审计学基础与实务模拟试题两套.docx
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审计学基础与实务模拟试题两套
模拟试题（A）
一、单项选择题（本题共10题，每小题1分，共10分）
1.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。
A.会计师事务所的注册会计师B.政府审计机关的审计师
C.税务机关的注册税务师D.被审计单位的管理当局
2．由于被审计单位内部控制制度不健全，因而审计人员没有查出被审计单位会计报表存在的重大错误与舞弊，此时审计人员（）。
A.没有过失B.有普通过失C.有重大过失D.三种过失都有可能
3.如果资产负债表的重要性水平是10000元，利润表的重要性水平是20000元，则在计划审计工作中，注册会计师应确定（）为报表层次的重要性水平。
A.20000元B.15000元C.10000元D.18000元
4.用来估计审计对象总体中的错误金额的抽样方法称为（）。
A.属性抽样B.变量抽样C.统计抽样D.非统计抽样
5.下列各项不属于实质性测试的是（）。
A.交易的细节测试B.余额的细节测试C.控制测试D.列报测试
6.对于未予函证的应收帐款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制制度B.审查与应收帐款有关的销货凭证
C.执行分析性复核D.负债表日后的收款情况
7.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位
8．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除前段所述……的影响外”的术语，这种审计报告是（）。
A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告
9．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是（）。
A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告
10．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用“由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”的术语，这种审计报告是（）。
A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告
二、多项选择题（本题共10题，每小题1.5分，共15分）
1.被审计单位应负的会计责任包括（）。
A.建立健全内部控制制度B.保护资产的安全、完整
C.保证会计资料的真实、合法、完整D.确保盈利预测的实现
2.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（）。
A.两年前曾在委托单位任职B.在委托单位有经济利益
C.担任委托单位常年会计顾问D.与委托单位的负责人有近亲属关系
3.控制风险评价为高水平的依据有（）。
A.通过符合性测试已获取证据证明控制有效B.控制政策和程序与认定不相关
C.控制政策和程序无效D.取得证据来评价控制政策和程序显得不经济
4.注册会计师了解和记录记录内部控制的方法主要有（）。
A.调查表法B.询问与观察C.文字描述法D.流程图法
5．注册会计师审计应收账款的目的，应包括（）。
A．确定应收账款的存在性B．确定应收账款记录的完整性
C．确定应收账款的回收期D．确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
6.会计师确定应收帐款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）。
A.应收帐款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择
7.根据审计报告使用的目的不同，可以分为（）。
A．标准审计报告B．非标准审计报告
C．公布目的的审计报告D．非公布目的的审计报告
8．下列哪些基本内容属于审计报告所应有的内容（）。
A．意见段B．报告日期C．收件人D．附件
9．审计意见一般有下列哪几种（）。
A．无保留意见B．无法表示意见C．否定意见D．保留意见
10．详式审计报告一般适用于（）。
A．政府审计B．内部审计C．民间审计D．效益审计
三、判断是非题（本题共10题，每题1分，共10分）
1.注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。
（）
2.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。
（）
3.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。
（）
4.审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。
（）
5.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
（）
6.如果应收帐款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收帐款总体是正确的。
（）
7.会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。
（）
8.即使企业银行存款帐户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。
（）
9.对客户在会计年度内所有银行存款户均应进行函证。
（）
10.只要注册会计师在审计过程中审计范围受到限制，就应当出具无法表示意见的审计报告。
（）
四、简答题（每题7.5分，共计15分）
1.简述实施营业收入截止测试的审计路线。
2.简述五种会计做假账的常见方法。
五、案例分析题（共计50分）
1.2018年1月8日，审计人员对某公司2017年12月31日的资产负债表进行审计，“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。
该公司1月7日现金日记账余额是922.10元。
1月8日上午8：
00，对该公司的现金进行清点，结果如下：
（1）现金实有数为517.34元。
（2）存在下列未入账的单据：
①职工李某，预借差旅费200元，经领导批准；
②职工王某，借据金额150元，未经批准，也未说明用途；
③另有2张收款凭证，金额145.24元。
④银行核定该公司现金限额为900元。
⑤核实该公司1月1日至15日的收入现金2250元，支出现金2480元。
要求：
（18分）
（1）核实2018年1月8日，库存现金是否账实一致。
（2）确认2017年12月31日资产负债表所列库存现金数额是否公允。
（3）对该公司现金收支、管理提出审计意见。
2.某企业年末应收账款年末余额为500万元，其所属明细账借方余额的合计数为600万元，贷方合计数为100万元。
该企业年末预收账款总账贷方余额为200万元，其所属明细账贷方余额合计为250万元，借方余额合计数为50万元。
年末企业计提的坏账准备金额为：
5000000×0.5%＝25000（元）
要求：
针对上述情况进行审计，并指出存在的问题。
（16分）
3.注册会计师李飞作为会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2017年度会计报表时分别遇到以下情况：
（1）A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋1幢。
资产负债表中将该房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
（2）B公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定编制会计报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。
这些项目所涉及的金额不大，且已在会计报表的附注中做了充分揭示。
（3）C公司对各子公司都拥有股票投资。
已查明，各项投资均以原始成本入账，但难以审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。
（4）D公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿。
公司已在会计报表附注中做了说明。
要求：
请分别就上述4种情况，指出注册会计师应出具何种审计意见类型的审计报告，并简要说明理由。
（16分）
模拟试题（B）
一、单项选择题（每题1.5分，共计15分）
1．注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）
A.银行存款函证回函B.购货发票C.产品入库单D.应收账款明细账
