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中国税制习题

《中国税制》

第一章税收制度概述

一、术语解释

1.税收制度

2.纳税人

3.课税对象

4.税率

5.税制结构

二、单项选择题

1.（）是征税对象的计量单位和征税标准。

A.税率B.计税依据C.税目D.纳税期限

2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。

A.骗税B.抗税C.偷税D.欠税

3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。

A.单位B.法人

C.单位和个人D.个人

4.比例税率的表现形式是（）。

A.行业比例税率B.超额累进税率

C.全率累进税率D.地区差别税额

5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。

A.计税依据B.税目

C.税源D.征税对象

三、多项选择题

1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。

A.纳税环节B.纳税人C.税率D.课税对象

2.税率的三个基本形式是（）。

A.比例税率B.累进税率C.超额累进税率D.定额税率

3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。

A.全率累进税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.全额累进税率

4.减免税的基本形式有（）。

A.税基式减免B.税率式减免C.税额式减免D.纳税人减免

5.违反税收法令的行为包括（）。

A.抗税B.偷税C.欠税D.骗税

四、判断题（判断对错）

1.税收制度是税收分配关系的体现方式。

2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。

3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。

4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。

5.违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。

五、简述题

1.如何理解税收制度的含义？

2.税制体系的概念是什么？

3.影响税制体系设置的主要因素是什么？

第二章增值税

一、术语解释

1.增值额

2.增值税

3.消费型增值税

4.货物

5.进项税额

二、单项选择题

1.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（）。

A.货物发出的当天B.收到销货款的当天

C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天

2.下列项目中属于增值税征收范围的是（）。

A.邮政业务　　B.修理业务　　C.娱乐业　　　D.旅游业

3.下列税率属于增值税征收率的是（）。

A.30%B.15%C.3%D.33%

4.增值税规定，外购下列货物所包含的进项税额，不可以从销项税额中抵扣（　　　）。

A.进口的机器设备B.外购的燃料

C.外购的货物用于职工福利D.外购的低值易耗品

5.理论增值额的含义是（）。

A.V+MB.C+V+MC.MD.C

三、多项选择题

1.增值税规定，下列行为属于视同销售的有（）。

A.将自产货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者

B.将购买货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者

C.将自产货物用于职工福利和集体消费

D.将购买的货物无偿赠送他人

2.增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用中的有（）：

A.向购买方收取的手续费

B.向购买方收取的销项税额

C.受托加工应征消费税的货物，由受托方代收代缴的消费税

D.同时符合两个条件的代垫运费：

承运部门的运费发票开具给购货方；由纳税人将该项发票转交给购货方

3.增值税规定，下列混合销售行为应当征收增值税的有（   ）。

A.建筑公司在提供建安劳务的同时，销售建筑材料

B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装

C.运输企业销售货物并负责运输

D.建材商店销售建材并负责上门安装

4.下列项目不得抵扣进项税额（）。

A.外购固定资产的进项税额

B.用于免税项目的购进货物

C.用于非应税项目的购进劳务

D.用于非正常损失的购进货物

5.下列收费中，（）应作为价外费用，计征增值税。

A.返还利润B.包装费C.优质费D.手续费

四、判断题（判断对错）

1.增值税条例规定，销售折让可以从销售额中减除。

2.增值税是价外税，消费税是价内税，两税的税基不一致。

3.计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。

4.增值税规定，小规模纳税人适用6%和3%的征收率。

5.增值税条例规定，农业生产者销售自产农产品征收增值税。

五、简答题

1.简述增值税的作用。

2.简述增值税的类型

3.简述混合销售行为及其税法的相关规定。

六、计算题

1.某企业为增值税一般纳税人，3月销售情况如下∶

（1）采取现销方式销售商品，取得销售收入100000元，增值税款17000元；

（2）采取托收承付方式销售商品，货已发出，托收手续已办妥，应收货款20000元，应收增值税款3400元；（3）采取分期收款方式销售商品，货款总额为100000元，合同规定本月应收货款10000元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；（4）收到预收货款20000元，商品尚未发出；（5）收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售50000元。

请计算本月应纳税销售额。

2.某机械厂（增值税一般纳税人）8月份发生以下业务：

（1）外购钢材支付税金1.36万元，按规定可以抵扣进项税；

（2）外购钢材支付运费5万元，建设基金0.15万元，运输装卸费0.5万元，取得运费发票按规定可以抵扣进项税；

（3）从商业小规模纳税人处购进低值易耗品，支付价款1万元，取得普通发票；

（4）采用托收承付方式销售车床不含税价42万元，货已发出，并办妥托收手续；

（5）采用直销方式销售车床不含税价55万元。

请计算该机械厂8月份应纳的增值税。

3.某百货大楼10月份发生以下经济业务（购销货物的税率均为17%）：

（1）销售货物开具增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为1000万元；

（2）向消费者个人销售货物开具普通发票，取得收入58.5万元；

（3）购进货物取得增值税专用发票上注明的货物金额为600万元，增值税102万元；同时支付货物运费10万元，建设基金0.9万元，保险费1.2万元，款项均已支付，并取得运输发票（票据均符合税法规定，并经过税务机关认证）；

