经典中级会计实务精选题1878.docx
《经典中级会计实务精选题1878.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经典中级会计实务精选题1878.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
经典中级会计实务精选题1878
经典中级会计实务精选题
简答题
1、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：
（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。
生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。
（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。
（5）公司的所得税税率为40%。
要求：
1.计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；
多选题
2、关于借款费用，下列说法中正确的有（）。
A．在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本
B．借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本
C．符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
D．资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担债务形式发生的支出
E．资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内
多选题
3、甲公司经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有（）。
A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
多选题
4、下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。
A．计提应收账款坏账准备
B．出售无形资产取得净收益
C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D．白营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
简答题
5、甲公司适用的企业所得税税率为25%。
甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）2010年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。
该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为3000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。
（2）2010年9月5日，甲公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。
至12月31日，该股票尚未出售，其公允价值为1600万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。
（3）2010年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
（4）甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。
2010年权益法核算确认投资收益300万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。
（5）甲公司于2010年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产。
假定该无形资产于2010年7月20日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。
假定该项无形资产摊销计入管理费用。
（6）甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。
甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。
2010年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。
根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，税法折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
（7）其他相关资料：
①2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2010年实现利润总额6000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：
计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用（或收益）、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。
单选题
6、自行组织培训或委托其他单位培训的人员工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费属于（）。
A．建筑安装工程费
B．建设单位管理费
C．生产准备及开办费
D．联合试运转费
多选题
7、按照现行规定，下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。
A．董事会提出报告年度现金股利分配方案
B．以前年度销售商品退回
C．与母公司签订重大资产重组协议
D．对一个企业的巨额投资
简答题
8、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。
当年发生以下业务；
（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为l万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。
（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。
假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。
该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。
企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。
12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。
假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
取得时的账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。
假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。
（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。
（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。
假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。
（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。
要求：
（1）编制上述业务的有关会计分录；
（2）计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
单选题
9、施工企业为购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的支出属于（）。
A．资本性支出
B．投资性支出
C．期间费用支出
D．营业外支出
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2012年12月31日厂房的账面价值为（）万元。
A．3330
B．910
C．800
D．3160
多选题
12、某投资项目的有关资料如下：
固定资产投资200万元；无形资产投资50万元；其他资产投资20万元；流动资金投资60万元；建设期为1年，建设期资本化利息10万元，预备费5万元。
下列选项正确的是（）。
A．建设投资270万元
B．原始投资330万元
C．固定资产原值215万元
D．投资总额340万元
单选题
13、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不允许调整报告年度的项目是（）。
A．货币资金项目
B．应收账款项目
C．所有者权益项目
D．损益项目
简答题
14、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。
适用的所得税税率为25%。
产品销售成本按经济业务逐笔结转。
甲公司2010年发生如下经济业务：
（1）向乙公司销售A产品一批，销售价格为1000000元，产品成本为700000元。
产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
（2）委托丙公司销售A产品一批，协议价格为500000元，产品成本为300000元。
甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
（3）采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格为800000元，产品成本为450000元。
合同约定丁公司分4年等额付款。
当年收到第一笔款项，已存入银行。
（4）收到乙公司A产品退货300件。
该退货系甲公司2008年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。
甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。
（5）将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。
。
（6）计提已完工工程项目的长期借款利息30000元；用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。
（7）销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。
（8）计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。
计提固定资产减值准备10000元。
（9）计算应交所得税。
要求：
（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）编制甲公司2010年度的利润表（填入下表）。
多选题
15、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。
A．劳务总收入能够可靠地计量
B．相关的经济利益能够流入企业
C．劳务的完成程度能够可靠地确定
D．劳务总成本能够可靠地计量
多选题
16、下列适用于采用实地盘点法清查的是（）。
A．零配件
B．固定资产
C．露天堆放的沙石
D．露天堆放的煤
多选题
17、下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A．计提无形资产减值准备
B．按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升
C．会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分
D．预提产品质量保证费用
E．交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分
单选题
18、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。
A．按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
B．作为发现当期的会计差错更正
C．按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明
D．在发现当期报表附注做出披露
多选题
19、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付管理人员工资
B．对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定
C．发行股票和债券
D．因自然灾害导致资产发生重大损失
单选题
20、对企业盘亏的固定资产净损失，经批准后进行的会计处理，下列关于应借记会计科目的表述中，正确的是（）。
A．制造费用
B．生产成本
C．营业外支出
D．管理费用
-----------------------------------------
1-答案：
厂房投资8000万元
暂无解析
2-答案：
A,B,C,E
[解析]资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
3-答案：
B,C,D
[解析]选项A为会计估计变更。
4-答案：
B,C,D
[解析]出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不会影响发生当期的营业利润；开发无形资产发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期营业利润；自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，不影响发生当期的营业利润。
5-答案：
由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额，故原确认递延所得税资产650万元在本年应转回；商誉减值产生的可抵扣暂时性差异2000万元，应确认递延所得税资产500万元（2000×25%）；固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异150万元，应确认递延所得税资产37.5万元（150×25%）；上述递延所得税资产的发生额均影响所得税费用，故2010年因递延所得税资产发生额确认的所得税费用=650-500-37.5=112.5（万元）。
暂无解析
6-答案：
C
[解析]在工程建设其他费用中包含的内容复杂、琐碎，并且在考核时不仅考核费用的名称，同时也考核各项费用的含义和内容，考生应对一些主要费用的详细内容予以掌握。
生产准备费是指建设项目为保证正常生产（或营业、使用）而发生的人员培训费、提前进厂费以及投产使用必备的生产办公、生活家具用具及工器具等购置费用。
费用内容包括：
7-答案：
A,C,D
[解析]根据《企业会计准则――资产负债表日后事项》的规定，以前年度销售退回事项，符合资产负债表日后事项中调整事项的定义，属于调整事项。
董事会提出报告年度现金股利分配方案以及选项C、D属于非调整事项。
8-答案：
（1）编制有关会计分录。
暂无解析
9-答案：
A
按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本：
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
D
2012年12月31日厂房的账面价值=3500－170×2=3160（万元）。
12-答案：
A,B,C,D
[解析]本题考核项目投资基础指标的计算。
建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资=200+50+20=270（万元）原始投资=建设投资+流动资金投资=270+60=330（万元）固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息+预备费=200+10+5=215（万元）投资总额=原始投资+建设期资本化利息=330+10=340（万元）
13-答案：
A
[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
14-答案：
（1）①向乙公司销售A产品并结算销售成本
暂无解析
15-答案：
A,B,C,D
暂无解析
16-答案：
A,B
实地盘点法适用于容易清点或计量的财产物资以及现金等货币资金的清查；技术推算法适用于大量成堆、难以逐一清点的财产物资的清查，选项CD适于采用技术推算法清查。
17-答案：
A,C,E
[解析]选项BD，产生的是应纳税暂时性差异，不符合题意。
18-答案：
A
暂无解析
19-答案：
B,C,D
暂无解析
20-答案：
C
[解析]对企业盘亏的固定资产净损失，经批准后进行，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损益”。
升级会员 