第四章 财政法律制度.docx

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第四章财政法律制度

第四章财政法律制度

一预算法律制度

二政府采购法律制度

三国库集中收付制度

【本章概况】

　　本章在历年考试中一般占15分。

主要介绍了国家预算、政府采购和国库单一账户体系。

本章重点为国家预算的级次划分和构成、预算管理的职权、政府采购的方式、单一账户的构成等内容。

本章内容相对抽象，考点相对分散，学习时建议将相关知识点结合学习，切勿孤立地记忆。

第一节　预算法律制度

1预算法律制度的构成

2国家预算的概述

3预算管理职权

4预算收入与支出

5预算组织程序

6决算

7预决算的监督

一、预算法律制度的构成

预算法律制度是指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。

我国预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》及与国家预算管理有关的其他法规制度构成。

（三部分）

（一）《预算法》

现行《预算法》为1994年3月22日通过的，自1995年1月1日起施行。

（备注：

2014年8月31日，十二届全国人大常委会第十次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国预算法〉的决定》（以下简称《决定》），并重新颁布修订后的预算法，《决定》自2015年1月1日起施行。

）

地位：

在财政法规体系中，预算法是核心法、骨干法，该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。

（二）预算法实施条例

国务院于1995年11月2日制定并通过了《预算法实施条例》，并于1995年11月22日起施行。

【例题1·多选题】下列各项中，属于我国预算法律制度构成内容的有（）。

A.《预算法》B.《预算法实施条例》

C.《会计法》D.《政府采购法》

【答案】AB

【解析】我国预算法律制度包括《预算法》和《预算法实施条例》。

【例题2·判断题】现行的预算法为1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过。

【答案】正确

【例题3•多选题】关于我国的预算法律制度，下列说法正确的有（）。

A．《预算法》是我国第一部财政基本法律

B．现行的预算法为1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过

C．《预算法实施条例》是国务院制定并由全国人民代表大会审议通过的

D．预算法律制度由《预算法》及《预算法实施条例》构成

【答案】AB

【解析】选项C《预算法实施条例》是由国务院制定的，并不是由全国人民代表大会审议通过的。

预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》以及其他跟预算有关的法规制度构成，因此D错误

二、国家预算

（一）国家预算的概念

国家预算也称政府预算，是政府的基本财政收支计划，即经法定程序批准的国家年度财政收支计划。

国家预算是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。

（二）国家预算的原则

国家预算的原则是制定政府财政收支计划的方针，包括：

1、公开性（公之于众）；

2、可靠性（科学计算）；

3、完整性（预算外）；

4、统一性（预算科目）；

5、年度性（1年）。

【例题4·多选题】国家预算的原则包括（）。

A.公开性B.完整性

C.统一性D.法律性

【答案】ABC

【解析】国家预算原则包括公开性、可靠性、完整性、统一性和年度性。

（三）国家预算的作用

1.财力保证作用（收入）

国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证。

2.调节制约作用（支出）

国家预算作为政府的基本财政计划，是国家实行宏观控制的主要依据和主要手段。

国家预算的收支规模可调解社会总供给和总需求的平衡，预算支出的结构可调节国民经济结构。

3.反映监督作用

通过国家预算的编制和执行便于掌握国民经济的运行状况、发展趋势以及出现的问题，从而采取对策措施，促进国民经济稳定协调的发展。

【例题5·单选题】国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证，体现的是国家预算的（）。

A.制约作用B.反映监督作用

C.财力保证作用D.调节作用

【答案】C

【解析】参考国家预算的作用。

【例题6·多选题】下列关于国家预算的作用说法正确的有（）。

A.通过国家预算的编制和执行便于掌握国民经济的运行状况、发展趋势以及出现的问题，从而采取对策措施，促进国民经济稳定协调地发展，体现的是反映监督作用

B.国家预算的收支规模可调节社会总供给和总需求的平衡，预算支出的结构可调节国民经济结构体现的是反映监督作用

C.国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证体现的是财力保证作用

D.通过国家预算的编制和执行便于掌握国民经济的运行状况、发展趋势以及出现的问题，从而采取对策措施，促进国民经济稳定协调地发展，体现的是调节制约作用

【答案】AC

【解析】选项B体现的是调节制约作用，选项D提现的是反映监督作用。

（四）国家预算的级次划分

我国《预算法》规定国家按照一级政府一级预算原则，分为:

1、中央预算；

2、省级（省、自治区、直辖市）预算；

3、地市级（设区的市、自治州）预算；

4、县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；

5、乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。

【提示1】这五个级次的预算，除中央预算外，其他四个级次的预算都称为地方预算。

【提示2】县级以上人民政府的派出机构，不作为另一级财政预算。

【提示3】对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。

【例题7·单选题】我国国家预算体系中不包括（）。

A.中央预算

B.省级（省、自治区、直辖市）预算

C.乡镇级（乡、民族乡、镇）预算

D.县级以上地方政府的派出机关

【答案】D

【解析】我国家预算共分为五级，包括：

县级以上地方政府的派出机关，根据本级政府授权进行预算管理活动，但是不作为一级预算。

【例题8·单选题】根据《预算法》的规定，国家预算级次总数是（）。

A.三级预算B.四级预算

C.五级预算D.六级预算

【答案】C

【解析】我国财政预算分为五级。

（五）国家预算的构成

各级预算都要实行收支平衡的原则。

国家预算按照政府级次可分为中央预算和地方预算，按照收支管理范围可分为总预算和部门单位预算。

1.中央预算——在国家预算体系中占主导地位。

中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成。

中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或给予补助的数额。

【提示】

（1）中央各部门：

与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体；

（2）中央直属单位：

与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。

2.地方预算

地方预算是由各省、自治区、直辖市总预算组成。

地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。

【提示】

“本级各部门”是指与本级政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的地方国家机关、政党组织和社会团体

“直属单位”是指与本级政府财政部门发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位

3.总预算

总预算是指政府的财政汇总预算。

由财政部门负责编制。

按照国家行政区域划分和政权结构可相应划分为各级次的预算，如中央总预算、省总预算、市总预算、县总预算等。

各级总预算由本机政府预算和汇总的下一级政府总预算组成，由财政部门负责编制。

【注意】下级政府只有本级预算的，下级政府总预算即指下级政府的本级预算（县级）；没有下级政府预算的，总预算即指本级预算（乡级）。

如：

省级总预算＝省本级预算+市级总预算

县级总预算=县级预算+乡镇级预算（乡镇没有总预算）

4.部门单位预算

部门单位预算是指部门、单位的收支预算。

各部门预算由本部门所属各单位预算组成。

部门单位预算是总预算的基础，其预算收支项目比较详细和具体，它由各预算部门和单位编制。

部门预算是一项综合预算，既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算；既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括财政预算内拨款收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划部门预算是一项综合预算。