（4）没收包装物押金4.68万元；

（5）将上年购进的5万元货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的税金0.85万元。

请计算当月允许抵扣的进项税额以及当月应纳的增值税税额。

4.某进出口公司9月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为700万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1900万元。

该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。

计算该公司9月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。

5.红星日用品加工厂为增值税小规模纳税人，9月份取得销售收入总额18.54万元。

计算该日用品加工厂9月份应缴纳的增值税税额。

第三章消费税

一、术语解释

1.消费税

2.消费税纳税人

3.计税销售额

4.应税消费品

5.自产自用应税消费品

二、单项选择题

1.消费税条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。

A.按组成计税价格纳税　　　B.不纳税

C.于移送使用时纳税　　　　D.视同销售纳税

2.消费税采用复合计税征收方法的应税消费品是（）。

A.化妆品B.卷烟C.汽油D.护肤品

3.纳税人销售应税消费品时，如果发生价款和增值税合并收取的情况，确定消费税计税依据的公式为“应税消费品的销售额=（）”。

A.含增值税的销售额/（1-增值税税率）

B.含增值税的销售额/（1-消费税税率）

C.含增值税的销售额/（1+增值税税率）

D.含增值税的销售额/（1+消费税税率）

4.消费税的征收环节是（　）。

A.所有环节B.生产、零售和进口环节

C.生产、批发和零售环节D.生产环节

5.下列消费品不征消费税的是（）。

A.陶瓷B.实木地板C.高档手表D.高档护肤护发品

三、多项选择题

1.我国现行消费税分别采用（）的计征方法。

A.从价定率

B.从量定额

C.复合计税

D.从价定额

2.下列各项中应当征收消费税的有（）。

A.用于本企业连续生产的应税消费品

B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

3.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的是（）。

　　A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

　　B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

　　C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

　　D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地申报缴纳

4.下列收费（）应作为价外费用，计征消费税。

A.返还利润B.包装费C.优质费D.手续费

5.纳税人将自产的应税消费品用于下列（）项目，应视同对外销售。

A.职工福利B.馈赠C.在建工程D.管理部门

四、判断题（判断对错）

1.消费税条例规定，以委托加工收回的已税酒为原料生产的药酒，准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数计算扣除委托加工收回的酒已纳的消费税税额。

2.消费税是多环节课征的流转税。

3.纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。

4.消费税条例规定，委托加工应税消费品收回后用于生产非应税消费品的，不再征税。

5.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

五、简答题

1.消费税具有哪些特征？

2.纳税人自产自用应税消费品如何征税？

3.委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品税法是如何规定的？

六、计算题

1.某化工厂为增值税一般纳税人，10月份经营业务如下：

（1）销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为20.40万元；

（2）销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为42万元；

（3）以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入30万元。

计算该化工厂10月份应纳的消费税。

2.某化妆品厂11月份进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为30万元，关税税率为40%；当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元。

