注册会计师之审计模拟题及答案解析343.docx
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注册会计师之审计模拟题及答案解析343
注册会计师之审计模拟题及答案解析343
单项选择题
甲注册会计师在对A公司2007年度财务报表审计时，需要关注审计中对舞弊的考虑，在遇到下列有关问题时，请代为做出正确的专业判断。
第1题：
下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中属于舞弊的“借口”因素的是（）。
A.对管理层的监督失败
B.内部控制存在缺陷
C.管理层态度
D.组织结构复杂或不稳定
参考答案：
C
答案解析：
选项ABD说明的是舞弊风险因素中舞弊的“机会”因素。
第2题：
如果在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊，注册会计师首先应当（）。
A.向监管机构报告
B.征询法律意见
C.与治理层沟通
D.与管理层沟通
参考答案：
B
答案解析：
如果在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊，应当考虑征询法律意见，以采取适当措施，确定“是否”向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。
第3题：
为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序，但下列（）程序并不适当。
A.在预先通知的情况下观察存放在某些地点的存货的盘点，或在同一天对所有存放地点的存货实施观察
B.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较
C.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作
D.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中（或结束后）特别重视的存货项目或存货存放地点
参考答案：
A
答案解析：
为了提高审计程序的不可预见性，观察最好是不预先通知。
天益会计师事务所正在接受委托对海河公司2007年度财务报表进行审计，在审计业务开始前，需要签订业务约定书，下列有关注册会计师遇到的业务约定书问题，请代为做出正确的判断。
第4题：
如果考虑特定需要，注册会计师根据情况需要，应当考虑在审计业务约定书中列明的内容是（）。
A.与治理层整体直接沟通
B.审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式
C.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助
D.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息
参考答案：
A
答案解析：
选项BCD均属于审计业务约定书的基本内容。
第5题：
下列有关审计业务约定书的内容中，可随着被审计单位的变化而变化的是（）。
A.注册会计师对执业过程中获知的信息保密
B.财务报表审计的目标
C.管理层对财务报表的责任
D.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求
参考答案：
D
答案解析：
选项ABC均属于统一规定，不会随着被审计单位的不同而不同。
第6题：
天益会计师事务所拟指派注册会计师莉莉前往海河公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务约定之前，注册会计师莉莉经海河公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（）。
A.注册会计师莉莉就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题
B.由于之前没有承接过海河公司的审计业务，因此注册会计师莉莉特地询问了前任注册会计师关于海河公司内部控制方面的问题
C.注册会计师莉莉向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高级管理层舞弊行为
D.由于是初次承接海河公司的审计委托，注册会计师莉莉对其财务报表的重要性水平进行了询问，以便此次审计有判断基础
参考答案：
D
答案解析：
对于重要性水平的判断，各个会计师事务所都有不同的判断方法和标准，属于事务所的内部秘密，后任注册会计师不宜询问，而应当根据本所采用的重要性水平的判断政策和方法确定。
X会计师事务所接受委托对东大公司2007年度财务报表进行审计，事务所委派注册会计师李东任项目负责人，在风险评估过程中遇到下列问题，请代为作出正确的判断。
第7题：
注册会计师李东应当了解东大公司的法律环境及监管环境，下列不属于需要了解法律环境及监管环境的主要原因是（）。
A.某些法律法规或监管要求可能对被审计单位经营活动有重大影响，如不遵守将导致停业等严重后果
B.某些法律法规或监管要求规定了被审计单位需要遵循的行业惯例和核算要求
C.某些法律法规或监管要求规定了被审计单位可以享受的权利
D.某些法律法规或监管要求规定了被审计单位某些方面的责任和义务
参考答案：
C
答案解析：
注册会计师了解被审计单位涉及的法律环境及监管环境，主要是考虑其对被审计单位财务报表的影响，所以重点在对于被审计单位的要求上，而不是被审计单位的权利。
第8题：
注册会计师李东在就东大公司对胜任能力的重视情况进行了解和评估时，不需要考虑的主要因素是（）。
A.财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能
B.被审计单位是否有书面的行为规范并向所有员工传达
C.管理层是否配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要
D.财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否能够通过调整人员或系统来加以处理
参考答案：
B
答案解析：
选项B是注册会计师了解和评估被审计单位诚信和道德价值观念的沟通与落实时，需要考虑的主要因素。
第9题：
李东注册会计师在审计中发现，东大公司存在以下事项和情况，其中会引起财务报表层次重大错报风险的事项是（）。
A.东大公司存在复杂的联营合作项目
B.东大公司某项金额较大的债务进行债务重组
C.东大公司内部控制薄弱
D.东大公司固定资产会计计量过程复杂
参考答案：
C
答案解析：
财务报表层次的重大错报风险很可能来源于薄弱的控制环境。
注册会计师齐惠负责对广发公司2007年度财务报表进行审计，在采购与付款循环审计中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第10题：
根据被审计单位实际情况，以下不属于注册会计师齐惠对应付账款执行的实质性分析程序的是（）。
