布分派钞票股利，每10股派1元钞票股利，甲公司于3月25日收到C公司发放钞票股利。

答：

借：

交易性金融资产80000

投资收益1200

贷:

银行存款81200

借:

应收股利1000

贷:

银行存款1000

借：

银行存款1000

贷：

应收股利1000

（4）5月10日，将3月5日购买债券出售，收到价款45000元。

借：

银行存款45000

贷：

交易性金融资产44000

投资收益1000

（5）5月15日，以8.10元价格将3月1日购买A公司股票0股所有出售，支付有关税费800元。

以上股票和债券甲公司不准备长期持有。

规定：

依照以上资料，编制甲公司关于会计分录。

2．甲公司按应收账款年末余额5%计提坏帐准备。

1月1日，甲公司应收账款账户余额为借方3000000元，坏账准备账户余额为贷方150000元。

，甲公司发生了如下有关业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票注明价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。

答：

借：

应收账款5850000

贷：

主营业务收入5000000

应交税费（销项税额）850000

（2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确以为坏帐损失。

答：

借：

坏账准备10000

贷：

应收账款10000

（3）收回上年度已转销为坏帐损失应收帐款8000元并存入银行。

答：

借：

银行存款8000  

 贷：

应收账款  8000   

借：

应收账款8000   

贷：

坏账准备 8000 

（4）收到某客户此前所欠货款4000000元并存入银行。

答：

借：

银行存款  4000000    

贷：

应收账款   4000000 

（5）年末计提坏帐准备。

答：

借：

资产减值损失   9      

贷：

坏账准备   9

规定：

依照以上资料，编制甲公司关于会计分录。

3．甲公司原材料寻常收发及结存，采用实际成本计价核算，发生如下经济业务：

（1）8月2日，从东北钢厂购入乙材料一批，增值税专用发票上记载货款为100000元，增值税17000元，另该厂代垫运杂费200元，所有款项已用转帐支票付讫，材料已验收入库。

答：

借：

原材料   100200 

应交税费-应交增值税（进项税额） 17000   

贷：

银行存款   117200

（2）8月5日，持银行汇票000元从西北化工厂购入丙材料一批，增值税专用发票上记载货款为1600000元，增值税27元，另支付运杂费元，材料已验收入库，剩余票款已退回。

答：

借：

原材料   160 

应交税费-应交增值税（进项税额） 271000 

贷：

其她货币资金-银行汇票   1874000 

借：

银行存款  126000 

 贷：

其她货币资金-银行汇票  126000

（3）8月6日，采用托收承付结算方式从A公司购入甲材料一批，货款800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费8000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。

答：

借：

  原材料 808000 

     应交税费-应交增值税（进项税额）136000   

 贷：

银行存款 944000

（4）8月10日，采用汇兑结算方式向北方化工厂购入丁材料一批，发票及帐单已收到，货款40000元，增值税6800元，运费200元，材料尚未到达。

答：

借：

在途物资40200 

        应交税费-应交增值税（进项税额）   6800   

贷：

银行存款47000

（5）8月15日，收到10日购入丁材料，并验收入库。

答：

借：

原材料   40200      

贷：

在途物资  40200

（6）8月16日，采用托收承付结算方式从东西化工厂购入丙材料一批，货款1000000元，增值税170000元，对方代垫运杂费6000元，款项尚未支付，材料已验收入库。

答：

借：

原材料   1006000 

      应交税费-应交增值税（进项税额）  170000   

贷：

应付账款-东西化工厂   1176000

（7）8月28日，采用委托收款结算方式从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库。

月末，发票帐单尚未收到也无法拟定其实际成本，暂估价值为17元。

下月初用红字冲回。

答：

借：

原材料  17 

   贷：

应付账款—东方化工厂   17

（8）9月2日，收到上述购入丁材料发票帐单，货款160000元，增值税27200元，对方代垫运杂费元，已用银行存款付讫。

答：

借：

原材料  16 

   应交税费-应交增值税（进项税额）  27200

 贷：

银行存款 189200

（9）9月6日，依照与东方钢厂购销合同规定，甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付800000元货款80%，已通过汇兑方式汇出。

答：

借：

预付账款-东方钢材厂   640000     

贷：

银行存款   640000

（10）9月12日，收到东方钢厂发运来乙材料，已验收入库。

该批货品货款为800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费4000元，余款以银行存款付讫。

答：

借：

原材料   804000 

应交税费-应交增值税（进项税额）136000 

贷：

预付账款-东方钢材厂   640000   

银行存款   300000

（11）9月30日，依照发料凭证汇总表记录，9月份基本生产车间领用乙材料1000000元，辅助生产车间领用乙材料80000元，车间管理部门领用乙材料10000元，公司行政管理部门领用乙材料8000元。

