注册会计师税法分类模拟题203有答案.docx
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注册会计师税法分类模拟题203有答案
注册会计师税法分类模拟题203
一、多项选择题
1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有______。
A.股息
B.转让财产所得
C.租金
D.特许权使用费
答案：
ACD
[解答]非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
2.根据企业所得税法的规定，下列收入能够作为广告费、业务宣传费扣除限额计算基数的有______。
A.提供劳务收入
B.转让固定资产收入
C.特许权使用费收入
D.租金收入
答案：
ACD
[解答]广告费、业务宣传费扣除限额计算基数是销售（营业）收入。
具体包括销售货物收入、劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”“其他业务收入”及所得税中的“视同销售收入”。
选项B，转让固定资产收入计入营业外收入，不作为计提广告费和业务宣传费的基数。
3.下列关于股权投资的所得税处理，说法正确的有______。
A.向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除
B.对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时可以扣除
C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，为免税收入
D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，为应税收入
答案：
ACD
[解答]对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时不得扣除。
4.下列关于固定资产折旧所得税处理的表述中，正确的有______。
A.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额
B.企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧一律应按会计折旧年限计算扣除
C.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除
D.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除
答案：
ACD
[解答]企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。
5.根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有______。
A.装配工程业务，需持续12个月以上的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现
B.企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内已发生的成本确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定
D.企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入
答案：
AD
[解答]企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
6.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有______。
A.转让位于美国的一处不动产取得的财产转让所得
B.在美国证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
C.在中国境内提供培训服务所得
D.在境内取得特许权使用费所得
答案：
BCD
[解答]选项A，不属于来源于我国境内的所得，所以不缴纳我国企业所得税。
7.下列各项应税收入中，按照合同约定支付日期确认收入的实现的有______。
A.股息、红利等权益性投资收益
B.利息收入
C.租金收入
D.特许权使用费收入
答案：
BCD
[解答]股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
8.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有______。
A.将生产的产品用于市场推广
B.将生产的产品用于职工福利
C.将资产用于境外分支机构加工另一产品
D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移
答案：
ABC
[解答]企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：
①用于市场推广或销售；②用于交际应酬；③用于职工奖励或福利；④用于股息分配；⑤用于对外捐赠。
选项D属于内部处置资产，不视同销售。
9.下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有______。
A.从事财产保险的企业，按当年应收全部保费收入依15%计算限额
B.从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额
C.从事人身保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
D.一般企业，按所签服务合同确认的收入金额的10%计算限额
答案：
BC
[解答]财产保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额5%计算限额。
10.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有______。
A.企业之间支付的管理费
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.企业向投资者支付的股息
D.银行企业内营业机构之间支付的利息
答案：
ABC
[解答]企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
所以选项AB是正确的，D是错误的。
选项C，企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得税前扣除，所以是正确的。
11.纳税人计算应纳税所得额时，不得作为税金及附加项目从收入总额中扣除的税金有______。
A.增值税
B.消费税
C.房产税
D.车辆购置税
答案：
AD
[解答]增值税为价外税，不在收入总额之中：
车辆购置税计入车辆的成本，不作为税金开支。
12.下列关于企业所得税收入的表述正确的有______。
A.只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入
B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税
答案：
ABC
[解答]企业以“买一赠一”的形式销售商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
13.下列企业于2015年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有______。
A.商场购进价值为4500元的二维码打码器
B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机
C.集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪
D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组
答案：
AD
[解答]对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
14.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括______。
A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
答案：
AD
[解答]可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：
①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；②安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，也不是加计扣除。
15.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有______。
A.纳税人向职工支付的工资薪金
B.纳税人为股东向保险公司购买人寿保险
C.纳税人支付的银行罚息
D.纳税人支付的交通罚款
答案：
AC
[解答]纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险，不得在税前扣除；纳税人支付的行政性罚款，不得在税前扣除。
16.下列项目中，不允许在应纳税所得额中据实扣除的有______。
A.高新技术企业发生的职工教育经费支出
B.建造固定资产过程中向银行借款的利息
C.独立企业之间支付的管理费
D.固定资产转让费
答案：
ABC
[解答]高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予当期扣除；超过部分，准予结转以后年度扣除。
17.对同时符合下列______条件的修理支出，应视为固定资产的大修理支出，按规定摊销扣除。
A.发生的修理支出达到固定资产原值10%
B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上
C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D.修理后的有关资产被用于新的或不同的用途
答案：
BC
[解答]注意这两个条件是同时符合，而不是具备其一。
18.下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有______。
A.经营租赁方式租出固定资产的折旧费
B.融资租赁方式租出固定资产的折旧费
C.自创商誉
D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
答案：
BCD
[解答]经营租赁方式租出固定资产的折旧费，可以在应纳税所得额中扣除。
19.下列生物资产中，需要计提折旧的有______。
A.消耗性生物资产
B.公益性生物资产
C.畜类生产性生物资产
D.林木类生产性生物资产
答案：
CD
[解答]生物资产中只有生产性生物资产需要按照直线法计提折旧，其中林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为10年；畜类生产性生物资产为3年。
20.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有______。
A.自创商誉
B.外购商誉的支出
C.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧
答案：
ACD
[解答]选项B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
21.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有______。
A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5%的部分
B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分
C.一般企业支付的佣金，超过合同确认收入金额的5%部分
D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15%的部分
答案：
AD
[解答]职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
