会计事务所财务核心制度.docx

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会计事务所财务核心制度

会计师事务所财务管理制度

依照《中华人民共和国会计法》、《公司财务通则》，结合本所自身经营特点，制定本所制度，以规范本所内部财务经营活动。

一、内部财务管理体制

㈠本所总经理是法人代表，组织制定本所年度财务预算方案，依照财务预算方案组织好本所经营；拟定本所内部财务管理机构，聘请或辞退财务负责人，配备财会人员；组织拟定本所财务管理制度；接受审计、财政、税务机关监督；保证财务会计报告真实、完整。

㈡依照本所会计业务需要，本所设财务部，财务部长为本所财务负责人。

负责宣传国家关于财务政策；审核重要会计事项；协调各职能部门、业务部门与财务部门关系；依照预算方案，组织制定财务筹划，负责财务筹划实行，并对各职能部门及各地办事机构贯彻成本、费用、利润等考核指标；定期检查各职能部门及各地办事机构财务筹划执行状况，研究解决执行中问题；负责组织本所财务核算，审核财务决算。

㈢财务部负责财务预算编制、执行、检查、分析；详细制定、修订本所内部财务管理制度，组织指引基层单位财务管理和经济核算；如实反映本所财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税收，并向关于方面报送财务报告；参加本所经营决策，统筹解决财务工作中浮现问题。

㈣各职能部门要配合财务部贯彻财务预算，检查分析财务预算执行状况；建立本单位财务控制制度并接受财务部检查、指引；认真填报各种原始记录和报表，做好各项基本工作。

二、资金筹集管理

㈠本所在筹集资本金活动中，投资者缴付出资额超过资本金差额（涉及股票溢价、债券转股本溢价）、资本金汇率折算差额，法定资产重估增值，因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、合同商定资产价值与原账面净值差额，以及接受捐赠财产等，计入资本公积金。

资本公积金按法定程序，转增资本金。

㈡本所负债涉及长期负债和流动负债。

⒈长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年一种营业周期以上债务，涉及长期借款、应付长期债券、长期应付款项等。

⒉流动负债是指可以在一年内或者超过一年一种营业周期内偿还债务，涉及短期借款、应付票据、应付短期债券、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用、其她应付款、其她应交款等。

应付福利费也作为流动负债管理。

⒊长期负债和流动负债均按实际发生额核算。

已经发生而数额尚未拟定负债，应当依照关于凭证合理预提，待实际数额拟定后再行调节。

⒋长期负债应计利息支出，筹建期间，计入开办费；经营期间，计入财务费用；清算期间，计入清算损益。

其中，与购建固定资产或无形资产关于利息支出，在资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算此前，计入购建资产价值。

三、流动资产管理

㈠流动资产涉及钞票、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其她应收款、待摊费用等。

应收及预付款项应当按实际发生额计价。

其中，应收票据按照面值计价，发生贴现利息支出计入财务费用。

㈡货币资金管理

⒈钞票管理

⑴本所寻常钞票收付（不含办事机构销售款、收购款），由财务部集中统一管理。

钞票开支范畴，如支付职工工资、津贴、奖金，个人劳动报酬，福利费用，劳动保护和经营零星支出；以及出差人员必要随身携带差旅费。

钞票开支范畴以外和超过结算起点支付，必要通过银行办理转账结算。

⑵严格财经纪律和财务制度，收入钞票要及时足额送存银行，不得坐支。

一切钞票支付，必要坚持本所总经理（或分管经理）一支笔审批，否则出纳有权拒付。

严格执行收支两条线，不准搞资金体外循环，禁止任何人挪用公款，禁止私设“小金库”。

⑶钞票收付必要做到日清月结，账款相符，不得以“白条”抵充库存钞票。

⒉银行存款管理

⑴出纳必要按照钞票管理办法和结算制度规定，办理银行存款收付业务，在办理收付业务时，应认真审核每笔收付业务与否符合国家政策、法规和制度规定，按照会计手续填制或获得各种银行结算凭证作为原始凭证。

