企业所得税PP上的题目.docx

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企业所得税PP上的题目

企业所得税

【例题·计算题】某服装企业用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，当期该服装企业销售组合西服领带收入150000元，试计算A西服的销售收入。

【例题·计算题】某企业接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元；受赠方自行支付运费0.3万元，取得运输单位开具的货运发票。

则：

受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：

受赠资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税，但不包括由受赠企业另外支付的相关税费。

该批材料入账时接受捐赠收入金额=10+1.7=11.7（万）；

受赠该批材料应纳的企业所得税=11.7×25%=2.93（万）；

该批材料可抵扣进项税=1.7+0.3×7%=1.72（万）；

该批材料账面成本=10+0.3×（1-7%）=10.28（万）。

【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。

A.登记注册地标准B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准

【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有（）。

A销售货物所得按照交易活动发生地确定

B提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

C不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

【例题·多选题】以下使用25%税率的企业有（）。

A在中国境内的居民企业

B在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业

C在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业

D在中国境内未设立机构场所的非居民企业

【例题·多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。

A．债务的豁免B．股权投资

C．劳务D．不准备持有到期的债券投资

【例题·多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（）。

A.发生收入占总收入的比例B.已提供劳务占劳务总量的比例

C.发生成本占总成本的比例D.已完工作的测量

【例题·多选题】企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（）。

A．无形资产B．存货C．股权D．债权

【例题·多选题】下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（）。

A债务重组收入B补贴收入C违约金收入D视同销售收入

【例题·多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

【例题·多选题】下列正确的商品销售方式确认收入实现时间有（）。

A商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入

D采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

【例题·计算题】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：

全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元。

2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。

企业会计处理为：

借：

银行存款——代销汽车款　　1638000

　贷：

预收账款——代销汽车款　1638000

该项会计处理正确吗？

则该企业的销售成本是多少？

【例题·计算题】某出口实行先征后退政策的外贸企业收购一批货物出口，收购时取得了增值税的专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，该外贸企业出口收入（FOB）折合人民币150万元，货物退税率13%，则其外销成本是多少？

【答案及解析】外贸企业外销货物成本=外销货物的采购成本+不得退还的增值税【征退差计入成本】

外贸企业不得退还的增值税（进项税转出数）=购货金额×征退（税率）差=100×（17%-13%）=4万元

该企业外销成本是100+4=104（万元）。

【例题·计算题】某出口实行免抵退税政策的工业企业自产一批货物出口，该企业该批货物制造成本100万元（不含出口须转出的增值税进项税），出口收入（FOB）折合人民币150万元，货物退税率13%，则其外销成本是多少？

【例题·计算题】某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，计算企业当期所得税前可扣除的税金。

【例题·计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩电，2008年有关经营业务如下：

1.销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；2.转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；3.出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；4.购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。

计算：

1.企业2008年应缴纳的增值税；

2.企业2008年应缴纳的营业税；

3.企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

4.企业计算应纳税所得额时可扣除的税金。

【例题·单选题】某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

A．67.5B．47.5C．27.5D．20.5

【例题·计算题】某公司2009年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。

该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？

【例题·计算题】某公司注册资金2000万元，2009年度实现会计利润总额140万元。

“财务费用”账户中包括三项利息费用，①按照年利率8%向银行借入的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；②按照年利率12%向股东借入与银行借款同期生产经营用资金，支付利息45万元；③经过批准向本企业职工合同借入同期限生产周转用资金300万元，支付借款利息30万元。

假定该公司无其他纳税调整项目，问：

①2009年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用多少？

②该公司2009年度账面超支的利息费用是多少？

③该公司2009年度的应纳税所得额为多少？

【例题·计算题】某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？

【例题·计算题】某公司2009年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.8万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金6万元。

计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为多少万元？

【例题·单选题】2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2008年度经核定结转的亏损额30万元。

2009年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.47.5B.53.4C.53.6D.54.3

【例题·单选题】某企业2009年因管理不善毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）。

A.2139.5元B.3850元C.2863.22元D.2900元

【例题·多选题】下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。

A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送

C.将资产在总机构及其分支机构之间转移D.将自建商品房转为自用

【例题·多选题】依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（ ）。

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

【例题·多选题】可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（）。

A．购买材料允许抵扣的增值税B．购置小轿车的车辆购置税

C．出口关税D．企业所得税

【例题·单选题】某企业司机张某驾驶企业小轿车违章行驶，造成车辆报废，该车账面净值10万元，保险公司给与赔偿6万元，企业要求张某赔偿3万元，则该车可在企业账面扣除的净损失为（）万元。