22.某生产企业（一般纳税人）因管理不善造成意外事故损失外购钢材30万元，保险公司调查后同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。
则该企业确定应纳税所得额时正确的有______。
A.税前准予扣除的损失为26万元
B.税前准予扣除的损失为31.1万元
C.保险公司赔付4万不得在税前扣除
D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除
答案：
BCD
[解答]存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。
该企业资产净损失=30+30×17%-4=31.1（万元）。
23.下列关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税的规定中，表述正确的有______。
A.境外分行开展境内业务，并从境内机构取得的利息，为该分行的收入，计入分行的营业利润，按照规定与总机构汇总缴纳企业所得税
B.境外分行从境内取得的利息，如果据以产生利息的债权属于境内总行或总行其他境内分行的，该项利息应为总行或其他境内分行的收入
C.境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税
D.上述所称境外分行是指我国银行在境外设立的不具备所在国家（地区）法人资格的分行
答案：
ABCD
[解答]以上表述均正确。
24.下列各项中，在利润总额的基础上应调增应纳税所得额的有______。
A.企业债券利息收入
B.查补的消费税款
C.超标准列支的广告费
D.改变用途的环境保护专项资金
答案：
CD
[解答]企业债券利息收入为应税收入，不需纳税调整；而查补的价内税及费用性税金在补缴企业所得税前是可以扣除的，属于调减项目；超标准的广告费，属于纳税调整调增项目；企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除，但上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除，要做纳税调增处理。
这个问题更容易结合综合题考查。
25.下列关于资产的摊销处理中，正确的做法有______。
A.租入固定资产的改建支出，准予摊销
B.消耗性生物资产的支出，准予摊销
C.自行开发的无形资产支出，已在计算所得额时扣除的不得再计算摊销费用扣除
D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除扣除
答案：
ACD
[解答]生产性生物资产的支出，准予摊销；消耗性生物资产的支出，按成本、费用一次性扣除。
26.下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有______。
A.分支机构之间支付的租金
B.企业之间支付的管理费用
C.固定资产转让费用
D.支付个人股东消费支出
答案：
ABD
[解答]企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；支付个人股东消费支出，视同对个人股东的股利分配，不得作为企业费用扣除。
27.下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有______。
A.综合利用资源取得的所得
B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
C.企业承包建设符合条件的公共基础设施项目的所得
D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
答案：
BD
[解答]综合利用资源产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额；企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目，不得享受企业所得税优惠。
28.根据现行企业所得税法规定，减按10%的税率征收企业所得税的有______。
A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业
B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
D.在中国境内未设立机构（场所），但来源于中国境内的股息所得
答案：
AD
[解答]外国政府、国际金融组织向中国政府提供贷款取得的利息所得，免征企业所得税。
29.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有______。
A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补
B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补
C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补
D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补
答案：
BC
[解答]适用重组特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，据此判断A错误。
被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补，据此判断D错误。
30.按照企业所得税关于补亏的相关规定，下列各项表述中正确的有______。
A.境内投资方企业发生亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补
B.被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补
C.被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调整减低其投资成本
D.被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得将其确认为投资损失
答案：
ACD
[解答]被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
31.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有______。
A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免
B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额
C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%
D.企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50%加计扣除
答案：
ABD
[解答]专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；创业投资企业按投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
32.纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理方法有______。
A.可以在开始经营之日的当年一次性扣除
B.可以按照长期待摊费用在不低于5年内分期摊销
C.筹办期间不计算为亏损年度
D.筹办活动期间的筹办费用，不得计算为当期的亏损
答案：
ACD
[解答]作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
33.下列年度应纳税所得额不超过30万元，属于小型微利企业、适用20%税率缴纳企业所得税的有______。
A.从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的工业企业
B.从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业
C.从业人数不超过50人，资产总额不超过1000万元的其他企业
D.从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业
答案：
BD
[解答]适用20%税率缴纳企业所得税的小型微利企业是指：
（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
34.下列居民企业纳税人中，税务机关可以核定征收企业所得税的有______。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.连续2年发生经营亏损的
D.成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
答案：
ABD
[解答]核定征收企业所得税的范围除题中涉及的选项A、B、D之外，还包括：
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
35.混合性投资业务按照债权性投资业务进行企业所得税处理时需要满足的条件包括______。
A.被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息
B.投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权
C.投资企业不具有选举权和被选举权
D.投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动
答案：
ABCD
[解答]同时符合5个条件的混合性投资业务，按照债权性投资业务进行企业所得税处理，这5个条件是：
（1）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息）；
（2）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；
（3）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；
（4）投资企业不具有选举权和被选举权；
（5）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。
36.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有______。
A.企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
C.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起7日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
答案：
BC
[解答]企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
二、综合题
某小客车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。
2016年发生以下业务：
（1）全年生产A型小客车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。
全年销售A型小客车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元，取得优质费468万元并开具普通发票（记载于销售合同中）。
（2）全年生产三轮小客车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。
全年销售三轮小客车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。
运输合同记载支付运输公司不含税运输费用1100万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。
（4）全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元）、销售费用7600万元、财务费用2100万元。
（5）全年发生营业外支出3600万元
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