会计分路练习及答案.docx
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会计分路练习及答案
库存现金收支的账务处理
（1）8月3日，甲公司从银行提取现金200元备用。
借：
库存现金200
贷：
银行存款200
（2）8月3日，甲公司用现金支付厂部办公费32元。
借：
管理费用32
贷：
库存现金32
（3）8月3日，甲公司销售包装材料收入现金585元，增值税专业发票注明价款500元，增值税额85元。
借：
库存现金585
贷：
其他业务收入500
应交税费-增值税（销项税）85
（4）8月3日，甲公司职工刘萍因公外出，预借差旅费150元，以现金支付。
借：
其他应收款-刘萍150
贷：
库存现金150
（5）8月3日，甲公司将现金450元送存银行。
借：
银行存款450
贷：
库存现金450
库存现金清查账务处理
（1）8月31日，甲公司在定期进行财产清查中，发现出纳员李明经管的库存现金较账面余额多出80元。
借：
库存现金80
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢80
（2）8月31日，经核查，现金清查中多余80元的原因不明，经批准列作营业外收入。
借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢80
贷：
营业外收入80
（3）11月30日，甲公司在定期进行财产清查中，发现出纳员李明经管的库存现金较账面余额短缺50元。
借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50
贷：
库存现金50
（4）11月30日，经核查，上述现金短缺50元属于出纳员李明的责任，应由李明赔偿。
借：
其他应收款-李明50
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50
（5）12月2日，收到出纳员李明交来的赔偿款50元。
借：
库存现金50
贷：
其他应收款-李明50
银行存款收付的账务处理
（1）8月23日，甲公司通过银行收到B公司购买丁产品的货款，增值税专业发票上注明价款10000元，增值税额1700元）。
借：
银行存款11700
贷：
主营业务收入10000
应交税费-增值税（销项税）1700
（2）8月24日，甲公司从银行借入短期借款20000元。
借：
银行存款20000
贷：
短期借款20000
（3）8月25日，甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业的货款1260元。
借：
应付账款—丙企业1260
贷：
银行存款1260
（4）8月28日，甲公司收到A公司偿还前欠货款1400元的转账支票一张存入银行。
借：
银行存款1400
贷：
应收账款—A公司1400
银行存款余额调节表的编制
甲公司8月31日，银行存款日记账的账面余额为27450元，银行对账单上所列余额为32260元，经逐笔核对发现以下未达账项：
（1）8月28日企业开出转账支票1260元，持票人丙企业尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账。
（2）8月28日企业委托银行收取的销货款6050元，银行已收妥入账，企业尚未收到通知而尚未入账。
（3）8月30日，企业收到A公司转账支票1400元，企业已入账，银行未入账。
（4）8月31日，银行已经按合同规定为企业支付电费1100元，企业因未收到银行付款通知而尚未入账。
要求：
根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
27450
银行对账单余额
32260
加：
银行已收而企业未收
6050
加：
企业已收而银行未收
1400
减：
银行已付而企业未付
1100
减：
企业已付而银行未付
1260
调整后的余额
32400
调整后的余额
32400
交易性金融资产的账务处理
（1）甲公司于20
7年4月10日，购入X公司的股票100万股，购买日公允价值为6.5元，其中包含有X公司已宣告未发放的现金股利0.3元，另支付交易费用20000元，款项均已存款支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司于20
7年4月18日收到X公司已宣告未发放的现金股利。
20
7年5月10日，X公司宣告分配现金股利10000元。
20
7年5月16日，甲公司收到该现金股利。
20
7年12月31日，该股票每股市场价值上升至7.8元。
20
