《财务报告编制与分析》资料.docx
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《财务报告编制与分析》资料
《财务报告编制与分析》资料
2010年9月
实训一编制会计报表前的资料预备------------------------2
实训二资产负债表的编制--------------------------------15
实训三利润表的编制------------------------------------17
实训四现金流量表的编制--------------------------------18
实训五所有者权益变动表的编制---------------------------28
实训六财务报表附注的编制-------------------------------30
实训七财务报表分析------------------------------------35
实训一编制会计报表前的资料预备
1、实训目的
把握企业编制会计报表的资料预备与来源
2、实训内容
会计分录的编制、科目余额表的编制
3、实训资料
北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下：
资料一：
企业的会计政策
（1）公司为增值税一样纳税人，增值税率为17%。
（2）原材料采纳实际成本法核算。
（3）库存商品采纳实际成本法核算，发出库存商品采纳先进先出法计价。
（4）低值易耗品摊销采纳一次摊销法。
（5）坏账缺失的计提采纳账龄分析法。
（6）长期股权投资采纳成本法核算。
（7）所得税核算采纳债务法。
（8）按净利润的10%提取法定盈余公积。
资料二：
公司2009年年初各账户的期初余额
总账账户期初余额表
单位：
元
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
库存现金
500
坏账预备
3500
银行存款
4308965
累计折旧
830674
其他货币资金
310000
短期借款
200000
交易性金融资产
210000
应对票据
585338
应收票据
368580
应对账款
105947
应收账款
122500
其他应对款
16700
预付账款
108233
应交税费
450
其他应收款
2500
应对职工薪酬
3500
原材料
400000
长期借款
1604800
周转材料
20400
股本
10000000
库存商品
5088000
资本公积
235700
长期待摊费用
100634
盈余公积
185430
长期股权投资
302532
利润分配
231800
固定资产
2253647
在建工程
202348
无形资产
205000
合计
合计
（1）“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。
（2）“坏账预备”的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款估量无缺失，未提取坏账预备。
（3）“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123620元，法定公益金61810元。
（4）“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750000元。
资料三：
公司2009年发生的经济业务
（1）治理部门职工报销预借的差旅费1300元。
借：
治理费用1300
贷：
其他应收款1300
（2）企业的一台设备因使用期满不能连续使用，予以报废。
该设备的原价100000元，已提折旧95000元，在清理过程中，通过银行支付清理费用3000元，残料变价收入4000元已存入银行。
该项固定资产已清理完毕。
借：
固定资产清理5000
累计折旧95000
贷：
固定资产100000
借：
固定资产清理3000
贷：
银行存款3000
借：
银行存款4000
贷：
固定资产清理4000
借：
营业外支出——处理固定资产净收益4000（5000-4000+3000）
贷：
固定资产清理4000
（3）购入原材料一批，材料的价款162000元，增值税发票列明的增值税额为27540元。
企业以一张金额为200000元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库。
借：
原材料162000
应交税费-应交增值税-应交进项税27540
贷：
其他货币资金189540
（4）接到银行通知，收到退回的银行汇票余外款10460元。
借：
银行存款10460
贷：
其他货币资金10460
（5）销售产品一批，销售价款400000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为68000元。
产品已发出，企业差不多办好托收手续。
借：
应收账款468000
贷：
主营业收入400000
应交税费-应交增值税-销项税额68000
（6）转让一项交易性金融资产，该投资的账面成本为200000元，无公允价值变动损益，转让收入220000元已存入银行。
借：
银行存款220000
贷：
交易性金融资产-成本200000
