初级财政税收专业知识与实务18.docx
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初级财政税收专业知识与实务18
初级财政税收专业知识与实务-18
（总分：
140.00，做题时间：
90分钟）
一、单项选择题（总题数：
30，分数：
60.00）
1.消费税的纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起______日内申报纳税。
∙A.3
∙B.5
∙C.15
∙D.30
A.
B.
C. √
D.
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
2.______按服务业税目缴纳营业税。
∙A.安装工程
∙B.音乐茶座
∙C.租赁业
∙D.体育
A.
B.
C. √
D.
服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
选项A按“建筑业”缴纳营业税；选项B按“娱乐业”缴纳营业税；选项D按“文化体育业”缴纳营业税。
3.某照相馆在照相的同时销售镜框、相册。
该照相馆本月取得照相收入24000元，销售镜框、相册收入3200元，则该照相馆本月应纳营业税为______元。
∙A.160
∙B.1040
∙C.1200
∙D.1360
A.
B.
C.
D. √
该照相馆的业务属于混合经营，销售镜框、相册的收入并入营业收入，统一征收税率为5%的服务业营业税。
该照相馆本月应纳营业税=（24000+3200）×5%=1360（元）。
4.下列关于营业税纳税义务发生时间，不正确的说法是______。
∙A.采取预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为合同规定的收款日期
∙B.金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当天
∙C.纳税人将不动产无偿赠送其他单位的，纳税义务发生时间为转移不动产所有权的当天
∙D.纳税人自建建筑物后销售的，纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天
A. √
B.
C.
D.
选项A，采取预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
5.某小型微利企业，上年发生经营性亏损18万元（已通过税务机关的审核），本年度盈利35万元，无其他调整项目，该企业本年度应纳企业所得税______万元。
∙A.0.9
∙B.3.4
∙C.3.6
∙D.7
A.
B. √
C.
D.
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
该企业本年度应纳企业所得机=（35-18）×20%=3.4（万元）。
6.某生产企业本年实现销售收入2800万元，“管理费用”中列支的业务招待费为30万元，则不得在税前列支的业务招待费为______万元。
∙A.4
∙B.12
∙C.14
∙D.16
A.
B.
C.
D. √
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，即18万元（30万元×60%），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即14万元（2800万元×5‰）。
不得在税前列支的业务招待费=30-14=16（万元）。
7.下列关于固定资产的最低折旧年限，说法不正确的是______。
∙A.飞机、火车、轮船以外的运输工具为10年
∙B.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年
∙C.电子设备为3年
∙D.房屋、建筑物为20年
A. √
B.
C.
D.
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
①房屋、建筑物，为20年；②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；⑤电子设备，为3年。
8.个人所得税法规定，外籍人员的工资薪金所得的费用扣除标准为______元。
∙A.2000
∙B.2800
∙C.4800
∙D.5200
A.
B.
C. √
D.
在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员，其每月的工资、薪金收入，在统一减除3500元费用的基础上，再允许减除1300元的附加减除费用。
9.张某在一次福利彩票抽奖中，花200元抽中一辆价值40万元的小汽车及现金2万元。
个人所得税税率为20%，张某就该收入应缴纳的个人所得税税额为______万元。
∙A.0
∙B.0.4
∙C.8
∙D.8.4
A.
B.
C.
D. √
中奖收入属于偶然所得，不扣除任何费用，全额征收个人所得税。
张某就该收入应缴纳的个人所得税税额=（40+2）×20%=8.4（万元）。
10.产权出典应由______缴纳房产税。
∙A.出典人
∙B.产权所有人
∙C.承典人
∙D.旁产代管人
A.
B.
C. √
D.
产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务，其房产税的纳税人为承典人。
11.房屋产权互相交换，双方交换价值不等时，超出的部分由______缴纳契税。
∙A.支付差价方
∙B.收到差价方
∙C.房屋权属的所有者
∙D.房屋产权取得人
A. √
B.
C.
D.
房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。
其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
12.城镇土地使用税的计税依据是______。
∙A.建筑面积
∙B.实际占用土地面积
∙C.使用面积
∙D.居住面积
A.
B. √
C.
D.
城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。
13.下列印花税应税凭证中适用比例税率的是______。
∙A.借款合同
∙B.工商营业执照
∙C.房屋产权证
∙D.土地使用证
A. √
B.
C.
D.
印花税的比例税率分为四档，即：
0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。
按比例税率征收的应税项目包括：
各种合同及具有合同性质的凭证、记载资金的账簿和产权转移书据等。
选项B、C、D均适用定额税率。
14.我国现行的教育费附加征收比率为______。
∙A.1%
∙B.3%
∙C.5%
∙D.7%
A.