8年2月6日，甲公司以每股7.5元价格出售，款项已存入银行。
4.10借：
交易性金融资产—成本620万
应收股利30万
投资收益2万
贷：
银行存款652万
4.18借：
银行存款30万
贷：
应收股利30万
5.10借：
应收股利1万
贷：
投资收益1万
5.16借：
银行存款1万
贷：
应收股利1万
12.31借：
交易性金融资产—公允价值变动160万
贷：
公允价值变动损益160万
2.6借：
银行存款750万
投资收益30万
贷：
交易性金融资产—成本620万
--公允价值变动160万
同时，
借：
公允价值变动损益160万
贷：
投资收益160万
（2）A公司于20
7年2月1日，购入M公司发行的债券一批，购买日该债券的公允价值为500000元，另支付交易费用4000元。
20
7年2月5日，M公司宣告发放债券利息15000元。
A公司于20
7年2月13日实际收到。
20
7年12月31日，A公司持有M公司的债券的市场价格降至480000元。
20
8年1月6日，A公司以485000元将所持有的M公司的债券全部出售。
款项均用存款收付。
2.1借：
交易性金融资产--成本500000
投资收益4000
贷：
银行存款504000
2.5借：
应收利息15000
贷：
投资收益15000
2.13借：
银行存款15000
贷：
应收利息15000
12.31借：
公允价值变动损益20000
贷：
交易性金融资产-公允价值变动20000
1.6借：
银行存款485000
交易性金融资产--公允价值变动20000
贷：
交易性金融资产—成本500000
投资收益5000
同时，
借：
投资收益20000
贷：
公允价值变动损益20000
购买原材料的账务处理
（1）5月3日，青山工厂从市内湘江工厂采购甲材料1000千克，增值税专用发票注明价款2000元，增值税340元，发生运杂费200元，款项用转账支票结算，材料已验收入库。
借：
原材料-甲材料2200
应交税费-增（进）340
贷：
银行存款2540
（2）5月8日，青山工厂从外地资江工厂采购甲材料4000千克，增值税专用发票注明价款7900元，增值税1343元，发生包转费500元，款项未支付，材料已验收入库。
借：
原材料-甲材料8400
应交税费-增（进）1343
贷：
应付账款9743
（3）5月8日，青山工厂拟向东恒工厂采购乙材料，按合同预付货款20000元，已用汇兑方式支付。
借：
预付账款-东恒20000
贷：
银行存款20000
（4）5月12日，青山工厂收到东恒工厂发来的乙材料10000千克，值税专用发票注明价款34900元，增值税5933元，东恒工厂代垫运杂费600元。
所欠款项以银行存款补付。
借：
原材料-乙材料35500
应交税费-增（进）5933
贷：
预付账款-东恒41433
同时，借：
预付账款21433
贷：
银行存款21433
（5）5月15日，青山工厂从外地沅江工厂采购甲材料5000千克，增值税专用发票注明价款10000元，增值税1700元，发生保险费800元，款项用汇兑方式结算，材料已验收入库。
借：
原材料-甲材料10800
应交税费-增（进）1700
贷：
银行存款12500
（6）5月20日，青山工厂向达胜工厂采购乙材料4000千克，增值税专用发票注明价款14500元，增值税2465元，发生包转费500元，款项已通过银行存款支付，材料尚未运到企业。
借：
在途物资-乙材料15000
应交税费-增（进）2465
贷：
银行存款17465
（7）5月25日，青山工厂向达胜工厂采购的乙材料已经如数验收入库。
借：
原材料15000
贷：
在途物资15000
（8）5月30日，青山工厂从清风工厂采购乙材料2000千克，已验收入库，收到增值税专用发票注明价款7310元，增值税1243元。
款项尚未支付。
借：
原材料-乙材料7310
应交税费-增（进）1243
贷：
应付账款8553
（9）5月31日，青山工厂所欠清风工厂的款项，已开出商业汇票进行清偿。
借：
应付账款8553
贷：
应付票据8553
发出原材料的账务处理
（1）6月，青山工厂基本生产车间领用甲材料21000元，领用乙材料31860元，车间管理部门领用甲材料210元，企业管理部门领用甲材料105元。
借：
生产成本52860
制造费用210
管理费用105
贷：
原材料-甲材料21315
-乙材料31860
（2）6月，青山工厂委托外单位加工领用甲材料11000元。
借：
委托加工物资11000
贷：
原材料-甲材料11000
（3）6月，青山工厂基建工程领用甲材料1000元，增值税为170元。
借：
在建工程1170
贷：
原材料-甲材料1000
应交税费-增值税（进项税转出）170
原材料的盘盈盘亏的账务处理