计算该化妆品厂11月应纳的增值税和消费税。

3.某日用化工厂8月份将一批原材料委托某加工厂加工成化妆品。

委托加工合同上注明原材料成本为10万元，加工厂代垫辅助材料1万元，支付加工费50万元。

加工收回后，该厂将其中的80％用于再加工生产成A牌高级化妆品，并全部实现销售，取得含税销售收入100万元；其余的20％直接对外销售,取得含税销售收入15万元。

请计算该厂本月应纳的消费税。

4.某酒厂3月份销售啤酒280吨，每吨出厂价格2900元。

啤酒消费税税额为每吨220元。

计算该酒厂3月份应纳的消费税税额。

5.某酒厂为增值税一般纳税人，2月份将该厂自产的500克一瓶的粮食白酒、300克一瓶的药酒组成礼品套装酒，当月售出2000套，取得不含税收入23.5万元。

其中，粮食白酒每瓶不含税售价32元，药酒每瓶不含税售价15元。

计算红都酒厂该笔业务应纳的消费税额。

应纳消费税=235000×20%+（500+300）×2000÷500×0.5=48600（元）

第四章营业税

一、术语解释

1.营业税

2.营业税纳税人

3.营业税征税范围

4.营业税的营业额

二、单项选择题

1.下列各项营业税的纳税地点，表述正确的是（）。

A.纳税人销售不动产的，应当向其机构所在地主管税务机关申报交纳

B.纳税人跨省承包工程的，应当向劳务发生地所在地主管税务机关申报交纳

C.纳税人从事运输业务的，应当向劳务发生地主管税务机关申报

D.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报交纳

2.个人转让著作权，（）营业税。

A.免B.减半征C.征D.减20%

3.在中国境内提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产的（），为营业税的纳税人。

A.法人B.自然人C.企业D.单位和个人

4.下列各项中应当征收营业税的是（）。

A.邮局以外的单位销售首日封B.邮局销售首日封

C.汽车修理厂提供汽车修理劳务　D.汽车制造厂生产汽车并销售汽车

5.下列属于价内税的有（）

A.增值税与消费税B.增值税与营业税

C.消费税与营业税D.增值税与资源税

三、多项选择题

1.下列各项中，可以作为营业税计税依据的有（）。

A.融资租赁业务中的租赁费

B.无形资产投资入股时的评估价值

C.实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入

D.广告代理企业向委托方收取的全部价款

2.下列项目中，属于征收营业税的项目有（）。

A.交通运输业

B.邮电通信业

C.销售不动产

D.提供修理.修配劳务

3.下列各项中，纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有（）。

A.销售不动产B.跨省承包工程

C.经营运输业务D.转让土地使用权

4.营业税规定，服务业税目中的具体征收范围包括（）。

A.饮食业B.安装业C.旅游业D.广告业

5.不列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）

A.贷款业务以利息收入减去利息支出

B.运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额

C.建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额

D.旅游企业向游客收取的全部价款

四、判断题（判断对错）

1.征营业税的劳务也可能征增值税。

2.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。

3.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

4.营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产的法人和自然人。

5.只有单位自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，按建筑业税目征收营业税。

五.简答题

1.简述营业税的特点

2.简述营业税的作用。

3.对纳税人的混合销售行为如何征税？

六、计算题

1.某工业企业9月份有关收入资料如下∶

（1）产品销售收入100万元；

（2）咨询服务收入10万元；（3）出售土地使用权取得收入1000万元。

计算该企业本月应纳的营业税。

2.某建筑公司5月份取得营业收入150000元，其中工程用原材料90000元，动力价款20000元；转包一部分建筑工程支出10000元。

该建筑公司应纳营业税税额及代扣代缴营业税税额。

3.某旅游公司组织35人旅游，每人收取旅游费850元，旅游中该公司为每一游客支付房费150元，交通费190元，餐费145元，门票等费用80元，计算该公司此次旅游收入应纳的营业税。