⑵按《票据法》、《银行结算办法》等关于规定，加强银行账户管理，不准出租、出借、转让银行账户；不准签发远期支票、空头支票；不准套取银行信用。

⑶银行留存印鉴：

“本所财务专用章”、“本所法定代表人”、“财会部门负责人”三个印章，必要分别由会计主管和出纳二人以上保管，以利监督和加强资金使用管理。

⑷银行日记账月末余额要与银行对账单核对清晰，余额之间如有差额，必要逐笔查明因素，并及时进行解决，对未达账项按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

银行存款结算中，签发各种付款凭证发既有误，不要及时销毁，待下月初银行余额核对清晰后才干销毁。

⒊一切费用报销、各项借款业务都必要通过部门主管、分管领导订立意见，财务部门审核和领导批准。

报销需持内容真实、合规合法原始凭证，特别是发票要符合《中华人民共和国发票管理办法》规定。

⒋出纳要依照钞票、银行存款收付业务原始凭证，编制钞票、银行存款收付记账凭证，经审核无误后登记钞票日记账、银行存款日记账。

登账时必要准时间先后逐日逐笔序时登记，每月终了应结出余额，并与总账核对相符。

⒌对其她货币资金应按其种类设立“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”、“信用证存款”等明细账，据以核算，对其使用状况要定期进行清理。

㈢往来资金结算管理

⒈对往来账户拟定专人负责，往来账户明细账要按往来单位（人）设立，及时登记每笔往来款项，精确反映其形成、回收及增减变化状况，月底对各往来款项余额列出清单，清单报领导同步，抄送各责任部门，以便与对方核对和清理。

⒉对往来账户明确清理责任，经办人员工作变动，必要向财务部核对往来账户，核对清晰后向接交人办理移送手续。

⒊对往来账户要定期核对，财务部可派员会同关于部门经办人赴往来单位核对，也可结合年度会计报表审计，向往来单位询证函核对。

⒋相应收票据除及时登记应收票据明细账外，应拟定专人保管（普通由出纳保管），保管人要登记“应收票据备查簿”。

应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。

相应付票据也比照“应收票据登记簿”规定，登记“应付票据备查簿”。

四、固定资产管理

固定资产是指使用年限在1年以上房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等；不属经营重要设备物品，单位价值在元以上，并且有效期限超过2年，也应作为固定资产。