A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性
B.选择在资产负债表日金额不大，但为广发公司重要供货人的债权人进行函证
C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性
D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分
参考答案：
B
答案解析：
选项B属于应付账款的实质性细节测试，不属于实质性分析程序。
第11题：
为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（）程序。
A.对固定资产实地观察
B.检查固定资产的所有权归属
C.以实地为起点，追查固定的明细分类账
D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
参考答案：
D
答案解析：
对于固定资产的存在性，一般以明细账为起点，进行实地追查。
第12题：
被审计单位对采购与付款内部控制监督检查的主要内容不包括的是（）。
A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付
B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为
C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象
D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
参考答案：
A
答案解析：
检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。
多项选择题
注册会计师杨涛在对东方公司2007年度财务报表审计中，遇到下列有关舞弊的问题，请代为做出正确的专业判断。
第13题：
下列对舞弊的说法恰当的有（）。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证
B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
参考答案：
BCD
答案解析：
注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。
第14题：
下列情形中属于舞弊的有（）。
A.对财务信息做出虚假报告
B.在运用与确认、计量、分类或列报相关的会计政策时发生失误
C.侵占资产
D.不恰当地人为调整会计估计所依据的假设并改变原先做出的判断
参考答案：
ACD
答案解析：
选项B是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误。
第15题：
下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素有（）。
A.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力
B.财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况或被审计单位运营状况的威胁
C.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息做出虚假报告的机会
D.组织机构复杂或不稳定
参考答案：
CD
答案解析：
选项AB是舞弊的“动机或压力”因素。
在我国必须由会计师事务所统一承接业务，下列注册会计师执行业务的相关问题中，请代为做出正确的判断。
第16题：
注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括（）。
A.管理咨询
B.税务服务
C.审阅业务
D.验资
参考答案：
CD
答案解析：
审阅业务与验资业务属于鉴证业务，不属于相关服务业务。
第17题：
下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（）。
A.验资业务
B.内部控制审核
C.预测性财务信息审核
D.财务报表审阅业务
参考答案：
ABCD
答案解析：
鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。
验资业务属于审计业务，内部控制审核、预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，财务报表审阅业务属于审阅业务，所以四个选项均属于注册会计师的鉴证业务。
注册会计师刘明在接受对华安公司特殊目的的审计业务中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
第18题：
被审计单位按照特殊编制基础编制财务报表时，特殊基础的主要类型包括下列（）。
A.计税基础
B.收付实现制基础
C.监管机构的报告要求
D.企业会计准则和相关会计制度规定的基础
参考答案：
ABC
答案解析：
特殊基础是指除企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础，所以选项D企业会计准则和相关会计制度规定的基础是错误的。
第19题：
下列关于注册会计师对财务报表组成部分出具审计报告的特殊考虑的描述中，错误的有（）。
A.为增强信息使用者了解对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关，注册会计师应提请委托人将整套财务报表附于审计报告后
B.注册会计师应当在引言段中说明财务报表组成部分的编制基础，或提及规定编制基础的协议
C.注册会计师应当在意见段中说明财务报表组成部分是否按指定的编制基础编制，以消极的方式发表审计意见
D.如果已对整套财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告，注册会计师就不能对组成部分出具审计报告，否则，会对整套财务报表的审计报告产生影响
参考答案：
ACD
答案解析：
选项A错误之处：
为了避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关，注册会计师应提请委托人不应将整套财务报表附于审计报告后；选项C错误之处：
对特殊目的审计业务提供合理保证，要以积极方式发表审计意见；选项D错误之处：
如果已对整套财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告，当组成部分不构成财务报表的主要部分时，注册会计师可以对组成部分出具审计报告，否则，会对整套财务报表的审计报告产生影响。
注册会计师张方接受委托审计凯思特有限责任公司2007年度财务报
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