投资收益20000
（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160000元。
借：
应对票据160000
贷：
银行存款160000
（8）购入不需安装的设备一台，价款100000元，增值税发票列明的增值税额为17000元，运费为1000元，价税及运费均以银行存款支付，设备无需安装，已交付使用。
借：
固定资产118000
贷：
银行存款118000
（9）公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为200000元，贴现息为15000元，企业已收到汇票贴现款存入银行。
借：
财务费用15000
银行存款185000
贷：
应收票据200000
借：
银行存款400000
贷：
长期借款400000
（11）以银行存款支付产品宣传费10000元。
借：
销售费用10000
贷：
银行存款10000
（12）开出转账支票，支付购买办公用品款3000元，办公用品已交付治理部门使用。
借：
治理费用3000
贷：
银行存款3000
（13）收回应收账款122500元，已存入银行。
借：
银行存款122500
贷：
应收账款122500
（14）购入低值易耗品600元，已验收入库，以银行存款付讫。
借：
周转材料600
贷：
银行存款600
（15）以银行存款归还短期借款本息，其中，短期借款本金100000元，已预提的短期借款利息4800元。
借：
应对利息4800
短期借款100000
贷：
银行存款104800
（16）以银行存款预付商品款项30000元。
借：
预付账款30000
贷：
银行存款30000
（17）购入材料一批，材料的价款150000元，增值税发票列明的增值税额为25500元，企业以银行存款支付，材料未到。
借：
在途物资150000
应交税费—应交增值税—进项税25500
贷：
银行存款175500
（18）购入工程用材料一批，价款250000元，增值税发票列明的增值税额为42500元，企业均已用银行存款支付。
借：
在建工程250000
应交税费-应交增值税-进项税42500
贷：
银行存款292500
（19）在建工程领用工程用材料200000元，用于工程建设。
借：
在建工程200000
贷：
原材料200000
（20）在建工程应负担的工程人员应对工资及各种福利费共计57000元。
借：
在建工程57000
贷：
应对职工薪酬57000
（21）在建工程本年应负担的长期借款利息17000元，该项借款利息未付。
借：
在建工程17000
贷：
应对利息17000
（22）在建工程完工，已交付生产使用，固定资产的价值总额为274000元。
借：
固定资产274000
贷：
在建工程274000
（23）销售产品一批，销售价款200000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为34000元，价款和税金已收到并存入银行。
借：
银行存款234000
贷：
主营业收入200000
应交税费-应交增值税-销项税34000
（24）出售一台不需用设备，收到价款300000元存入银行。
该设备原价400000元，已提折旧170000元，该项设备已由购入单位运走。
借：
固定资产清理230000
累计折旧170000
贷：
固定资产400000
借：
银行存款300000
贷：
固定资产300000
借：
固定资产清理70000
贷：
营业外收入-处理固定资产净收益70000
（25）转让专利权一项，转让收入100000元已存入银行，应交的营业税为5000元，该无形资产的账面余额为80000元。
借：
银行存款100000
贷：
无形资产-专利权80000
应交税费-营业税5000
营业外收入-处置非流淌资产利得15000
（26）以银行存款偿还到期的长期借款本金600000元，已计入“长期借款”帐户的利息150000元。
借：
长期借款600000
贷：
银行存款600000
借：
财务费用150000
贷：
应对利息150000
（27）以银行存款购入股票，共支付款项130000元，其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利30000元。
该投资企业预备长期持有，采纳成本法核算。
借：
交易性金融资产100000
应收股利30000
贷：
银行存款130000
（28）收到上述购买股票价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利30000元，已存入银行。
借：
银行存款30000
贷：
应收股利30000
（29）提取现金190000元，预备发放工资。
借：
库存现金190000
贷：
银行存款190000
（30）支付工资190000元，其中包括支付给在建工程人员的工资50000元。
借：
应对职工薪酬190000
贷：
库存现金190000
（31）分配支付的职工工资140000元（不包括在建工程应负担的工资50000元），其中生产人职员资92500元，车间治理人职员资21000元，行政治理部门人职员资26500元。
借：
生产成本92500
制造费用21000