【例题9·多选题】下列国家预算中有关中央预算表述正确的是（）。

A.由中央各部门（含直属单位）的预算组成

B.中央预算包括地方向中央上解的收入数额

C.中央预算包括中央对地方返还或者给予补助的数额

D.中央预算不包括军队和政党组织的预算

【答案】ABC

【解析】中央各部门是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体。

【例题10·多选题】下列关于国家预算构成的说法中，正确的是（）。

A.中央预算由中央各部门预算和地方各级预算组成

B.地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成

C.中央政府预算指的就是中央预算

D.各部门预算是由所属各单位预算组成

【答案】BCD

【解析】中央预算不包括地方各级预算。

【例题11·单选题】我国国家预算采用了的（　）原则。

A.统一领导，分级管理

B.统一领导，统一管理　

C.一级政府，一级预算

D.一级人大，一级财政

【答案】C　　　

【例题12·单选题】我国国家预算体系中不包括（　）。

A.中央预算

B.省级预算

C.乡镇级预算

D.村级预算

【答案】D　　

【例题13·单选题】我国各级预算都要采用（　）原则。

A.借贷平衡B.收大于支

C.收小于支D.收支平衡

【答案】D

【例题14﹒判断题】乡级政府的总预算就是乡级政府的本级预算（）。

【答案】正确

三、预算管理的职权

根据统一领导、分级管理、权责结合的原则，《预算法》明确规定了各级人民代表大会及其常务委员会、各级政府、各级财政部门和各部门、各单位的预算职权。

【例题15·单选题】下列各项中，不属于《预算法》中划分预算职权的原则的是（）。

A.统一领导B.各级独立

C.分级管理D.权责结合

【答案】B

【解析】国家预算职权划分原则有统一领导、分级管理、权责结合。

（一）各级人大及人大常委会的职权

【解释1】各级人民代表大会的职权有：

审查权、批准权、变更撤销权；

【解释2】各级人大常委会的职权有：

监督权、审批权、撤销权。

【解释3】设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。

　1.全国人大与地方各级人大职权（审查权、批准权、变更撤销权）　

全国人大

地方各级人大

1.审查中央和地方预算草案和预算执行情况报告；

1.审查本级预算草案和预算执行情况报告；

2.批准中央预算和执行情况的报告

2.批准本级预算和执行情况的报告

3.改变或撤销全国人大常委会预算决算的不适当决议。

3.改变或撤销本级人大常委会预算决算的不适当决议。

4.撤销本级政府不适当的决定和命令

乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，人大职权中还包括常委会职权（人大+常委会）

【注意】

①对于审查权：

人大审查的是本级“总”预算草案。

②对于批准权：

各级批各级的，全国人大批中央，地方人大批地方　

③对于撤销权：

全国人大撤销全国人大常委会，地方人大撤销本级人大常委会，还可以撤销本级政府

2.全国人大常委会与地方各级人大常委会职权（监督权、审批权、撤销权）

全国人大常委会

地方各级人大常委会

1.监督中央和地方预算的执行；

1.监督本级总预算的执行；

2.审查和批准中央预算的调整方案、中央决算；

2.审查和批准本级预算的调整方案、本级决算；

3.撤销国务院、省人大及常委会预算决算的决议。

3.撤销本级政府、下一级人大及常委会预算决算的决议。

3.人大与常委会职权对比

人大

常委会

1.监督（全国监督中央和地方、地方监督本级）；

1.审查、批准本级预算和执行情况报告（全国审查中央和地方、地方审查本级）

2.审查、批准本级预算的调整方案、本级决算；（本级审批本级）

2.改撤（全国改撤全国常委会，地方改撤本级常委会和本级政府）

3.撤销（都可撤本级政府和下一级人大常委会）。

【注意】解决三个问题：

1.预算、调整方案、决算谁审批

2.不适当决议和命令由谁改变撤销

3.谁监督

【例题16·多选题】下列关于全国人民代表大会预算职权表述正确的是（）。

A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告

B.审查和批准中央预算的调整方案

C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令

D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议

【答案】AD

【解析】全国人民代表大会的职权包括：

（1）审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；

（2）批准中央预算和中央预算执行情况的报告；（3）改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。

【例题17·多选题】下列（）属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权。

A.监督中央和地方预算的执行

B.审查和批准中央预算的调整方案

C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规定、决定和命令

D.撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议

【答案】ABCD

【解析】全国人大常委会的职权包括：

（1）监督中央和地方预算的执行；

（2）审查和批准中央预算的调整方案、中央决算；

（3）撤销国务院、省人大及常委会预算决算的决议。

【例题18·单选题】根据《预算法》的规定，下列各项中，负责批准中央预算的是（）。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院审计部门

D.国务院财政部门

【答案】A

（二）各级财政部门的职权

国务院财政部

地方财政部门

1.具体编制中央预算、调整方案、决算草案

1.具体编制本级预算、调整方案、决算草案

2.具体组织中央和地方预算的执行

2.具体组织本级总预算的执行

3.提出中央预算预备费动用方案

3.提出本级预算预备费动用方案

4.定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况

4.定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。

【总结】财政部门负责预算具体工作：

编制权、执行权、提案权、报告权。

【例题19·单选题】根据我国《预算法》的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是（）。

A.具体编制中央预算、决算草案

B.具体组织中央和地方预算的执行

C.审查和批准中央预算的调整方案

D.具体编制中央预算的调整方案

【答案】C

【解析】国务院财政部门的职权包括：

（1）具体编制中央预算、决算草案及调整方案

（2）具体组织中央和地方预算执行

（3）提出中央预算预备费动用方案

（4）定期向国务院报告中央和地方预算执行情况。

（三）各部门、各单位的职权

各部门（国家机关、军队、政党、社会团体）

各单位（企事业单位）

1.编制本部门预算/决算草案

1.编制本单位预算/决算草案

2.组织和监督本部门预算的执行

2.按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出

3.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况

3.接受国家有关部门的监督

【例题20·单选题】下列有关各部门预算管理职权的表述不正确的是（）。

A.各部门编制本部门预算、决算草案

B.组织和监督本部门预算的执行

C.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况

D.定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况

【答案】D

【解析】各部门的预算职权包括：

（1）编制本部门预算、决算草案；

（2）组织和监督本部门预算的执行；

（3）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

四.预算收入与预算支出

国家预算分为预算收入与预算支出。

（一）预算收入的分类

按来源

税收收入

是国家预算收入的最主要部分

国有资产收益

如固定资产投资、转让收益

专项收入

铁道专项收入、征收排污费收入、电力建设基金收入

其他收入

规费收入、罚没收入、政府基金、行政性收费等

按归属（分享程度）

中央预算收入、地方预算收入、中央地方预算共享收入

（二）预算支出的分类

按内容

经济建设支出（主要）

事业发展支出（科、教、文、卫、体、医）

国家管理费用支出

国防支出

各项补贴支出和其他支出

按主体（支出级次）

中央预算支出、地方预算支出。

中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金，下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。