青山工厂月末进行存货清查，发现甲材料盘盈30千克，该材料的实际单位成本为5元。
经查明属于收发计量方面的错误。
批准前，
借：
原材料-甲150
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢150
批准后，
借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢150
贷：
管理费用150
青山工厂因洪水造成乙材料毁损5000千克，实际成本为85000元。
保险公司赔偿50000元，残料估价2000元验收入库，余下的损失由企业负担。
批准前，
借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢85000
贷：
原材料-乙材料85000
批准后，
借：
其他应收款-保险公司50000
原材料2000
营业外支出-非常损失33000
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢85000
青山工厂月末进行存货清查，发现甲材料盘亏80千克，该材料的实际单位成本为5元。
其中，自然损耗产生的定额内合理损失为150元，应由保管员张三赔偿200元，保险公司赔偿50元。
批准前，
借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢400
贷：
原材料-甲材料400
批准后，
借：
其他应收款-保险公司50
-张三200
管理费用150
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢400
制造费用归集和分配的账务处理
（1）9月11日，青山工厂以银行存款支付车间办公费900元、水电1000元，共计1900元。
借：
制造费用1900
贷：
银行存款1900
（2）9月20日，青山工厂车间管理耗用乙材料，价值3100元。
借：
制造费用3100
贷：
原材料-乙材料3100
（3）9月30日，青山工厂本月车间应负担的车间管理人员的工资共计5000元。
借：
制造费用5000
贷：
应付职工薪酬–工资5000
（4）9月30日，青山工厂计提本月车间使用房屋、机器设备等固定资产的折旧8000元。
借：
制造费用8000
贷：
累计折旧8000
（5）9月30日，青山工厂根据生产工人工时汇总结转制造费用。
其中，生产A产品的工人工时为3000小时，生产B产品的工人工时为2000小时。
（写出计算步骤，并编写分录）
制造费用总额=1900+3100+5000+8000=18000（元）
分配率=18000/（3000+2000）=3.6元/小时
A产品=3000*3.6=10800（元）
B产品=2000*3.6=7200（元）
借：
生产成本-A产品10800
-B产品7200
贷：
制造费用18000
发生直接材料、直接人工的账务处理
（1）10月31日，经汇总计算，青山工厂本月领用材料共计70000元，其中：
1000千克的甲材料20000元全部用于A产品的生产，500千克的乙材料50000元全部用于B产品的生产。
借：
生产成本-A20000
-B50000
贷：
原材料-甲材料20000
-乙材料50000
（2）10月31日，经汇总青山工厂本月应付生产工人工资30000元，其中，生产A产品工人的工资10000元，生产B产品工人的工资20000元。
借：
生产成本-A10000
-B20000
贷：
应付职工薪酬-工资30000
（3）11月15日，青山工厂用银行存款发放职工工资30000元。
借：
应付职工薪酬-工资30000
贷：
银行存款30000
（4）11月30日，经汇总计算，青山工厂A产品应负担的制作费用为1500元，B产品应负担的制造费用为10000元。
借：
生产成本-A1500
-B10000
贷：
制造费用11500
产品入库的账务处理
（1）11月31日，青山工厂投产的A产品和B产品全部完工，并验收入库。
入库的A产品成本为39900元，B产品成本为85100元。
借：
库存商品-A产品39900
-B产品85100
贷：
生产成本-A产品39900
-B产品85100
销售过程的账务处理
（1）12月13日，青山工厂向某公司销售A产品100件，每件售价300元。
开出增值税专用发票注明：
价款30000元，税款5100元，全部款项已通过银行存款收讫。
A产品的单位成本为200元。
借：
银行存款35100
贷：
主营业务收入30000
应交税费-增（销）5100
同时，
借：
主营业务成本20000
贷：
库存商品20000
