会计报表说明.docx

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会计报表说明

附件1：

行政事业单位类会计报表

种类、格式、说明及填报口径

一、报表种类行政事业单位类会计报表共六套。

具体报表分别为：

1、资产负债表（月报）

2、收入支出总表（月报）

3、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报）

4、资产情况表（季报）

5、国有资产收益情况表（季报）

6、基本数字表（季报）

二、报表格式

具体格式见表样。

三、报表说明

（一）资产负债表本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等情况。

按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：

“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位”反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况。

具体填列要求如下：

1．本表指标填报口径请参考《会计科目与部门决算报表对应关系表》。

2．行政单位

（1）外币存款：

填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。

（2）零余额账户用款额度：

填列国库集中支付改革后，下达给行政单位的财政授权支付用款额度。

（下同）

（3）财政应返还额度：

填列实行国库集中支付改革单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。

（4）基本建设资金占用合计：

填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位“资金平衡表”（会建01表）的“资金占用合计”填列。

如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。

（5）应付工资（离退休费）：

填列单位应发未发的工资或离退休费。

单位应根据有关规定，按照行政账中“应付工

资（离退休费）”贷方余额填列。

（6）应付地方（部门）津贴补贴：

填列单位应发未发的由各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

单位应根据有关规定，按照行政账中“应付地方（部门）津贴补贴”贷方余额填列。

（7）应付其他个人收入：

填列单位应发未发的除“应付工资（离退休费）”和“应付地方（部门）津贴补贴”核算内容以外的其他收入。

单位应根据有关规定，按照行政账中“应付其他个人收入”贷方余额填列。

（8）基本建设资金来源合计：

填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金来源情况，根据单位“资金平衡表”（会建01表）的“资金来源合计”填列。

如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金来源合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金来源合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。

3．事业单位

（1）无形资产：

填列事业单位购入、自创、其他单位投资转入或接受捐赠的无形资产。

2）借入款项：

填列事业单位从金融机构或其他单位借入的款项，包括短期借款和长期借款。

（3）经营结余：

填列事业单位的经营结余（亏损）。

（4）其他净资产：

填列事业单位未分配的基本支出结余和项目支出结余。

（5）应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入参照行政单位口径填列。

（6）财政应返还额度、基本建设资金占用合计、基本建设资金来源合计参照行政单位口径填列。

4．资产总计：

填列“行政单位”和“事业单位”的资产合计。

不包括行政事业单位“基本建设资金占用合计”。

5．负债总计：

填列“行政单位”和“事业单位”的负债合计。

不包括行政事业单位“基本建设资金来源合计”。

6．净资产总计：

填列“行政单位”和“事业单位”净资产合计。

7．国有资产总量：

填列单位净资产总计以及“行政单位”的“预收下年经费”减去“预拨下年经费”与“事业单位”的“预收下年补助”减去“预拨下年补助”之和。

8．附注：

填列单位当年实际发放给职工的工资、离退休费、地方（部门）津贴补贴及其他个人收入。

单位应根据有关规定，按照行政事业账中“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目的借方本年累计发生额分别对应填报。

（1）工资：

指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金，事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、薪级工资、绩效工资，以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。

离退休费：

指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。

（2）地方（部门）津贴补贴：

指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

（3）其他个人收入：

指按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。

（二）收入支出总表

本表反映单位本年度截止到报表日期前，发生的全部收入、支出情况。

根据单位行政事业账和基本建设账的收入、支出总账、明细账的发生数，按报表格式分析填列。

具体填列要求如下：

1、本表事业收入与事业支出、经营收入和经营支出栏下的项目按单位的主要业务收支类别分类填列。

单位上述各项收入或支出没有分开设账核算的，可不分项填列。

2、事业支出项下的财政补助支出和预算外资金支出，事业单位可以采用统计方法填列。

3、当年没有完成的专项工程或专项业务，其发生的支出及其相关的收入当年不予结转。

4、主管会计单位汇总编制本表时，应将拨出经费、拨出专项资金与所属单位拨入经费和拨入专款科目汇总对冲；对附属单位补助与所属单位的上缴上级支出、上级补助收入科目汇总数对冲。

（三）财政性资金拨款支出明细表

本表反映单位本年度截止到报表日期前财政性资金（包括一般预算、基金预算、预算外）安排的基本支出和项目支出的明细情况。

根据单位行政事业账基本、项目支出明细账的发生数填列。

并在附注内填列年初预算安排相应的支出数和截至报告期末财政实际拨付的各项支出数。

（四）资产情况表

1．固定资产中的四种分类为其中数，四项之和应不大于固定资产总额。

2．主要办公自动化设备中的各类为其中，总和应大于主要办公自动化设备总额。

3．如本期内，主要国有资产存在报废更新，应在增加、减少栏目内同时反映。

（五）国有资产收益情况表

本表反映单位国有资产有偿使用收入、国有资产处置收入的上缴情况以及单位国有资产收益的收支情况。

根据单位国有资产收益的实际收缴情况及有关明细账分析填列。

具体填列要求如下：

1．资产有偿使用收入：

填列单位利用所占有、使用的国有资产进行出租、出借、举办经济实体、对外投资等取得的收入。

执行企业财务会计制度、实行企业化管理的事业单位的资产有偿使用收入在本表中的补充资料部分填列。

国有资产：

指单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的固定资产、流动资产、无形资产、对外投资等各种经济资源。