【例题21·单选题】下列各项中，不符合《预算法》中对预算收入划分的是（）。

A.中央预算收入

B.地方预算收入

C.中央和地方预算共享收入

D.部门和单位预算收入

【答案】D

【解析】我国国家预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入以及中央和地方预算共享收入。

【例题22·多选题】我国《预算法》规定的预算支出形式包括（）。

A.经济建设支出

B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出

C.国家管理费用支出

D.国防支出

【答案】ABCD

【例题23·多选题】下列属于我国《预算法》规定的预算收入形式的有（）。

A.征收排污费专项收入

B.铁道专项收入

C.罚没收入

D.电力建设基金专项收入

【答案】ABCD

【例题24·判断题】由于我国中央预算收入采用了分税制财政管理体制，因此我国国家预算收入分为中央预算收入和地方预算收入两种形式。

（　）

【答案】错误

五、预算组织程序

预算组织程序包括预算的编制、审批、执行、调整。

五、预算组织程序

（一）预算的编制

预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划；编制预算草案的具体事项由财政部门负责部署。

1.预算年度：

（1）预算年度又称财政年度，是指国家预算的有效起止期限，通常为1年。

（2）财政年度均采用公历年制，即自公历l月1日起至12月31日止。

2.预算草案的编制依据

各级政府

各部门、各单位

⑴法律、法规

⑵国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策

⑶本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围

⑷上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素

⑸上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求

⑴法律、法规

⑵本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划

⑶本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署

⑷本部门、本单位的定员定额标准

⑸本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素

【例题25·多选题】下列各项中，属于各级政府编制年度预算草案的依据的为（）。

A.上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求

B.本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围

C.上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素

D.国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策

【答案】ABCD

【例题26·判断题】国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策是各级政府、各部门和各单位编制年度预算草案的依据。

（）

【答案】错误

【解析】国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策是各级政府编制年度预算草案的依据。

【例题27·单选题】中央政府预算草案的编制内容不包括（）。

A.本级预算收入和支出

B.上级返还或者补助的收入（中央没上级）

C.上一年度结余用于本年度安排的支出

D.返还或者补助地方的支出

【答案】B

【例题28·多选题】下列属于中央预算草案编制内容的是（）。

A.地方上解的收入

B.返还或者补助地方的支出

C.上级返还或者补助的收入（中央没上级）　

D.返还或者补助下级的支出（中央与地方）

【答案】AB

（二）预算的审批（各级批各级）

【提示】与预算管理的职权结合进行比较学习。

各级政府预算审批后，必须及时向相应的国家机关备案。

1.审批

中央预算由全国人民代表大会审查批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查批准。

2.批复

各级政府财政部门应当自本级人大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级政府各部门预算。

各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。

【记忆技巧】各级政府（行政机关）预算经本级人民代表大会（权利机关）批准后，应及时向本级各部门批复预算，本级各部门再及时向所属各单位批复预算

3.备案

各级政府预算经本级人大批准后，必须依法向相应的国家机关备案。

（1）乡、民族乡、镇政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算报上一级政府备案。

县级以上地方各级政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总，报上一级政府备案

3.备案

（2）县级以上地方各级政府将下一级政府报送备案的预算汇总后，报本级人民代表大会常务委员会备案。

国务院将省、自治区、直辖市政府依照前款规定报送备案的预算汇总后，报全国人民代表大会常务委员会备案

【例题29·单选题】地方各级政府预算由（）审查和批准。

A.上级人民政府

B.本级人民政府

C.本级人民代表大会

D.本级人民代表大会常委会

【答案】C

【例题30·单选题】预算的批复是指各级政府预算经过本级人民代表大会的批准之后，本级政府财政部门应当及时向（）各部门批复预算。

A.上级政府B.本级政府

C.下级政府D.国务院

【答案】B

【解析】各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。

各部门应当及时向所属各单位批复预算。

【例题31·单选题】各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在（）天内向本级各部门批复预算。

各部门应当在（）天内向所属各单位批复预算

A.30；15B.30；20

C.20；15D.15；15

【答案】A

（三）预算的执行

1.预算执行主体包括：

各级政府（组织者）、各级政府财政部门（管理者）、预算收入征收部门（收钱的）、国家金库（存钱的）、各有关部门和有关单位（花钱的）。

2.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

3.预算收入征收部门，必须依法及时、足额征收应征的预算收入；有预算收入上交任务的部门和单位，必须依法将应上缴的预算资金及时足额的上缴国库。

4.各级政府财政部门必须依法，及时、足额地拨付预算支出资金，并加强管理和监督。

【例题32•多选题】我国预算执行的主体包括（　）。

A.各级政府

B.各级政府财政部门

C.各级政府预算收入征收部门

D.国家金库

【答案】ABCD

（四）预算的调整

1.概念

预算调整是指经全国人大批准的中央预算和经地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。

【提示】因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。

2.预算调整方案的审批