外贸企业出口退税计算及账务处理实例.docx

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外贸企业出口退税计算及账务处理实例

外贸企业出口退税计算及账务处理实例

一、需要注意：

1、购进出口商品的进项,不能抵扣。

（营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税发票能否抵扣?

全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理）；

2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。

二、常见帐务处理:

1、购进商品准备用于出口

借：

库存商品

应交税金—应交增值税（进项税额）13%

贷：

应付帐款/银行存款

2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额

借:

其他应收款—应收出口退税—增值税供货发票不含税金额*退税率

贷:

应交税金—应交增值税—出口退税13%（此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做）

借:

主营业务成本

贷:

应交税金—应交增值税—进项税额转出4%

3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款

借:

银行存款

贷:

其他应收款—应收出口退税—增值税

购进商品：

借：

库存商品。

借：

应交税费—应交增值税—进项税额。

贷：

银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。

借：

银行存款—外币户，或应收账款。

贷：

主营业务收入征税和退税差

借：

主营业务成本

贷：

应交税费—应交增值税—进项税额转出结转成本时

借：

主营业务成本

贷：

库存商品退税款批复下来，款未到账。

借：

应收补贴款—出口退税。

贷：

应交税费—应交增值税—出口退税退税款进账。

借：

银行存款，贷：

应收补贴款—出口退税批复上有免抵额的。

借：

应交税费—应交增值税—出口抵减内销商品应纳税额。

贷：

应交税费—应交增值税—出口退税海运费应冲减销售收入，免税时要录入。

借：

主营业务收入。

贷：

银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款，借记财务费用—汇兑损溢。

　　某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。