4.某房地产开发公司将两套别墅无偿赠送给其他单位，该公司无同类别墅的对外销售价格。

经税务机关核定，其工程成本每套为280万元，当地规定的成本利润率为15%，计算该公司应纳的营业税税额。

5.某机械设备公司9月份出租3台设备，月租金1.5万元（租赁期半年），3台设备的购入价款18万元，支付的安装及保险费1.5万元。

同月该公司又贷款100万元给A公司，贷款利息收入10万元，同时该公司向B公司借款60万元，支付利息4.8万元。

请计算该公司本月应交纳的营业税。

第二章关税

一、术语解释

1.关税

2.关税纳税人

3.进出口税则

4.行李和邮递物品进口税

5.全部产地生产标准

二、单项选择题

1.关税的征税对象是准予进出关境的（）。

A.物品　B.货物　　　C.货物和物品　　D.货物和劳务

2.出口货物的完税价，以下公式表述正确的是（）。

A.完税价=离岸价/（1-出口关税率）    

B. 完税价=离岸价/（1-出口货物消费税率）    

C.完税价=离岸价/（1-出口货物增值税率）    

D.完税价=离岸价/（1+出口关税率）

3.按征收目的不同，关税可分为（）。

A.保护性关税和财政性关税

B.进口关税、出口关税和过境关税

C.复合关税

D.滑准税

4.进口货物的完税价格是以（）为基础确定的。

A.到岸价格B.成交价格C.到岸价格加关税D.成交价格加进口增值税

5.关税征税对象包括货物和物品。

其中货物是指（）。

A.个人邮递物品B.馈赠物品

C.入境旅客随身携带的行李物品D.贸易性商品

三、多项选择题

1.进口货物的纳税人包括（）。

A.外贸进出口公司

B.经批准经营进出口商品的企业

C.进口个人邮件的收件人

D.入境旅客随身携带物品的持有人

2.下列费用（）应计入完税价格，计征关税。

A.进口人为在境内使用该货物而向境外卖方支付的特许权使用费

B.进口前发生而由买方支付的包装费

C.进口关税

D.进口设备进口后发生的安装费

3.出口货物的完税价格中不应包括下列税种（）。

A.出口关税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税

4.关税的减免包括以下三种类型（）。

A.特定减免B.起征点C.临时减免D.法定减免

5.我国进口关税税率包括（）。

A.协定税率B.普通税率C.最惠国税率D.特惠税率

四、判断题（判断对错）

1.复合关税是指对一种进口货物同时订出从价、从量两种形式，分别计算出税额，以两个税额之和作为该货物的应征税额的一种征收关税标准。

2.货物是非贸易性商品，物品是贸易性商品。

3.从我国境外采购进口的原产于我国境内的物品，可不再缴纳进口关税。

4.我国对一切出口货物都征出口关税。

5.关境是一个国家海关法令自主实施的领域。

五、简答题

1.简述关税特点。

2.简述关税作用。

3.简述关税的分类。

六、计算题

某进出口公司进口一批货物，以采购地离岸价格成交，成交总价为1400万元人民币，运抵我国输入地点前的运费、保险费、手续费等共计100万元人民币。

适用关税税率为10%。

经海关审定，其成交价格正常。

请计算进口关税的完税价格和进口关税税额。

第六章企业所得税

一、术语解释

1．非居民企业

2．应纳税所得额

3．抵免限额

4．实际管理机构

5．企业所得税的纳税人

二、单选

1.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A．5%B．10%C．15%D．20%

2.某服装厂2008年度的销售收入为1600万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为80万元，该服装厂应按照（）万元予以税前扣除。

A．80万元B．48万元C．8万元D．64万元

3.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。

A．20%B．30%C．50%D．100%

4.符合高新技术企业条件的企业，其企业所得税的税率是（）

A．15%B．20%C．25%D．10%

5.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。

A．企业实际经营地B．企业登记注册地

C．企业会计核算地D．企业管理机构所在地

三、多选

1.在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（）

A．企业违反销售协议被采购方索取的罚款

B．税务机关征收的税收滞纳金

C．直接向某山区小学捐赠的支出

D．计提的固定资产减值准备

2.企业下列项目的所得免征企业所得税（）

A．中药材的种植B．林木的培育和种植

C．香料作物的种植D．海水养殖

3.企业申报的广告费支出应具备以下条件（）

A．已支付费用

B．通过一定媒体传播

C．通过工商部门批准的专门机构制作

D．取得相应的发票

4.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）

A．为在建工程人员支付的工资

B．为雇员年终加薪的支出

C．为雇员交纳社会保险的支出

D．为雇员职务津贴的支出

5.下列固定资产不得计算折扣扣除的是（）

A．单独估价作为固定资产入账的土地

B．以经营方式租出的固定资产

C．以融资方式租入的固定资产

D．以足额提取折旧仍继续使用的固定资产

四、判断

1.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（）

2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（）

3.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。

（）

4.在计算应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（）

5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

（）

五、简述

1.简述企业所得税的所得来源地是如何确定的。

2.简述企业所得税税法中的税率。

3.简述企业所得税的免税收入包括哪些？

4.简述企业所得税税前扣除项目的原则。

5.简述企业所得税税的纳税期限是如何规定的？

六、计算

1.某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

（1）取得销售收入2200万元。

（2）销售成本1000万元。

（3）发生销售费用550万元（其中广告费400万元）；管理费用420万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金140万元（含增值税100万元）。

（5）营业外收入60万元，营业外支出40万元（含通过公益性社会团体贫困山区捐款20万元，支付税收滞纳金5万元）。

（6）计入成本.费用中的实发工资总额140万元.拨缴职工工会经费3万元.支出职工福利费和职工教育经费25万元。

请计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

2.某工业企业为居民企业，其2008年经营状况如下：

产品销售收入为600万元，产品销售成本420万元；其他业务收入100万元，其他业务成本70万元；固定资产出租收入5万元；非增值税销售税金及附加36.4万元；当期发生管理费用96万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用25万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；营业外收入15万元，营业外支出20万元（其中含公益性捐赠15万元）。

请计算该企业2008年应纳的企业所得税。

3.甲企业2008年度境内应纳税所得额为120万元，适用25%的企业所得税税率。

另外，甲企业分别在A.B两国设有分支机构（我国与A.B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额60万元，A国企业所得税税率为30%；在B国分支机构的应纳税所得额45万元，A国企业所得税税率为20%。

假设该企业在A.B两国所得按我国税法计算的应纳所得额和按A.B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A.B两国分别缴纳了18万元和9万元的企业所得税。

请