（2）12月15日，向宏远工厂销售A产品50件，增值税专用发票注明：
价款15000元，税款2550元，并在产品发运时以银行存款代垫运杂费500元。
全部款项暂未收到。
A产品的单位成本为200元。
借：
应收账款18050
贷：
主营业务收入15000
应交税费-增（销）2550
银行存款500
同时，借：
主营业务成本10000
贷：
库存商品10000
（3）12月20日，青山工厂采用商业汇票结算方式向南海公司销售B产品150件，每件售价240元，共计价款36000元，应收的增值税销项税额6120元，收到南海公司签发的商业汇票一张。
B产品的单位成本为180元。
借：
应收票据42120
贷：
主营业务收入36000
应交税费-增（销）6120
同时，借：
主营业务成本27000
贷：
库存商品27000
（4）12月20日，青山工厂采用汇兑结算方式向新大公司销售B产品100件，每件售价240元，共计价款24000元，应收的增值税销项税额4080元，款项已收到。
B产品的单位成本为180元。
借：
银行存款28080
贷：
主营业务收入24000
应交税费-增（销）4080
同时，借：
主营业务成本18000
贷：
库存商品18000
购入固定资产的账务处理
（1）1月3日，青山工厂从南阳工厂购入不需安装的甲设备一台，增值税专用发票注明设备价款为25000元，增值税税额为4250元，另外发生运杂费300元，包装费200元。
全部款项均未支付。
借：
固定资产25500
应交税费-增（进）4250
贷：
应付账款29750
（2）1月5日，青山工厂从威达公司购入不需安装的乙设备一台，增值税专用发票注明设备价款为34900元，增值税税额为5933元，另外发生运杂费400元。
全部款项以存款支付。
借：
固定资产35300
应交税费-增（进）5933
贷：
银行存款41233
（3）1月9日，青山工厂从威尔公司购入需要安装的丙设备一台，增值税专用发票注明设备价款为40000元，增值税税额为6800元，另外发生运杂费100元，全部款项均以存款支付。
借：
在建工程40100
应交税费-增（进）6800
贷：
银行存款46900
安装上述丙设备，发生安装费600元，以存款支付。
借：
在建工程600
贷：
银行存款600
安装上述丙设备，领用原材料5000元，该项材料购入时支付增值税为850元。
借：
在建工程5850
贷：
原材料5000
应交税费-增（进项税转出）850
上述丙设备安装完成，设备交付使用。
借：
固定资产46550
贷：
在建工程46550
固定资产折旧的账务处理
青山工厂甲设备原价为25000元，预计使用寿命为5年，预计残料收入1500元，预计报废时的处理费用为500元。
此设备为车间使用。
（根据资料，采用年限平均法，计算甲设备的年折旧额和月折旧额，并编制计提折旧的分录。
）
预计净残值=1500-500=1000元
年折旧额=（25000-1000）/5=4800（元）
月折旧额=4800/12=400（元）
借：
制造费用400
贷：
累计折旧400
青山工厂乙设备原价为100000元，预计使用寿命为10年，预计净残值率为5%。
此设备为管理部门使用。
（根据资料，采用年限平均法，计算乙设备的年折旧额和月折旧额，并编制计提折旧的分录。
）
预计净残值=原价*净残值率
预计净残值=100000*5%=5000元
年折旧额=100000-5000/10=9500
月折旧额=9500/12=792元
借：
管理费用792
贷：
累计折旧792
固定资产处置的账务处理
（1）青山工厂将一台不需用的丁设备出售，该设备的账面原价为10000元，累计已提折旧为3800元，没有已计提的固定资产减值准备。
双方协议作价8000元，款项已存入银行。
转入清理
借：
固定资产清理6200
累计折旧3800
贷：
固定资产10000
处置收入
借：
银行存款8000
贷：
固定资产清理8000
清理完毕
借：
固定资产清理1800
贷：
营业外收入1800
固定资产处置（出售、报废、毁损）应注意分步计算，每一步应与固定资产清理科目相对应。
账面价值=原价-折旧
（2）青山工厂基本生产车间的6105机床因使用期满不能继续使用，予以报废。
该机床的账面原价为18000元，累计已提折旧为17000元，没有已计提的固定资产减值准备。
在清理过程中支付清理费用400元，回收残料900元，已验收交材料仓库。
转入清理
借：
固定资产清理1000
累计折旧17000
贷：
固定资产18000
支付清理费用
借：
固定资产清理400
贷：
银行存款400
处置收入
借：
原材料900
贷：
固定资产清理900
清理完毕
借：
营业外支出500
贷：
固定资产清理500