（1）行政单位资产有偿使用收入后勤服务单位上缴资产收入：

填列行政单位所属的后勤服务单位利用国有资产对外开展经营服务或开办经济实体所取得收入中按规定上缴给机关的收入。

未脱钩经济实体上缴资产收入：

填列行政单位利用其占有、使用的国有资产对外投资举办的经济实体，在未与行政单位脱钩之前，所取得并上缴给机关的收入。

（2）事业单位资产有偿使用收入附属独立核算经济实体上缴收入：

填列附属各类独立核算经济实体按规定上缴事业单位的国有资产经营收入。

投资收益：

填列事业单位利用其占有、使用的现金、

固定资产等国有资产对外投资所取得的收益。

担保费收入：

填列事业单位利用国有资产进行担保所取得的收入。

2．资产处置收入：

填列单位对国有资产产权进行转移及核销所取得的收入，包括固定资产、流动资产、无形资产、对外投资等各类国有资产的出售、转让、置换差价、报损、报废残值变价等收入。

执行企业财务会计制度、实行企业化管理的事业单位的资产处置收入在本表中的补充资料部分填列。

其他资产处置收入：

填列行政事业单位除上述收入以外的其他国有资产处置收入。

3．资产收益上缴情况：

填列行政事业单位利用国有资产所取得收入的实际上缴情况。

已缴国库数：

填列按规定已纳入财政预算管理，并已缴入国库的资产收益数。

已缴财政专户数：

填列按规定已纳入财政预算外管理，并已缴入财政专户的资产收益数。

应缴未缴数：

填列按规定应纳入财政预算管理或预算外管理，但实际未上缴的资产收益数。

单位留用数：

填列经财政部门批准留归单位使用的资产有偿使用收入。

财政部门未出台具体收入管理办法之前，行政事业单位国有资产收益暂填入此栏。

有具体办法的，按办法规定处理。

4．资产收益收入：

填列财政部门核拨给单位，或单位

留用的国有资产有偿使用收入及国有资产处置收入，根据有关收入明细账分析填列。

5．资产收益支出：

填列行政事业单位使用资产收益收入安排的支出，根据有关支出明细账分析填列。

6．补充资料：

由执行企业财务会计制度、实行企业化管理的事业单位填列国有资产有偿使用收入及国有资产处置收入的上缴情况

（六）基本数字表

本表反映单位截止到报表日期前机构、人员情况，所有指标均不包括遗属和临时工。

具体填列要求如下：

1．合计行为单位期末实际机构和人员数。

2．期末机构数：

填列单位期末独立核算的机构数。

3．编制人数：

填列经各级政府编制管理部门核定的人员编制数。

经费自理编制：

填列经各级政府编制管理部门核定的经费自理事业编制人数，包括经费自理编制人数和企业化管理编制人数。

4．期末实有人数

（1）财政预算拨款（补助）开支人数：

填列单位用财政一般预算拨款（补助）开支基本工资的人员。

具体包括：

一是单位用财政一般预算拨款开支或补助开支基本工资的人员。

二是基本工资全部或部分由纳入一般预算管理的行政性收费开支的人员。

在职人员：

填列单位期末编制内实有在职人数，包括行政工勤编制人员和事业工勤编制人员。

以下人员不列入财政预算拨款（补助）开支人数统计范围：

一是原未列入财政预算拨款（补助）开支人员范围，由于经费管理和拨付方式转变，用纳入预算管理的政府性基金开支的人员。

二是编制部门批准为财政补助事业编制，但实际未由财政部门开支或补助开支基本工资的在职人员。

三是编制部门批准为经费自理事业编制，通过尚未纳入预算管理的行政性收费解决基本工资的人员。

四是行政机构和事业单位中用财政拨款开支或补助开支基本工资的遗属、临时工作人员。

五是民政优抚对象、村干部、下岗职工、城镇居民最低生活保障对象等财政进行适当补助的人员。

其他人员：

本栏统一不填数。

（2）经费自理人数：

填列单位用非财政预算拨款（补助）开支基本工资的人员。

在职人员：

填列单位政府性基金拨款或预算外收入拨款开支基本工资的在职人员，以及其他非财政预算拨款（补助）开支基本工资的在职人员。

其他人员：

填列单位编制外长聘人员和原按国家劳动主管部门核定的编制内实有工人，不包括行政工勤编制人员和

事业工勤编制人员

5．期末学生人数：

填列经国家批准按统一计划招收的各类全日制在校研究生、本专科学生、留学生、中等教育学生、初等教育学生以及干部进修和培训等人数。

其中，干部进修和培训指三个月以上的中长期培训，培训人数按年度累计人次计算。

（七）报表说明书预算单位在报送月报、季报时都应编写报表说明书。

报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。

报表技术说明主要包括：

采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因及对收支情况和结果的影响等。

报表分析说明一般包括：

基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议。

四、填报口径

（一）六套行政事业单位类会计报表既是基层表又是汇总表。

（二）基层表填报主体。

各级预算单位填列，其中支出明细表要求反映全部财政性资金支出明细情况，包括与财政有缴拨款关系的非预算单位的支出明细情况。

三）报送要求

1．报送时间。

月报报送时间为每月终了后8日内（遇节假日、公休日顺延）；季报报送时间为每季度终了后10日内（遇节假日、公休日顺延）。