治理费用26500
贷：
应对职工薪酬140000
（32）按工资总额的14%提取职工福利费19600元（不包括在建工程应负担的福利费7000元），其中，生产工人福利费12950元，车间治理人员福利费2940元，行政治理部门福利费3710元。
借：
生产成本12950
制造费用2940
治理费用3710
贷：
应对职工薪酬—职工福利19600
（33）生产车间为生产产品共领用原材料200000元。
借：
生产成本200000
贷：
原材料200000
（34）生产车间领用低值易耗品1000元。
借：
制造费用1000
贷：
周转材料1000
（35）计提固定资产折旧102436元，其中，计入制造费用的折旧费为87470元，计入治理费用的折旧费为14966元。
借：
制造费用-折旧费87470
治理费用-折旧费14966
贷：
累计折旧102436
（36）本期应负担的无形资产摊销额为13000元。
、
借：
治理费用13000
贷：
累计摊销13000
（37）长期待摊费用中，本期应负担的财产保险费为10000元。
借：
长期待摊费用10000
贷：
治理费用10000
（38）预提本期应计入损益的借款利息共36800元，均为长期借款利息。
、
借：
财务费用36800
贷：
应对利息36800
（39）以银行存款支付电话费3624元。
借：
治理费用3624
贷：
银行存款3624
（40）将制造费用112410元转入生产成本。
借：
生产成本112410
贷：
制造费用112410
（41）运算并结转本期完工产品成本417860元。
没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
借：
库存商品417860
贷：
生产成本417860
（42）结转本期销售产品的销售成本430000元。
借：
主营业务成本430000
贷：
库存商品430000
（43）本期销售产品应交纳的城建税700元，教育费附加500元。
借：
营业税金及附加12000
贷：
应交税费—城建税700
—教育费附加500
（44）以银行存款交纳增值税48000元，城建税700元，教育费附加500元。
借：
应交税费—应交增值税48000
—城建税700
—教育费附加500
贷：
银行存款60000
（45）本期应提取的坏账预备金额为19900元。
借：
坏账预备19900
贷：
应收账款19900
（46）收到成本法核算的被投资单位分派的现金股利100000元存入银行（对方税率与本企业税率一致，均为33%），假定企业均可确认投资收益。
借：
银行存款100000
贷：
投资收益100000
（47）将各损益类科目结转入本年利润。
借：
主营业务收入600000
投资收益120000
营业外收入85000
贷：
本年利润795000
借：
本年利润710900
贷：
治理费用56100
财务费用201800
销售费用10000
营业税金及附加12000
主营业务成本430000
营业外支出4000
（48）运算并结转本期应交所得税36960元，假定不存在可抵扣临时性差异和应纳税临时性差异。
借：
本年利润36960
贷：
所得税费用36960
（49）以银行存款交纳所得税36000元。
借：
应交税费—应交所得税336000
贷：
银行存款336000
（50）将“应交税费—应交增值税”的贷方余额960元转入“应交税费—未交增值税”。
借：
应交税费—应交增值税960
贷：
应交税费—未交增值税960
（51）按净利润的10%提取法定盈余公积金17504元，按净利润的5%提取法定公益金8752元。
借：
利润分配——提取盈余公积26256
贷：
盈余公积——法定盈余公积17504
——公积金8752
（52）将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
借：
本年利润26256
贷：
本年利润——利润分配26256
4、实训要求
要求一：
按照交易的内容做出相应的会计处理。
要求二：
填列本年年末总账账户期末余额试算平稳表。
为简化起见，给出公司各总账的账户资料（用T形账户代替，明细账略）。
为核对经济业务，T形账户中的业务序号与经济业务的序号一致。
银行存款
期初余额：
4308965
（2）设备残值收入4000
（4）收回银行汇票余款10460
（6）转让股票投资220000
（9）收到汇票贴现款185000
（10）借入长期借款400000
（13）收回应收账款122500
（23）销售商品234000
（24）出售设备价款300000
（25）出售无形资产100000
（28）收回应收股利30000
（46）收到现金股利100000
（2）设备清理费3000
（7）支付汇票款160000
（8）购固定资产118000
（11）付宣传费10000
（12）办公用品费3000
（14）购低值易耗品600
（15）归还短期借款本金100000
归还预提借款利息4800
（16）预付商品款30000
（17）采购商品175500
（18）购工程物资292500
（26）归还长期借款本金600000
归还利息150000
（27）购股权投资成本100000
应收股利30000
（29）提现190000
（39）支付电话费3624