B. √
C.
D.
按照1994年2月7日《国务院关节于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定，现行教育费附加征收比率为3%。
15.根据我国《预算法》规定，政府预算编制的领导机关是______。
∙A.各级政府
∙B.各级人民代表大会
∙C.各级财政部门
∙D.各部门、各单位
A. √
B.
C.
D.
根据我国《预算法》规定：
各级政府是预算编制的领导机关；总预算编制机关是各级政府财政部门；各部门、各单位负责编制本部门、本单位的预算。
16.我国预算草案的编制一般采用______的编制方法。
∙A.自上而下
∙B.自下而上
∙C.一上一下
∙D.两上两下
A.
B.
C.
D. √
预算草案的编制程序一般采取自下而上和自上而下结合，逐级汇总的程序。
实行“两上两下”的编制方法，有利于提高预算的科学性和真实完整性，有利于编制单位与财政部门的信息沟通，保证预算执行的严肃性。
17.项目支出预算按项目属性划分包括______。
∙A.经常性项目、非经常性项目
∙B.新增项目、延续项目
∙C.年度支出项目、跨年度支出项目
∙D.国务院已研究确定项目、经常性专项业务费项目、跨年度支出项目、其他项目
A.
B. √
C.
D.
项目支出预算包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮费、大型会议等项目支出。
项目支出按照项目类别和项目属性进行分类：
①按项目类别划分为国务院已研究确定项目、经常性专项业务费项目、跨年度支出项目、其他项目；②按项目属性划分为新增项目、延续项目。
18.______包括人员经费和日常公用经费，是部门支出的主要组成部分。
∙A.基本支出预算
∙B.项目支出预算
∙C.工资支出预算
∙D.购买支出预算
A. √
B.
C.
D.
基本支出预算是为保障行政事业单位机构正常运转、完成日常工作任务所必需的开支而编制的预算，其内容包括人员经费和日常公用经费，是部门支出预算的主要组成部分。
19.基本支出预算和项目支出预算的共同编制原则是______。
∙A.综合预算原则
∙B.优先保障原则
∙C.追踪问效原则
∙D.科学论证、合理排序的原则
A. √
B.
C.
D.
基本支出预算的编制原则具体包括：
综合预算的原则；优先保障的原则；定员定额管理的原则。
项固支出预算的编制原则具体包括：
综合预算的原则；科学论证、合理排序的原则；追踪问效的原则。
20.我国政府预算的收入征收机构主要指______。
∙A.政府部门和税务部门
∙B.工商部门和海关
∙C.税务部门和海关
∙D.工商部门和税务部门
A.
B.
C. √
D.
预算收入的征收机构主要包括税务部门和海关。
税务部门主要负责征收并管理各项工商税收、企业所得税和国家交办的其他收入任务的执行；海关主要负责关税的征收管理。
21.下列各项，不属于采购制度的规范的对象范围的是______。
∙A.资金
∙B.货物
∙C.工程
∙D.服务
A. √
B.
C.
D.
采购制度的规范的对象范围，包括三大类：
①货物，是指各种形态和种类的物品，包括原材料、设备、产品等内容；②工程，是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等内容；③服务，是指货物和工程以外的其他政府采购对象，包括交通、信息、医疗保健、社会保险、专利技术、会议、劳务等内容。
22.我国《政府采购法》规定，政府采购的主要方式是______。
∙A.有限招标
∙B.集中采购与分散采购相结合
∙C.单一来源
∙D.公开招标
A.
B.
C.
D. √
各国政府一般都根据本国的经济发展情况、社会文化背景等确立符合本国国情的政府采购方式，我国《政府采购法》规定，政府采购的主要方式是公开招标。
23.行政事业单位应把______放在首位。
∙A.经济效益
∙B.政治效益
∙C.社会效益
∙D.文化效益
A.
B.
C. √
D.
行政事业单位的工作社会性强、政策性强，所以应把社会效益放在首位，但同时也必须讲究经济效益。
经济效益要服务于社会效益，社会效益要以经济效益为基础。
24.三级预算单位又称为______。
∙A.基层预算单位
∙B.附属预算单位
∙C.主管预算单位
∙D.无下属单位
A. √
B.
C.
D.
三级预算单位，也称基层预算单位，是指向二级预算单位（如无二级预算单位，直接向一级预算单位）编报预算，领拔缴销预算资金，没有所属预算单位的预算单位。
25.行政单位的应缴预算款，______不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。
∙A.每月月初
∙B.每月月末
∙C.每季度初
∙D.每季度末
A.
B. √
C.
D.