固定资产应划分经营性和非经营性分别核算。

㈠固定资产计价

购入固定资产，以购入价加由本所承担运送、装卸、安装调试、保险费和缴纳税金计价；

自制、自建固定资产，按建造过程中实际净支出计价；

在原有固定资产基本上进行改扩建，按照固定资产原价，加上改扩建支出，减去改扩建过程中发生固定资产变价收入后余额计价；

投资者投入固定资产，按评估确认价值或按合同、合同商定价值计价；

以融资租赁方式租入固定资产，按租赁合同规定价款加应由本所承担运送、装卸、保险费等计价；

接受捐赠、从境外调入或引进固定资产、以所附单据所拟定金额加由本所承担运送费、保险费、安装调试费、缴纳税金等计价，无所附单据，按同类固定资产市场价格计价；

盘盈固定资产，按照同类固定资产重置完全价值计价。

本所购建固定资产交纳固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。

本所可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资，固定资产应依法评估。

㈡固定资产折旧

⒈固定资产折旧办法采用平均年限法，其固定资产折旧率和折旧额计算公式：

年折旧率=（1-预测净残值率）÷折旧年限

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值×月折旧率

净残值率按固定资产原值10%拟定。

依照规定，结合本本所实际，固定资产折旧年限：

汽车

空调等电器设备

电视机、复印机等6年

固定资产折旧办法和折旧年限一经拟定，不得随意变更。

需要变更，必要在变更年度前，报经主管税务机关批准。

2.固定资产折旧按月计提。

月份内开始使用固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。

月份内减少或停用固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

提前报废固定资产，不得补提折旧，其净损失计入营业外支出。

㈢固定资产寻常管理

本所要加强固定资产实物管理，主管部门要建立“固定资产登记簿”，用以反映各类固定资产增减变动和结存。

各使用单位要建立“固定资产卡片”，进行财产编号，明确存储位置。

负责对管辖范畴内固定资产购建、调拨、报废全过程实行管理。

财务部要不定期进行检查，做到账、卡、物一致。

㈣固定资产维护保养

为维持固定资产寻常经营能力，在经营过程中需要对固定资产进行维护和修理。

要建立三级维护保养制度，并贯彻贯彻，保证设备完好率。

固定资产修理要按年制定大、中、小修理筹划，保证筹划实行。

固定资产修理费用，直接计入成本、费用。

对固定资产大修理费用，如数额较大，受益期较长，可采用待摊办法。

或按年度大修理筹划，在成本、费用中预提。

㈤为保护固定资产安全和完整，保证固定资产核算完整性，应建立固定资产定期清查盘点制度。

在平时，可以依照需要和也许进行局部清查，或重点抽查。

在编制年度决算前，对固定资产要进行一次全面清查。

清查前，将“固定资产”明细账与固定资产卡片核对相符。

清查时，将固定资产实物与通过账卡核对固定资产卡片核对。

清查中发现盘盈、盘亏和毁损，要查明因素，分清责任，按规定作出解决。

盘盈固定资产，按照原价减预计折旧差额计入营业外收入。

盘亏及毁损固定资产，按照原价扣除合计折旧、变价收入、过错人及保险本所赔款后差额计入营业外支出。

五、无形资产、递延资产和其她资产管理

㈠无形资产涉及专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

㈡无形资产按下列原则计价：

投资者投资或作为合伙条件投入无形资产，按评估确认或合同、合同及本所申请书商定金额计价。

购入无形资产，按实际支出价款计价。

自行开发按法定程序确认无形资产，按开发过程中发生实际净支出计价。

接受捐赠无形资产，按所附单据或参照市场同类无形资产价格经评预计价。

无形资产在计价时，须备详细资料，涉及所有权或使用权证书和复印件。

作价根据和原则等。

其中非专利技术、商誉计价，应经法定评估机构拟定。

商誉只有在公司合并或接受商誉投资时才干评预计价。

㈢无形资产从开始使用之日起，按照国家法律法规、有效合同、合同或本所申请书规定期限及有效使用年限分期摊入管理费用。

有效使用年限按下列原则拟定：

法律法规、合同或本所申请书分别规定有效期限和使用年限，按照法定有效期限与合同或本所申请书规定使用年限孰短原则拟定。

法律法规、合同或本所申请书均未规定有效期限和使用年限，按照不少于期限拟定。

㈣转让或出售无形资产净收入，除国家法律法规另有规定外，计入本所其她业务收入。

㈤递延资产涉及开办费，以经营租赁方式租入固定资产改良支出和原有固定资产进行装修、装璜净支出等。

开办费是指公司在筹建期间发生费用，涉及在筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本汇兑净损失、利息等支出。

在公司筹建期间应当由投资者承担费用，为获得各项固定资产、无形资产所发生支出；应当计入工程成本利息支出等，不得列入开办费。

开办费自投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期不得短于5年。

以经营租赁方式租入固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短原则分期摊销。

固定资产装修、装璜净支出按装修、装璜后固定资产耐用年限分期摊销。

㈥其她资产涉及特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、待解决财产等。

六、成本、费用管理

㈠成本和费用指本所在经营活动中发生与经营活动关于支出。

㈣本所费用涉及管理费用和财务费用

⒈管理费用是指本所行政管理部门为管理和组织经营活动而发生各项费用，涉及由本所统一承担人员工资及福利费、职工待业保险费、业务招待费、技术开发费、工会经费、职工教诲经费、劳动保险费、租赁费、征询费、诉讼费、商标注册费、技术转让费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销（不含自行开发无形资产）、修理费、印花税、审计费等。

⑴业务招待费是指本所为业务经