答：

借：

生产成本 –基本生产成本  1000000               

 辅助生产成本   80000              

制造费用   10000              

管理费用8000 

贷：

原材料   1098000 

规定：

依照上述业务编制关于会计分录。

4．某公司为普通纳税人，原材料寻常收发及结存，采用筹划成本计价核算。

9月初结存乙材料筹划成本为00元，成本差别为超支6148元。

9月份，发生如下经济业务：

（1）9月1日，购入乙材料一批，货款600000元，增值税10元，发票账单已收到，筹划成本为640000元，已验收入库，所有款项以银行存款支付。

答：

借：

材料采购   600000 

应交税费-应交增值税（进项税额）  10 

贷：

银行存款 70

借：

原材料60000

贷：

材料采购60000

（2）9月5日，采用汇兑结算方式购入丙材料一批，货款40000元，增值税6800元，发票账单已收到，筹划成本36000元，材料尚未入库。

答：

借：

材料采购    40000 

应交税费-应交增值税（进项税额）  6800 

贷：

银行存款46800 

（3）9月8日，采用商业汇票支付方式购入丙材料一批，货款100000元，增值税17000元，发票账单已收到，筹划成本104000元，材料已验收入库。

答：

借：

材料采购100000

应交税费-应交增值税（进项税额）17000

贷：

应付票据117000

（4）9月29日，采用托收承付方式购入乙材料一批，材料已验收入库，发票帐单未到，月末按照筹划成本10元，估价入账。

下月初红字冲回。

答：

借：

原材料 – 乙材料  10 

   贷：

应付账款 –暂估应付账款  10

（5）9月30日，汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票入库材料筹划成本744000元。

计算并结转入库材料成本差别。

答：

 借：

原材料  -  乙材料   640000              

  -丙材料   1040000    

贷：

材料采购    -乙材料  640000                    

-丙材料   1040000 

借：

材料采购   --乙材料 4000 

      贷：

材料成本差别    ---乙材料    4000 

（6）依照发料凭证汇总表记录，乙材料消耗为：

基本生产车间领用乙材料400000元，辅助生产车间领用乙材料10元，车间管理部门领用乙材料0元，公司行政管理部门领用乙材料10000元，在建工程领用30000元。

答：

借：

生产成本   -基本生产成本   400000                 

 辅助生产成本    10            

制造费用   0      

 管理费用    10000 

在建工程    30000 

贷：

原材料  580000

（7）结转发出乙材料应承担成本差别。

答：

借：

 材料成本差别   -乙材料   23374 

贷：

生产成本 -基本生产成本   16120               

-辅助生产成本    1836              

制造费用  806          

 管理费用  403         

在建工程  1209 

材料成本差别率=（6148-40000）除以（00+640000）乘以100%=-4.03% 

规定：

依照上述业务进行关于会计解决。

5．甲公司委托D公司加工材料一批共5000件，属于应税消费品。

（1）7月28日，发出委托加工材料一批，筹划成本为300000元，材料成本差别率为-3%；

答：

借：

委托加工物资    300000       

 贷：

原材料     300000  

借：

材料成本差别   9000     

贷：

委托加工物资   9000

（2）8月20日，支付材料加工费6000元，支付应当缴纳消费税33000元，该材料收回后用于持续生产，消费税可抵扣，两公司均为普通纳税人，合用增值税率为17%。

答：

借：

委托加工物资    6000 

       应交税费-应交增值税 （进项税额）  1020               

-应交消费税    33000   

  贷：

银行存款   40020

（3）9月4日，用银行存款支付上述材料来回运杂费500元；

答：

借：

委托加工物资    500   

 贷：

银行存款500

（4）9月5日，上述商品5000件（每件筹划成本为65元）加工完毕，公司已办理沿海艘入库手续。

答：

借：

库存商品   325000 

贷：

委托加工物资    297500    

材料成本差别    27500

规定：

依照上述业务进行关于会计解决。

6．甲公司底财产清查时发生如下经济业务：

（1）盘盈乙材料50公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面错误。

答：

借：

原材料3000 

   贷：

 待解决财产损益—待解决流动财产损益  3000 

借：

待解决财产损益—待解决流动财产损益  3000   

贷：

管理费用    3000

（2）盘亏甲材料100公斤，实际单位成本200元，经查属于普通经营损失。

答：

借：

待解决财产损益—待解决流动财产损益0    

贷：

管理费用0  

 借:

管理费用  0 

    贷：

待解决财产损益—待解决流动财产损益0

（3）在财产清查中发现毁损丙材料30公斤，实际单位成本200元，经查属于材料保管员过错导致，按规定由其个人补偿4000元，残料已办理入库手续，价值400元。

答：

借：

待解决财产损益—待解决流动财产损益  6000   

贷：

原材料  6000 

借：

其她应收款  - 保管员  4000 

原材料  -残料   400 管理费用1600

（4）因洪水灾害导致一批库存材料毁损，实际成本14000元，依照保险责任范畴和及保险合同规定，应由保险公司补偿10000元。

答：

借：

待解决财产损益—待解决流动财产损益   14000    

贷：

原材料   14000 

  借：

其她应收款  -保险公司  10000 

营业外支出   4000

贷：

待解决财产损益—待解决流动财产损益  14000

（5）12月31日，甲材料账面金额为00元，由于市场价格下跌，预测可变现净值为160000元，计提跌价准备40000元。

答：

借：

资产减值损失—存货跌价损失   40000    

贷：

存货跌价准备      40000

（6）假设6月30日，甲材料账面金额为00元，由于市场价格有所上升，使得甲材料预测可变现净值为190000元，可转回跌价准备30000元。

答：

借：

存货跌价准备     30000 

   贷：

资产减值损失---存货跌价准备  30000

规定：

做出关于会计解决。

7．甲公司发生下列长期投资业务：

（1）1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权资本25%，甲公司将其作为长期股权投资核算。

每股购入价8元，每股价格中包括已宣布尚未发放钞票股利0.25元，另支付有关税费70000元。

款项均以银行存款支付。

答：

借：

长期股权投资   --乙公司（投资资本）  4502万         

应收股利           145万   

 贷：

银行存款4647 万

（2）3月16日，收到乙公司宣布分派钞票股利。

答：

借：

银行存款    145万    

 贷：

应收股利   145万

（3），乙公司实现净利润3000万元。

答：

借：

长期股权投资—乙公司（损益调节）    750万   

 贷：

投资收益     750万

（4）2月16日，乙公司宣布分派股利，每股分派钞票股利0.2元。

答：

借：

应收股利—乙公司   116万 

   贷：

长期股权投资—乙公司（损益调节）  116万

（5）3月12日，收到乙公司宣布分派钞票股利。

答：

借：

银行存款116万 

  贷：

应收股利---乙公司  116万

（6）1月4日，甲公司出售所持有所有乙公司股票，共获得价款5200万元。

答：

借：

银行存款 5200万 

贷：

长期股权投资-乙公司（投资成本）4502万                  

  -乙公司（损益调节） 634万      

投资收益                           64万

规定：

依照上述业务进行关于会计解决。

8．A公司发生下列经济业务：

（1）1月2日，A公司购入B公司股份100000股，每股价格7.2元，另支付有关税费4000元。

占B公司有表决权资本4%，并准备长期持有。

答：

借：

长期股权投资---B公司（投资成本）   724000   

贷：

银行存款      724000 

（2）5月2日，B公司宣布分派钞票股利，每股分派钞票股利0.2元。

答：

借：

应收股利--  B 公司   15000 

 贷：

长期股权投资-B公司（投资成本）15000

（3）5月25日，A公司收到分派钞票股利。

答：

借：

银行存款   15000 

   贷：

应收股利—B公司  15000

（4）4月20日，B公司以3月20日为基准日，宣布分派每股钞票股利0.15元，B公司每股盈余0.2元。

答：

借：

应收股利-  B公司15000     

贷：

投资收益    15000 

（5）7月5日，A公司将其持有B公司100000股股票，以每股8.5元价格卖出，支付有关税费1000元，获得价款849000元，款项已由银行收妥。

答：

借：

银行存款    849000 

   贷：

长期股权投资—B 公司（投资成本）    709000 

       投资收益                                  140000

规定：

编制A公司关于会计分录。

9．某公司12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明设备价款为90000元，增值税额15300元，发生运杂费4000元，安装费6000元，所有款项已用银行存款支付。