行政单位的应缴预算款，每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴；任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项；年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库。
26.某行政单位年人员经费支出81.7万元，公用经费支出68.3万己，经常性支出122万元，则该单位专项支出占总支出的比重为______。
∙A.10.29%
∙B.18.67%
∙C.44.85%
∙D.81.33%
A.
B. √
C.
D.
行政单位支出按照支出的性质不同，分为经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出；按照支出的对象和用途不同，分为人员经费支出和公用经费支出。
该行政单位的总支出=81.7+68.3=150（万元），专项支出=150-122=28（万元），专项支出占总支出的比重=28/150×100%=18.67%。
27.下列关于财务杠杆系数说法，不正确的是______。
∙A.只要存在负债及其利息，财务杠杆系数一般就大于1，就有财务杠杆作用
∙B.财务杠杆作用的发挥，源自于负债利息的固定不变
∙C.在息税前利润不变的情况下，利率的变动会导致权益净利率更大的变动
∙D.财务杠杆是一把双刃剑，可能给企业带来利益，也可能会给企业带来损失
A.
B.
C. √
D.
财务杠杆是指在负债及其利息不变的情况下，息税前利润的变动会导致权益净利率更大的变动；或者说是在息税前利润不变的情况下，负债率的变动会导致权益净利率更大的变动。
28.因持有现金而丧失的投资收益称为______。
∙A.管理成本
∙B.机会成本
∙C.短缺成本
∙D.转换成本
A.
B. √
C.
D.
现金投资的成本主要有管理成本、机会成本、转换成本、短缺成本等。
其中，机会成本是指因持有现金而丧失的投资收益。
29.长期经验表明，较为适宜的流动比率为______。
∙A.0.5
∙B.1
∙C.2
∙D.5
A.
B.
C. √
D.
流动比率越大，一般偿债能力越强，但流动比率过大意味着流动资产过多，会降低企业的收益。
一般来说，流动比率为2，即流动资产是流动负债的两倍比较合适。
30.某公司年末的税后利润为1700万元；所得税税率为25%，利息费用为358万元。
该企业当年的利息保障倍数为______。
∙A.2.56
∙B.3.37
∙C.5.74
∙D.7.33
A.
B.
C.
D. √
该企业当年的利息保障倍数=[*]。
二、多项选择题（总题数：
10，分数：
40.00）
31.某建筑工程公司，2011年安装工程总额为800万元。
另外又发生两笔材料销售行为，第一笔取得收入20万元，第二笔取得收入3.4万元。
已知该公司适用3%的营业税税率，增值税税率为17%。
该建筑安装公司应缴纳的税额有______。
∙A.营业税24万元
∙B.营业税24.6万元
∙C.增值税3.4万元
∙D.增值税3.978万元
∙E.增值税49.404万元
（分数：
4.00）
A. √
B.
C. √
D.
E.
该建筑安装公司应缴纳营业税=800×3%=24（万元）；该建筑安装公司应缴纳增值税：
（20+3.4）/（1+17%）×17%=3.4（万元）。
32.以下属于企业所得税税前扣除基本原则的有______。
∙A.收付实现制原则
∙B.公开性原则
∙C.权责发生制原则
∙D.不征税收入形成支出不得扣除原则
∙E.区分收益性支出和资本性支出原则
（分数：
4.00）
A.
B.
C.
D. √
E. √
企业所得税税前扣除的基本原则包括：
①真实性、相关性和合理性原则；②区分收益性支出和资本性支出原则；③不征税收入形成支出不得扣除原则；④不得重复扣除原则。
33.下列所得中免征个人所得税的有______。
∙A.退休工资
∙B.按国家统一规定发给的独生子女补贴
∙C.福利费
∙D.保险赔款
∙E.抚恤金
（分数：
4.00）
A. √
B. √
C.
D. √
E. √
下列各项个人所得，免纳个人所得税：
①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金；②国债和国家发行的金，融债券利息、教育储蓄存款利息以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款利息；③按照国家统一规定发给的补贴、津贴；④福利费、抚恤金、救济金；⑤保险赔款；⑥军人的转业费、复员费；⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；⑧按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；⑩经国务院财政部门批准免税的所得。
34.下列情况中，不符合契税计税依据的确定的有______。
∙A.土地使用权出售，其计税依据为成交价格
∙B.土地使用权赠与，其计税依据为土地原值
∙C.以协议方式出让国有土地使用权的，其计税依据为土地的原值
∙D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费成为完全产权住房的，免征契税
∙E.以竞价方式出让的国有土地使用权的，其计税依据一般确定为竞价的成交价格
（分数：
4.00）
A.
B. √
C. √
D.
E.
