如何撰写财务分析报告.docx

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如何撰写财务分析报告

如何撰写财务分析报告

 财务分析报告（本文主要指内部管理报告）是

对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映。

然而要写出一

份高质量的财务分析报告并非易事。

笔者认为，撰写财务报告以下

六点值得注意：

 一、要清楚明白地知道报告阅读的对象（内部管理报告的阅读

对象主要是公司管理者尤其是领导）及报告分析的范围。

报告阅读

对象不同，报告的写作应因人而异。

比如，提供给财务部领导可以

专业化一些，而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导

的报告则要力求通俗一些；同时提供给不同层次阅读对象的分析报

告，则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层

次，以满足不同阅读者的需要。

再如，报告分析的范围若是某一部

门或二级公司，分析的内容可以稍细、具体一些；而分析的对象若

是整个集团公司，则文字的分析要力求精练，不能对所有问题面面

俱到，集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。

 二、了解读者对信息的需求，充分领会领导所需要的信息是什

么。

记得有一次与业务部门领导沟通，他深有感触地谈到：

你们给

我的财务分析报告，内容很多，写得也很长，应该说是花了不少心

思的。

遗憾的是我不需要的信息太多，而我想真正获得的信息却太

少。

我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的，

可事实上呢？

问题出在哪？

我认为，写好财务分析报告的前提是财

务分析人员要尽可能地多与领导沟通，捕获他们“真正了解的信息”。

 三、报告写作前，一定要有一个清晰的框架和分析思路。

财务

分析报告的框架具体如下：

报告目录—重要提示—报告摘要—具体

分析—问题重点综述及相应的改进措施。

 “报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码；

 “重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大

关注的问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视；

 “报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，

点到为止。

 无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体

分析所在页码，以便领导及时查阅相应分析内容。

以上三部分非常

必要，其目的是，让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认

识以及本期报告中将告知的重大事项。

 “问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问

题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示

出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，再一次给

领导留下深刻印象。

 “具体分析”部分，是报告分析的核心内容。

“具体分析”部分

的写作如何，关键性地决定了本报告的分析质量和档次。

要想使这

一部分写得很精彩，首要的是要有一个好的分析思路。

例如：

某集

团公司下设四个二级公司，且都为制造公司。

财务报告的分析思路

是：

总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析；在

每一部分里，按本月分析—本年累计分析展开；再往下按盈利能力

分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。

如此层层分解，环

环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。

 四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合，深刻领会

财务数据背后的业务背景，切实揭示业务过程中存在的问题。

财务

人员在做分析报告时，由于不了解业务，往往闭门造车，并由此陷

入就数据论数据的被动局面，得出来的分析结论也就常常令人啼笑

皆非。

因此，有必要强调的一点是：

各种财务数据并不仅仅地通常

意义上数字的简单拼凑和加总。

每一个财务数据背后都寓示着非常

生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。

财务分析人员通过对业

务的了解和明察，并具备对财务数据敏感性的职业判断，即可判断

经济业务发生的合理性、合规性，由此写出来的分析报告也就能真

正为业务部门提供有用的决策信息。

财务数据毕竟只是一个中介

（是对各样业务的如实反映，或称之为对业务的映射），因而财务数

据为对象的分析报告就数据论数据，报告的重要质量特征“相关性”