（44）交纳增值税48000
交纳城建税700
交纳教育费附加500
（49）缴纳所得税36000
期末余额：
3958701
库存现金
其他货币资金
期初余额：
500
（29）提现190000
（30）支付工资190000
期初余额：
310000
（3）银行汇票付料款189540
（4）退回余外款
10460
期末余额：
500
期末余额：
110000
应收账款
坏账预备
期初余额：
122500
（5）应收产品货款468000
（13）收回货款122500
期初余额：
3500
（45）计提坏账预备19900
期末余额：
468000
期末余额：
23400
应收票据
交易性金融资产
期初余额：
368580
（9）票据贴现200000
期初余额：
210000
（7）出售交易性金融资产200000
期末余额：
168580
期末余额：
10000
预付账款
其他应收款
期初余额：
108233
（16）预付购货款30000
期初余额：
2500
（1）报销差旅费
1300
期末余额：
138233
期末余额：
1200
应收股利
（27）购入中的股利30000
（28）收到股利30000
期末余额：
0
原材料
周转材料
期初余额：
400000
（3）收料162000
（33）生产领用200000
期初余额：
20400
（14）购入600
（34）生产领用1000
期末余额：
362000
期末余额
20000
材料采购
库存商品
（17）购料款
150000
期初余额：
5088000
（41）完工入库417860
（42）结转销售成本430000
期末余额：
150000
期末余额：
5075860
生产成本
制造费用
（31）分配工资92500
（32）分配福利费12950
（33）领料200000
（40）结转制造费用112410
（30）产成品成本417860
（31）分配应对工资21000
（32）分配应对福利费2940
（34）领用低值易耗品1000
（35）计提折旧87470
（40）结转制造费用112410
期末余额：
0
期末余额：
0
长期待摊费用
长期股权投资
期初余额：
100634
（37）摊销财产保险费10000
期初余额：
302532
（27）购入股票投资100000
期末余额：
90634
期末余额：
402532
固定资产
累计折旧
期初余额：
2253647
（8）购入设备
118000
（22）工程完工
274000
（2）设备报废100000
（24）出售设备400000
（2）报废设备折旧
95000
（24）出售设备折旧170000
期初余额：
830674
（35）生产部门折旧87470
（35）治理部门折旧14966
期末余额：
2145647
工程物资
期末余额：
668110
在建工程
固定资产清理
期初余额：
202348
（19）领用物资200000
（20）分配支付的工资
50000
（20）计提未付的福利费
7000
（21）长期借款利息
17000
（22）工程完工274000
（2）设备清理净值5000
（2）设备清理费3000
（24）出售设备净值230000
（24）出售设备收益70000
（2）清理设备残值收入4000
（2）设备清理缺失4000
（24）转让设备收入300000
期末余额：
202348
期末余额：
0
工程物资
无形资产
（18）购入工程物资292500
（19）工程领用200000
期初余额：
205000
（25）转让无形资产80000
期末余额：
92500
期末余额：
125000
累计摊销
（36）摊销无形资产13000
期末余额：
13000
短期借款
应对票据
（15）归还借款
100000
期初余额：
200000
（7）支付商业汇票160000
期初余额：
585338
期末余额：
100000
期末余额：
425338
应对账款
其他应对款
期初余额：
105947
期初余额：
16700
期末余额：
105947
期末余额：
16700
应对职工薪酬
应对利息
（30）支付工资190000
期初余额：
3500
（20）工程应对工资及福利费57000
（31）分配计入产品成本的工资113500
分配计入治理费用的工资26500
（32）分配计入产品成本的福利费15890
分配计入治理费用的福利费3710
（21）预提利息
17000
（38）预提利息
32000
期末余额：
30100
期末余额：
53800
长期借款
应交税费
（15）归还借款利息4800
（26）偿还借款本金600000
偿还借款利息150000
期初余额：
16034800
（10）取得长期借款400000
（3）支付购材料增值税27540
（17）付购材料增值税25500
（44）实际交增值税48000
实际交城建税700
实际交教育费附加500
（49）实际交纳所得税36000
（50）转出未交增值税960
（5）应收增值税销项税额68000
（23）收到增值税34000
（25）应交营业税5000
（39）应交所得税36960
（43）应交城建税700
应交教育费附加500
（50）转入未交税金960
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