2．为了更好地实现审计目标，审计人员只对那些（）的内部控制实施控制测试。
A．可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏记
B．可能导致会计报表产生重大错报、漏记
C．有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整
D．有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报
3.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。
A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
4.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。
A.在粘封询证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收
C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所
5.销售与收款循环业务的起点是（A）。
A.接受顾客订单B.签订销售合同C.向顾客提供商品或劳务D.收入货币资金
6.关于收入，下列说法中不正确的有（）。
A．工业企业转让无形资产使用权产生的经济利益的总流入属于收入
B．收入是企业在日常活动中产生的
C．工业企业处置固定资产产生经济利益地总流入属于收入
D．咨询公司提供咨询产生的经济利益的总流入构成收入
7.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。
A.函证很可能无效的应收账款
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
C.执行其他审计程序可以确认的应收款项
D.应纳入审计范围内子公司的款项
8.应收账款函证最适当的方式是（）。
A.肯定式函证B.否定式函证C.其他函证方式D.肯定和否定结合
9．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除前段所述……的影响外”的术语，这种审计报告是（）。
A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告
10．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是（）。
A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告D．无法表示意见审计报告
二、多项选择题（每题2分，共计20分）
1．审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备（）两个特征。
A.及时性B.充分性C.适当性D.正确性
2．审计证据按照其外形特征可以分为（）四大类。
A．实物证据B。
书面证据C。
口头证据D。
环境证据
3.审计人员记录和描述对内部控制制度的了解，可选用的方法有（）。
A．文字描述法B．流程图法
C．调查表法D．审阅法
4.注册会计师审计应收账款的目的，应包括（）。
A．确定应收账款的存在性
B．确定应收账款记录的完整性
C．确定应收账款的回收期
D．确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
5.存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括（）
A.产成品B.半成品C.原材料D.包装物
6.下列各项中符合现金监盘要求的是（ ）
A.盘点人员必须有出纳、会计、CPA
B.盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账
C.不同存放地点的现金应同时进行盘点
D.盘点时间应安排在现金收付业务进行时，采取告知检查
7．根据审计报告使用的目的不同，可以分为（）。
A．标准审计报告B．非标准审计报告
C．公布目的的审计报告D．一般审计报告
E．非公布目的的审计报告
8．审计意见一般有下列哪几种（）。
A．无保留意见B．无法表示意见
C．否定意见D．部分赞成意见
E．保留意见
9．下列哪些基本内容属于审计报告所应有的内容（）。
A．意见段B．报告日期
C．收件人D．附件
10．详式审计报告一般适用于（）。
A．政府审计B．内部审计
C．民间审计D．效益审计
三、简答题（每题10分，共计20分）
1．简述销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录？
2．简述库存现金盘点的步骤和程序？
四、案例分析题（45分）
1.对某企业2017年的银行存款进行审查：
2017年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行对账单余额为25400元（经核实是正确的），12月存在的未达账项如下：
（1）12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出现金支票一张800元，银行尚未入账。
（3）12月31日，银行以代付企业电费500元，企业尚未收到付款通知。
（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张3600元，企业已收款入账，银行尚未入账。
（5）12月15日，收到银行收款通知金额为3850元，公司入账时误记为3500元
分析要点：
（20分）
（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表
（2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：
①编制的调节表中发现的错误金额是多少？
②2017年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？
③如果2017年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28000元，请问是否真实？
2.李飞注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2017年度会计报表时分别遇到以下情况：
要求：
假定上述情况对各被审计单位2017年度会计报表的影响都是重大的，且各被审计单位均拒绝接受李飞注册会计师提出的审计处理建议（如有）。
在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断李飞注册会计师应对2017年度会计报表出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。
（25分）
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。
2017年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。
（2）乙公司于2016年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2017年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。
2017年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。
对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
（3）丙公司在2017年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销售、购货的比例为30%和40%，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
（4）丁公司于2017年11月20日发现，2012年漏记固定资产折旧费用200万元。
丁公司在编制2017年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。
（5）戊公司于2017年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2017年度已审会计报表和提供管理当局声明书。
原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2017年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。
模拟试题（A）
一、单选题（本题共10题，每小题1分，共10分）
1.A2.C3.C4.B5.C6.B7.A8.B9.C10.D
二、多选题（本题共10题，每小题1.5分，共15分）
1.ABC2.BCD3.BCD4.ACD5.ABD6.ABCD7.CE8.ABCD9.ABCE10.ABD