受挫，对决策的“有用性”自然就难以谈起。

 五、财务分析报告的分析手法。

如何才能将报告写活并有自己

的特色？

这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟：

 1.分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。

因为撰写财务

分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上，而是

要通过对问题的深入分析，提出合理可行的解决办法，真正担负起

“财务参谋”的重要角色。

唯此，报告的有用性或分量才可能得到

提高和升华。

 2.对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示

异常情况。

例如，某公司有 36 个驻外机构，为分析各驻外机构某月

费用控制情况和工作效率，我们以“人均差旅费”作为评价指标之

一。

在分析时，我们采用比较分析法（本月与上月比较）从增长额

（绝对数）、增长率（相对数）两方面比较以揭示费用异常及效率低

下的驻外机构，我们分别对费用增长前十位（定义为集合 a）及增

长率前十位（定义为集合 b）的驻外机构进行了排名，并定义集合

c=a∩b，则集合 c 中驻外机构将是我们重点分析的对象之一，这就

是“交集原则”。

然而，交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常

的驻外机构，为此“重要性原则”显得必不可少。

在运用交集原则

时，头脑中要有重要性原则的意识；在运用重要性原则时，同样少

有了闪集思想。

总而言之，财务分析人员要始终“抓重点问题、主

要问题”，在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。

 3.问题集中点法亦可称之为焦点映射法。

这种分析手法主要基

于以下想法：

在各部分分析中，我们已从不同角度对经营过程中存

在的问题进行了零散分析。

这些问题点犹如一张映射表，左边是不

同的分析角度，右边是存在问题的部门可费用项目。

每一个分析角

度可能映射一个部门或费用项目，也可能是多个部门或费用项目。

由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统，因而给领导留

下的印象比较散乱，重点问题不突出；而领导通过月度分析报告，

意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。

故而财务分析人员一方

面在具体分析时，要有意识地知道本月可能存在的重点问题（在数

据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能

存在的重大异常情况），另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出

一至两个焦点性问题

 六、分析过程中应注意的其它问题。

 1.对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把

握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中还应尽可能地立足当

前，瞄准未来，以使分析报告发挥“导航器”作用；

 2.财务人员在平时的工作当中，应多一点了解国家宏观经济环

境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。

因为，公司最终

面对地是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的

变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争

力甚至决定着公司的命运；

 3.勿轻意下结论。

财务分析人员在报告中的所有结论性词语对

报告阅读者的影响相当之大，如果财务人员在分析中草率地下结论，

很可能形成误导。

如目前在国内许多公司里核算还不规范，费用的

实际发生期与报销期往往不一致，如果财务分析人员不了解核算的

时滞差，则很容易得出错误的结论；

 4.分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口

语化、冗长化。

春华秋实，天道酬勤。

生有尽，业无穷，勤无价，

耕耘为天下。

 一、任期经济责任审计报告的特点

 任期经济责任审计与其它审计项目相比，由于审计客体和审计

目标的变化，其报告的特点也各不相同。

 1、审计报告的作用。

任期经济责任的客体是“单位领导人”，

其作用是为干部管理部门的考核、任用干部提供依据，主要报送干

部部门。

其它审计项目的客体是“被审单位”，报告的作用在于为经

营管理部门加强经济管理，提高经济效益服务。

 2、审计报告的内容。

任期经济责任审计目标，从经济事项的真

实、合法、效益性转移到“单位领导人”的经济责任上。

这一点必

然导致审计报告内容的核心从反映“财政、财务收支的真实、合法

和效益”转移到对单位领导人任期内履行经济责任的情况作出综合

的反映。

 二、任期经济责任审计报告的内容

 根据《辞海》解答，经济是指社会物质生产和再生产的活动。

责任是指份内应做的事或没有做好应予追究的事。

因此，任期经济

责任，是指领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真

实性、合法性和效益性，以及有关经济活动和国家财经法纪执行情

况应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。

主要包括以下内容：

（一）财务责任

 企业各项财务收支活动是否合规、真实，财务计划或单位预算

的执行和决定情况是否真实有效；

 1、否适量、适度地筹集到满足生产经营所需的资金，保持合

理的资金结构；

 2、无对投资项目进行可行性研究，合理确定企业的投资方向

和投资规模，有效配置资金；

 3、否加强日常资金管理，降低经营成本，提高资金使用率。

特别是企业的债权、债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账

和由于经营管理不善而造成的重大经济损失问题。

 4、收益分配上，能否处理好各种经济关系，注重收益分配和

维护生产发展潜力的协调，有无损害企业长远利益和社会公益的短

期行为；

 5、 无完善的经济责任制，对财务的约束是否科学有效。

 6、有资产的保值增值情况，任期内各种财务指标是否完成，

包括内部利润总额、固定资产加报率、不良资产率、投资收益率、

净资产保值增值率等。

（二）、会计责任

 是否依据有关法律、法规和有关规定，加强会计基础工作，严

格执行会计制度，做到会计工作依法有序；

 1、否根据本单位的业务需要，设置会计机构和配备必要的会

计人员，会计机构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定；

 2、 计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效；

 3、 计核算体系和方法是否安全、真实、可靠，有无化公为私、

公款私存和私设“小金库”，有无授意伪造、变造会计凭证、账簿、

报表，有无设置账外账等问题。

 （三）管理责任

 1、企业各项内部控制制度的健全有效性；

 2、各职能部门的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分

履行各项管理职能的基础上又能互相约束与牵制。

 （四）经营责任

 1、企业的生产经营方针是否与全公司保持一致；

 2、是否树立为用户服务的思想；

 3、经营目标责任是否分解落实，有无保证经济目标实现的切实

可行的措施和制度。

 （五）社会责任

 1、企业员工的招募录用、技术培训、职务轮换和提升、工薪水

平的提高、职工福利、劳动保护、企业环境等；

 2、对文化、教育、体育及慈善事业的捐赠，为军人、失业者、

残疾人提供就业机会情况等；

 3、降低能源消耗、处理“三废”以及对社会综合环境治理提供

的服务；

 4、企业安全生产，提供产品的安全性、使用效能、耐用年限及

社会咨询情况。

 （六）财经法纪责任

 1、任期内企业资产、负债、损益的合法真实性，以及各种税费、

国有资产收益、电缆的收缴情况，有无隐匿、截留、滥支乱用等违

反财经纪律情况；

 2、任职期间有无利用职权侵占、挪用企业资产、收受非法所得，

擅自对外投资、拆借、担保或授意、暗示有关人员弄虚作假损害投

资者和企业利益的行为；

 3、任职期间