该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。

该设备预测残值4000元，预测使用年限5年。

规定：

（1）计算该设备入帐价值，并编制有关会计分录。

答：

设备坏账价值=80000+13600+1400+5000=100000元 

借：

在建工程    100000 

   贷：

银行存款   100000    

借：

固定资产     100000    

贷：

在建工程   100000 

（2）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备至各年折旧额。

答：

平均年限法计提折旧年折旧额=（100000-4000）除以5=19200元 因此-各年折旧额为19200元 。

双倍余额递减法折旧率=2除以5乘以100%=40%，应计提折旧额=100000*40%=40000元。

应计提折旧额=（100000-40000*40%=24000元。

应计提折旧额=（100000-40000-24000）40%=14400元 

按双倍余额递减法应计提折旧额=（100000-40000-24000-14400）*40%=8640元 按平均年限法计提折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 由于8640不大于8800，因此从开始按平均年限法计提折旧 

因此实际应计提折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 应计提折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 如果采用念书综合法计算计提折旧，年数总额=5+4+3+2+1=15 应计提折旧=100000-4000=96000元 

折旧率为5/15:

   该为96000*5/15=3元 折旧率为4/15:

   该为96000*4/15=25600元 折旧率为3/15:

   该为96000*3/15=19200元 折旧率为2/15:

   该为96000*4/15=12800元 折旧率为1/15:

   该为96000*1/15=6400元

10．甲公司与固定资产关于业务资料如下：

（1）3月1日，对既有一台生产机器设备进行寻常维修，修理过程中发生材料费50000元，应支付维修工人工资0元。

答：

借：

制造费用    70000   

贷：

原材料    50000      

应付工资    0

（2）3月15日，出售一幢建筑物，原价8000000元，已提折旧5000000元，未计提减值准备，实际出售价格6000000元，销售该固定资产应缴纳营业税率为5%，以通过银行收回价款。

答：

借：

固定资产清理     3000000      

合计折旧   5000000  

贷：

固定资产  8000000 

借：

固定资产清理    300000 

贷：

应交税费—应交营业税   300000 

  借：

银行存款    6000000 

贷：

固定资产清理   6000000 

借：

固定资产清理   2700000 

 贷：

营业外收入    2700000 

（3）6月25日，在财产清查过程中，发现一台未入账设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产新旧限度预计价值损耗后余额为50000元。

答：

借：

固定资产    50000 

   贷：

此前年度损益调节    50000

（4）12月31日，A产品生产线存在也许减值迹象，经计算该机器可回收金额为2500000，账面价值3400000元。

答：

借：

资产减值损失   900000 

   贷：

固定资产减值准备    900000

规定：

编制上述业务会计分录。

11．甲公司与无形资产关于业务资料如下：

（1）自行开发研究一项技术，截止6月30日，发生研发支出共计5000000元，测试该项研发活动完毕了研究阶段，从7月1日起开始进入开发阶段，发生研发支出800000元，假定符合无形资产准则规定开发支出资本化条件。

12月20日申请获得该项专利，发生注册费元，律师费8000元，以银行存款支付。

答：

借：

研发支出-费用化支出   5000000      

贷：

银行存款          5000000 

借：

管理费用   5000000 

   贷：

研发支出-费用化支出  5000000 

借：

研发支出-资本化支出  800000 

贷：

银行存款   800000 

借：

无形资产    810000 

  贷：

研发支出  -资本化支出   80000      

银行存款  10000

（2）1月1日，将自行开发非专利技术出租给丙公司，该非专利技术成本为4800000元，双方商定租赁期为，按月摊销关于费用。

答：

借：

其她业务成本   4800000/10/12= 40000    

贷：

合计摊销      40000

（3）12月31日，我司外购某项技术受到市场上类似专利技术严重不利影响，经减值测试可回收金额为500000元。

该专利账面价值600000元,剩余摊销年限为5年。

借：

资产减值损失   100000 

 贷：

无形资产减值准备    100000

规定：

编制上述业务会计分录。

12．某公司于1月1日向银行借入150000元，期限6个月，年利率8%,该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。

规定：

（1）做出关于会计解决

（2）假定借款期限为5个月，做出关于会计解决。

答：

（1）借：

银行存款  150000 

贷：

短期借款   150000 

借：

财务费用    1000 

贷：

应付利息   1000 

借：

财务费用    1000 

贷：

应付利息   1000

借：

应付利息       

财务费用  1000 

贷：

银行存款  3000  

借：

财务费用1000    

贷：

应付利息  1000 

借：

财务费用    1000 

贷：

应付利息   1000

借：

短期借款  150000    

应付利息         

财务费用 1000 

贷：

银行存款  153000 

（2）假定借款期限为5个月：

借：

银行存款  150000 

贷：

短期借款   150000 

借：

财务费用    1000 

贷：