中级会计职称《中级会计实务》检测题D卷 附答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》检测题D卷附答案
2019年中级会计职称《中级会计实务》检测题D卷附答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、下列关于项目现金流量分析的说法，正确的是（）。
A．无形资产摊销应该作为现金流出
B．把折旧费支出计入现金流出，会造成重复计算
C．在编制全部投资现金流量表时，利息支，出应作为现金支出
D．在编制自有资金现金流量表时，借款利息不应作为现金支出
2、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（）万元。
A.70
B.90
C.100
D.110
3、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为（）元。
A.600
B.580
C.10
D.590
4、采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预的工程价款，应借记的会计科目是（）。
A．预付账款
B．工程物资
C．在建工程
D．固定资产
5、企业发生的下列交易或事项,会产生暂时性差异的是（）。
A.支付税收滞纳金
B.销售商品形成应收账款
C.超过税法规定扣除标准的业务招待费
D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损
6、2016年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4600万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入420万元。
该项目以前未计提减值准备。
因为市场发生了变化，甲公司于2016年年末对该在建项目实行减值测试，经测试表明：
扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2900万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3300万元。
2016年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元。
甲公司于2016年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。
A.1600
B.1700
C.1300
D.2020
7、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（）。
A.实际收益率
B.必要收益率
C.预期收益率
D.无风险收益率
8、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对财务报表（）项目产生影响。
A.其他综合收益
B.营业外收入
C.未分配利润
D.投资收益
9、关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的是（）。
A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配
B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益
C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目
D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响
10、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。
A.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值
B.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币
C.先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币
D.先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值
11、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。
当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。
A.单位结余
B.事业基金
C.非财政补助收入
D.专项基金
12、约束性固定成本不受管理当局短期经营决策行动的影响。
下列各项中，不属于企业约束性固定成本的是（）。
A.厂房折旧
B.厂房租金支出
C.高管人员基本工资
D.新产品研究开发费用
13、2017年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。
2017年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元（符合资本化条件）,当日起按照租赁合同出租给乙企业。
该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止2017年1月1日已计提折旧600万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是（）。
A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B.改扩建期间不对该厂房计提折旧
C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0
D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元
14、2016年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。
2016年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素，该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
15、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。
不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。
A.减少104
B.增加104
C.增加52
D.减少52
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。
A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
B.持有待售的无形资产不进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
2、下列各项中，属于商业信用筹资方式的有（）。
A.发行短期融资券
B.应付账款
C.应缴税金
D.融资租赁
3、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（）。
A.不调整合并资产负债表的年初数
B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表
C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表
D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益
4、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（）。
A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项
B.资产日常维护支出
C.筹资活动
D.内部转移价格
5、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
6、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。
A.固定资产
B.长期借款
C.应收账款
D.应付债券
7、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。
A、用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税
B、材料采购过程中发生的非合理损耗
C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费
D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用
8、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。
A、以实际发生的交易或事项为依据
B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性
C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量
9、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。
A.持有至到期投资
B.委托贷款
C.可供出售金融资产
D.交易性金融资产
10、在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。
A.公布上年度利润分配方案
B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产
C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。
2、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。
3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。
4、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、（）企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。
7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。
10、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：
由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台售价1.5万元。
2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台，单位成本1.41万元。
2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。
大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。
大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。
货款均已收到。
2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。
要求：
（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。
（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。
2、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。
有关资料如下：
（1）2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710000元。
（2）2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。
（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。
要求：
（1）编制M企业委托加工材料的有关会计分录。
（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。
（1）2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定：
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。
至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。
2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。
采用年限平均法计提折旧。
2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。
合同规定：
租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。
假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。
2013年12月31日，甲公司收到租金680万元。
同日，该写字楼的公允价值为6200万元。
（3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。
债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。
（4）2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。
5月8日，实际发放该项现金股利。
（5）2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。
截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。
2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。
（6）2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。
根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。
2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。
2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。
甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。
（7）其他资料如下：
①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；
②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。
③假定不考虑相关税费影响。
要求：
（1）计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。
（2）计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。
（4）编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。
（5）针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录（重组日的相关分录除外）。
（6）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。
（7）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。
该公司为建造一生产线，于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。
20×8年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日，用银行存款支付工程款340万元。
12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。
20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。
（3）2×10年12月31日，甲公司将生产线以1400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。
同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。
租赁合同规定起租日为2×10年12月31日，租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。
租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。
［（P/A，3，6%）＝2.673］
<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额；
<2>、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录；
<3>、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值；
<4>、判断售后租赁类型，并说明理由；
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、答案：
B
2、【正确答案】C
3、C
4、C
5、参考答案:
D
6、参考答案：
A
7、【答案】B
8、正确答案:
C
9、D
10、【正确答案】D
11、【答案】B
12、【答案】D
13、参考答案:
C
14、正确答案:
B
15、【答案】D
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】BD
2、【正确答案】BC
3、参考答案：
ABC
4、AC
5、【正确答案】AC
6、【答案】BCD
7、【正确答案】ACD
8、【正确答案】ABC
9、【答案】ABC
10、【答案】CD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、对
3、错
4、对
5、对
6、错
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
①有合同部分：
可变现净值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（万元）
账面成本＝10000×1.41＝14100（万元）
成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。
②没有合同的部分：
可变现净值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（万元）
账面成本＝4000×1.41＝5640（万元）
可变现净值低于成本，发生了减值，
计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）
③会计分录：
借：
资产减值损失 640
贷：
存货跌价准备 640
（2）①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
借：
银行存款 17550
贷：
主营业务收入 15000（10000×1.5）
应交税费--应交增值税（销项税额） 2550（15000×17％）
借：
主营业务成本 14100（10000×1.41）
贷：
库存商品 14100
②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元
借：
银行存款 1404
贷：
主营业务收入 1200（1000×1.2）
应交税费--应交增值税（销项税额） 204（1200×17％）
借：
主营业务成本 1410（1000×1.41）
贷：
库存商品 1410
因销售应结转的存货跌价准备＝640×1000/4000＝160（万元）
借：
存货跌价准备 160
贷：
主营业务成本 160
2011年末剩余笔记本电脑的成本＝3000×1.41＝4230（万元），可变现净值＝3000×1.3＝3900（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4230－3900=330（万元），存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），转回存货跌价准备480－330＝150（万元）。
借：
存货跌价准备150
贷：
资产减值损失150
2、答案如下:
（1）M公司有关会计处理如下：
①发出委托加工材料时：
借：
委托加工物资 710000
贷：
原材料 710000
②支付加工费及相关税金时：
增值税＝加工费×增值税税率
应交消费税＝组成计税价格×消费税税率
组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）
应支付的增值税＝100000×17％＝17000（元）
应支付的消费税＝（710000＋100000）÷（1－10％）×10％＝90000（元）
借：
委托加工物资 100000
应交税费--应交增值税（进项税额） 17000
--应交消费税 90000
贷：
银行存款 207000
③收回加工材料时：
收回加工材料实际成本＝710000＋100000＝810000（元）
借：
原材料
升级会员 