A．10B．4C．7D．1

【例题·多选题】以下属于职工福利费范围的项目有（）。

A．内设职工食堂的设施维修费B．福利人员的工资

C．福利人员的社会保险费D．劳动保护费

【例题·单选题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，当前该公司职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额为（）。

A．4.4B．2.2C．8.6D．9.5

【例题·单选题】下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是（）。

A．让渡固定资产使用权的收入

B．因债权人原因确实无法支付的应付款项

C．转让无形资产所有权的收入D．出售固定资产的收入

【例题·单选题】2009年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。

该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。

2009年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。

A．294．5B．310C．325．5D．330

【例题·单选题】下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前全部扣除的佣金是（）。

A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元

B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元支票支付丁企业佣金

C.丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁企业佣金

D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易

【例题·多选题】下列支出中，在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除的是（）。

A.违约金B.诉讼费用

C.提取未付的职工工资D.实际发生的业务招待费

【例题·计算题】某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年捐赠的调整金额为（）

A.6B.10C.4D.40

【例题·计算题】某企业2009年2月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税发票注明价款100万元，增值税17万元，购入设备发生设备运费3万元，当月投入使用，假定该企业生产设备采用10年折旧年限，预计净残值率5%，则企业在所得税前扣除的该设备的月折旧额是多少？

【例题·计算题】某生产企业2009年3月5日为其销售部门购进一辆轿车，取得增值税发票，注明价款共计15万元，增值税2.55万元，企业发生运杂费及上牌照税费2.45万元，该轿车于当月投入使用。

假定该企业固定资产预计净残值率5%，该轿车在当年所得税前扣除的折旧额最多是多少？

【例析】A企业2009年度以货币资金500万元入股一家房地产开发企业，2010年度，由于该房地产开发企业违规经营，导致资不抵债并进入破产清算程序，经当地法院破产清算后，实际收回投资200万元，则其投资亏损300万元，可在2010年度一次性税前扣除。

【例析】B企业2009年初，以自有无形资产作价1000万元投资入股某上市公司。

当年底，由于被投资公司市价持续下跌及经营状况恶化等原因导致丙企业可收回金额低于账面价值。

丙企业据此计提了资产减值损失——长期股权投资150万元，并计入当期损益。

根据税法规定，此项减值准备不得在企业所得税前扣除，并应调整当期应纳税所得额。

【企业股权投资持有期间减值准备不得扣除。

】

【例题·详解】2010年2月1日，A公司将一批商品销售至B公司，价款160000元，增值税27200元。

合同规定，B公司应于4月1日前支付货款，但由于B财务困难，到期无法支付货款。

经双方协商，决定于4月1日进行债务重组。

重组协议规定，A公司减免债务32000元，B以现金偿还其余货款。

B公司的会计处理：

借：

应付账款——A公司187200

　贷：

银行存款155200

　　营业外收入——债务重组利得32000

B公司的税务处理分析债务重组日确认债务重组所得32000元，应计入应纳所得额，新准则的规定使得该笔业务的会计和税法处理没有区别无须进行纳税调整。

A公司（债权人）的会计处理：

　借：

银行存款155200

　　营业外支出——债务重组损失32000

　　贷：

应收账款——B公司187200

会计准则与税法规定一致，A公司无须进行专门的纳税调整。

【例题·单选题】甲企业2010年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。

假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。

甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（　）。

A.5.61万元B.8.91万元C.6.75万元D.16.764万元

【例题·计算题】甲企业2009年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17％，该企业适用25%的企业所得税税率。

假定城市维护建设税和教育费附加不予考虑。

甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是多少？

【例题·计算解析】2009年9月，A公司以500万元的银行存款购买取得B公司的部分经营性资产，A公司购买B公司该部分经营性资产的账面价值420万元，计税基础460万元，公允价值500万元。