（3）青山工厂因意外事故毁损汽车一辆。
该汽车的账面原价为60000元，累计已提折旧为12000元，处理事故过程中以现金支付清理费用1000元，残料变价收入4000元，已存入银行。
经保险公司核定，同意赔偿损失30000元。
转入清理
借：
固定资产清理48000
累计折旧12000
贷：
固定资产60000
发生清理费用
借：
固定资产清理1000
贷：
库存现金1000
处置收入
借：
银行存款4000
其他应收款-保险公司30000
贷：
固定资产清理34000
清理完毕
借：
营业外支出15000
贷：
固定资产清理15000
无形资产的账务处理
A公司于2007年1月15日，购入一项专利权，用银行存款支付买价200000元及相关税费20000元。
借：
无形资产-专利权220000
贷：
银行存款220000
A公司接受M公司土地使用权一处作为投资，双方约定价值为5000000元。
借：
无形资产-土地使用权5000000
贷：
实收资本 5000000
A公司拥有一项专利权和一项商标权，专利权为企业自用，商标权出租给H公司使用。
采用直线法对无形资产进行摊销。
专利权的初始成本为1680000元，预计使用寿命为5年；商标权的初始成本为9600000元，预计使用寿命为10年。
（要求：
计算并做分录）
专利权每月摊销=1680000/（5*12）=28000
商标权每月摊销=9600000/（10*12）=800000
借：
管理费用28000
贷：
累计摊销28000
借：
其他业务成本80000
贷：
累计摊销80000
（4）2008年6月10日，乙股份有限公司将拥有的一项专利权出售给B公司，取得收入2500000元，应交营业税为38750元，该专利的初始成本为3000000元，累计摊销200000元，已计提减值准备为50000元。
借：
银行存款2500000
累计摊销200000
无形资产减值准备50000
营业外支出288750
贷：
无形资产-专利3000000
应交税费-营业税38750
（５）A公司于2007年1月，将拥有的一项专利权出租给B公司使用，租期2年，租金总额为2400000元，该商标权每月应摊销的成本为80000元。
假设租金按月收取，营业税率为6%。
借：
银行存款100000
贷：
其他业务收入100000
结转成本
借：
其他业务成本80000
贷：
累计摊销80000
交营业税：
借：
营业税及及附加 ６０００
贷：
应交税费－营业税 ６０００
（６）A公司拥有一项非专利技术，账面成本为1800000元，累计摊销1200000元，已计提减值准备200000元。
由于新技术出现，该非专利技术已经不能再为企业带来经济利益，经公司董事会批准做转销处理。
借：
累计摊销1200000
无形资产减值准备200000
营业外支出400000
贷：
无形资产1800000
（７）A公司于2007年12月31日，在对无形资产进行减值测试时发现，公司拥有的一项非专利技术，由于市场上已出现更先进的技术，从而对本企业用该非专利技术生产的产品产生了重大不利影响。
该非专利技术的账面余额为3600000元，累计摊销1800000元，经减值测试预计可回收金额为1000000元。
借：
资产减值损失 ８０００００
贷：
无形资产减值准备８０００００
应收账款的账务处理
（1）6月10日，甲公司发出A产品500件给华光工厂，货款50000元（增值税专用发票注明价款42735元，增值税为7265元），代垫运杂费10000元，已由银行存款支付，货款及运杂费暂未收到，已办妥委托收款手续。
6月20日，甲公司收到上述款项。
借：
应收账款60000
贷：
主营业务收入42735
应交税费-增（销）7265
银行存款10000
借：
银行存款60000
贷：
应收账款60000
（2）甲公司第一年年末应收账款余额为1200000元，经该公司减值测试后，决定按应收账款余额的5%计提坏账准备。
第二年5月发生坏账损失80000元，其中甲公司30000元，乙公司50000元，第二年年末应收账款余额为1400000元。
第三年6月，上年已核销的乙公司应收账款50000元又收回，第三年年末应收账款余额为1100000元。
（一）借：
资产减值损失60000
贷：
坏账准备60000
（二）ａ：
借：
坏账准备 80000
贷：
应收账款-甲30000
-乙50000
b:
借：
资产减值损失90000
贷：
坏账准备90000
（三）a：
借：
应收账款-乙50000
贷：
坏账准备50000
b:
借：
银行存款50000
贷：
应收账款50000
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