三、判断题（本题共10题，每题1分，共10分）
1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.×
四、简答题（每题7.5分，共计15分）
1.简述实施营业收入截止测试的审计路线。
①以账簿记录为起点。
从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。
使用这种方法主要是为了防止多计收入。
②以销售发票为起点。
从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。
使用这种方法主要是为了防止少计收入。
注意发运凭证是否齐全，是否在下期初用红字冲回；发票存根是否全部提供。
③以发运凭证为起点。
从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的会计期间。
还应考虑被审单位的会计政策。
使用这种方法主要也是为了防止少计收入。
上述三条审计路线可以在同一被审计单位会计报表审计中运用，甚至可以在同一主营业务收入项目审计中并用。
2.简述五种会计做假账的常见方法。
（1）成本费用互化
操作方法：
将属于成本项目的支出账务处理变为费用，以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。
原因：
因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混淆，另外，直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。
（2）费用资本（产）互化
操作方法：
将属于费用项目的账务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。
或将属于资产类科目的支出直接确认为费用，当期税前扣除。
原因：
部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。
另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易被人工虚拟，进行操纵。
（3）费用名目转化
操作方法：
将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入账，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。
原因：
费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。
（4）费用预提/递延/选择性分摊
操作方法：
为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。
或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。
另有选择性地将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。
原因：
同第3点。
（5）成本名目转化
操作方法：
将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。
（6）成本提前&推迟确认/选择性分摊
操作方法：
将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。
原因：
成本结转规定较模糊。
（7）收入提前&推迟确认/选择性分摊
操作方法：
将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。
或选择收入分摊方法达到上述2个目的。
原因：
收入确认规定较模糊。
（8）收入名目转化
操作方法：
将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。
（9）收入负债化/支出资产化
操作方法：
将收入暂时挂帐为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟纳税或不纳税的目的。
（10）收入、成本、费用虚增/减
操作方法：
人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。
造成进行差错调整的依据。
达到纳税期拖延或其他目的。
（11）转移定价
操作方法：
与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进入各自小金库，以达到避税的目的。
（12）资产、负债名目转化
操作方法：
将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限;将应收帐款挂其他应收款，或预收账款挂其他应付款等手法避税。
（13）虚假交易法
操作方法：
以不存在的交易合同入账，造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。
（14）费用直抵收入法
操作方法：
收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到控制流转税目的。
如将商业折扣变为后续期间降低售价。
（15）重组转让法
操作方法：
利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。
如将公司的资金转移，达到破产赖账等目的。
（16）私人费用公司化
操作方法：
将私人的费用转变为公司的费用，即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。
如：
将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。
（17）收入/成本/费用转移法
操作方法：
分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。
或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。
（18）虚增流转过程
操作方法：
在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。
或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。
或利用委托收付款等方式。
（19）利用金融工具法
操作方法：
利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。
将交易时价格控制在低水平，交易后成为金融工具的投资收益，避免部分流转税。
（20）集团化操作
操作方法：
利用集团化操作，达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。
将集团内各公司的费用平衡分配，达到统筹纳税的目的。
（21）其他
如：
如借款变成收到其他公司的定金处理。
将利息产生的税金避掉。
等等不一而足。
五、业务题（共计50分）
1.（18分）
（1）核实2018年1月8日，该公司库存现金是否账实一致。
（2）确认2017年12月31日资产负债表所列库存现金数额是否正确。
（3）对该公司现金收支、管理提出处理意见。
（1）公司库存现金账实一致：
1月8日现金账面余额应为：
922.10+145.24-200＝867.34元
1月8日现金实有数为：
617.34元，加上职工王某白条150元与账面余额相等。
（2）2017年12月31日库存现金应存数为：
867.34-2250+2480＝1097.34元。
与资产负债表中“货币资金”项目的库存现金数额922.10元不相符，应调整为1097.34元。
（3）公司库存现金收支、管理中存在不合法现象：
①白条抵库150元，违反现金管理制度，应责成现金出纳退回。
②库存现金超限额，2017年末超限额为：
1097.34-900＝197.34元。
2.（16分）
（1）应收账款明细账中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款明细账的借方余额，应在预收账款项目中列示。
（2）预收账款明细账的借方余额实质是应收账款，不能冲减预收账款其他明细账的贷方余额。
（3）企业年末的应收账款余额应为650万元（600+50=650万元）；应提取的坏账准备：
6500000×0.5%＝32500（元）
（4）少计提坏账准备7500元（32500-25000=7500元），导致“资产减值损失”虚减7500元；税前利润虚增7500元；资产负债表中“应收账款”净额虚增7500元。
应调整相关账户，并调减所得税费用（假定企业所得税税率为25%）。
调整如下：
①借：
资产减值损失7500
贷：
坏账准备7500
②7500×25%＝1875（元）
借：
所得税费用1875
贷；应交税费-
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