一般性税务处理方法的涉税处理：

（1）A公司（受让方/收购方）的税务处理：

A公司购买该经营性资产后，应以该资产的公允价值500万元为基础确定计税基础。

（2）B公司（转让方/被收购方）的税务处理：

B公司应确认资产转让所得：

500-460=40（万元）。

【例题·计算】A公司欠B公司购货款700000元。

由于A公司财务发生困难。

短期内不能支付已于2009年12月1日到期的货款。

2010年2月1日，经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品偿还债务。

该产品公允价值为400000元，实际成本为240000元。

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

B公司于2010年2月15日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库。

计算：

1.A公司该项债务重组利得；确认该重组事项应确认应纳税所得额；

2.假定2010年应纳税所得额为70万元，计算2010年应计入应纳税所得额和留待以后年度计入应纳税所得额。

【计算题】甲公司共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。

假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。

在收购对价中乙公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。

要求：

请计算甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失。

【例题·多选题】企业所得税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除（）。

A．企业购置的尚未投入使用的机器设备

B．以融资租赁方式租入的固定资产

C．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D．以经营租赁方式租入的固定资产

【例题·单选题】以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。

A．建筑物     B．生产设备       C．家俱  D．电子设备

【例题·单选题】下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（　）。

A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售牲畜

【例题·单选题】某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。

A．一次性在税前扣除B．按奶牛寿命在税前分期扣除

C．按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D．按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

【例题·多选题】依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（）。

A．修理后固定资产被用于新的或不同的用途

B．修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C．修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D．修理支出达到取得固定资产时计税基础的50％以上

【例题·单选题】以下关于企业财产损失的规定正确的是（）。

A股权投资损失指的是投资额减除股权转让金额后无法收回的股权投资

B企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额

C应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的，不能确认资产损失

D对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

【例题·多选题】以下企业实际发生的资产损失，属于企业自行计算扣除的资产损失的是（）。

A．企业日常经营管理中变卖固定资产的损失

B．企业各项存货发生的正常损耗

C．债务人经营状况恶化导致的应收账款损失

D．企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失

【例题·计算题】甲房地产企业销售商品房收取货币资金4000万元，其中含代市政部门收取的专用基金300万元，由甲企业开具发票；另含代物业管理部门预收20万元的垃圾处置费，由物业管理部门开具发票。

请计算该房地产企业的收入。

【例题·单选题】以下通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所确定收入的实现，不符合规定的是（）。

A甲房地产公司采取支付手续费方式委托乙销售公司销售开发的商品房，合同约定价款合计3000万元，还须按照5%的比例给付乙手续费，则甲应按照3000万元确定收入的实现

B甲房产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万，甲不参与与购买方签订合同，丙实际销售2200万，则甲应按照2100元确认收入的实现

C甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万元，丙实际销售1900万元，则甲应按照2000万元确认收入的实现

D甲房地产公司采取包销方式委托丁企业销售开发的商品房，合同约定价款1000万元，丁企业未在合同规定的期限内将房屋售出，则甲企业不能确认收入

【例题·单选题】某房地产开发企业开发某楼盘全部完工，总可售面积12万平米，已销售了9万平米。

该企业成本对象总成本30000万元，为完工楼盘进行日常维护发生费用300万元，则该上述项目可扣除额为（）万元。

A.30300B.22800C.22725D.20200

【例题·单选题】某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本和费用共计600万元，委托代销合同金额800万元。

该外商投资企业另支付境外公司代销手续费为90万元。

不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业应纳税所得额为（）万元。

A．42.5B．105C．120D．160

【例题·单选题】2010年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。

假定不存在其他纳税调整事项，2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A．16．2B．16．8C．27D．28

【例题·计算题】某企业2009年发生下列业务：

1、销售产品收入2000万；2、接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万，增值税1.7万；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万；3、转让一项商标所有权，取得营业外收入60万；4、收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万；5、取得国债利息2万；6、全年销售成本1000万；销售税金及附加100万；7、全年销售费用500万，含广告费400万；全年管理费用200万，含招待费80万；全年财务费用50万；8、全年营业外支出40万，含通过政府部门对灾区捐款20万，直接对私立小学捐款10万，违反政府规定被工商局罚款2万。

计算：

1、会计利润总额;

2、对收入的纳税调整额;

3、对广告费用的纳税调整额;

4、对招待费的纳税调整额;

5、对营业外支出的纳税调整额;

6、应纳税所得额和应纳所得税额。

【例题·计算题】某企业2008年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2009年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税额5万元，其在我国汇总缴纳多少所得税？

【例题·单选题】某小型零售企业2009年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。

经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。

假定应税所得率为9％，则该小型零售企业2009年度应缴纳的企业所得税为（）。

A.5.10万元B.5.63万元C.5.81万元D.6.38万元

【例题·单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2008年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。

2008年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.12B．14C．18D．36