选项B，土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；选项C，以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税依据为成交价格。
35.下列关于城市维护建设税税率的规定，表述正确的有______。
∙A.城市维护建税设置了三档地区差别比例税率
∙B.纳税人所在地为市区的，税率为7%
∙C.纳税人所在地为县城的，税率为5%
∙D.纳税人所在地为镇的，税率为3%
∙E.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
（分数：
4.00）
A. √
B. √
C. √
D.
E. √
城市维护建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：
纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
36.中央部门预算主要包括______。
∙A.政府性基金预算拨款收入
∙B.财政拨款收入
∙C.上级补助收入
∙D.用事业基金弥补收支差额
∙E.事业单位经营收入
（分数：
4.00）
A.
B. √
C. √
D. √
E. √
中央部门预算收入按收入来源分为财政拨付资金和部门依法取得的其他收入，具体包括：
①上年结转；②财政拨款收入；③上级补助收入；④事业收入；⑤事业单位经营收入；⑥下级单位上缴收入；⑦用事业基金弥补收支差额；⑧其他收入。
37.由国务院组织中央预算和地方预算的执行，其主要职责有______。
∙A.执行国家预算法律、法令，制定预算管理方针、政策
∙B.核定政府预算、决算草案
∙C.组织领导并监督本级各部门和下级政府的预算制定
∙D.决定中央总预备费的动用
∙E.向全国人民代表大会及其常务委员会报告中央和地方预算执行情况
（分数：
4.00）
A. √
B. √
C.
D. √
E. √
国务院组织中央预算和地方预算的执行，其主要职责为：
①执行国家预算法律、法令，制定预算管理方针、政策；②颁发全国性的、重要的财政预算规章制度；③核定政府预算、决算草案；④组织、领导并监督中央各部门和地方预算的执行；⑤决定中央总预备费的动用；⑥编制中央预算调整方案；⑦向全国人民代表大会及其常务委员会报告中央和地方预算执行情况等。
38.非招标性采购方法主要有______。
∙A.单一来源采购
∙B.分散采购
∙C.国内询价采购
∙D.同外询价采购
∙E.竞争性谈判采购
（分数：
4.00）
A. √
B.
C. √
D. √
E. √
政府采购方式，按是否具备招标性质可分为两大类，即招标采购和非招标采购。
其中，非招标性采购主要有单一来源采购、竞争性谈判采购、国内或国外询价采购等。
39.资本结构决策的方法包括______。
∙A.综合资本成本最低法
∙B.目标价值最大化法
∙C.股东权利最大化法
∙D.企业价值最大法
∙E.财务杠杆程度衡量法
（分数：
4.00）
A. √
B.
C.
D. √
E. √
资本结构决策方法包括：
①综合资本成本最低法，即当综合资本成本最低时，资本结构为最佳；②企业价值最大法，即当企业价值最大时，资本结构为最佳；③财务杠杆程度衡量法。
40.应收账款投资管理目标的实现途径有______。
∙A.确定最佳的现金余额
∙B.确定信用标准
∙C.适当进行短期证券投资
∙D.对客户进行评价
∙E.收取拖欠账款，提高收账效率
（分数：
4.00）
A.
B. √
C.
D. √
E. √
进行应收账款投资，是要对客户提供贷款、提供商业信用。
因此，应收账款投资管理目标的实现途径包括：
①收集客户的信用资料；②对客户进行信用评价；③确定信用标准；④规定信用条件；⑤设立信用额度；⑥收取拖欠账款，提高收账效率。
选项A、C属于现金投资管理目标的途径。
三、案例分析题（总题数：
2，分数：
40.00）
某运输公司拥有车辆25辆，由于公司缺少驾驶员，其中10辆客车有2辆自购入以来一直未曾领取行驶执照，也未曾投入使用；10辆载重量为12吨的机动车挂车5辆租赁给某农场使用，合同中未注明纳税人；5辆载重量为20吨的载货汽车用于对外运输业务。
已知该地区载货汽车的单位税额为60元/吨，客车的单位税额为500元/辆。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）.下列关于车船税的纳税人的说法，正确的有______。
∙A.只要拥有车船，就是车船税的纳税人
∙B.只要使用车船，就是车船税的纳税人
∙C.无法使用的车船，使用人为纳税人
∙D.车船租赁的，拥有人与使用人不一致时，应由租赁双方商妥由何方为纳税人
（分数：
4.00）
A.
B.
C. √
D. √
根据《中华人民共和国车船税暂行条例》，在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
车船租赁时，拥有人与使用人不一致时，则应由租赁双方商妥由何方为纳税义务人，否则由使用人纳税；对于无法使用的车船，其纳税人就是车船的使用人。
（2）.该运输公司客车年应纳税额为______元。
∙A.1600
∙B.2000
∙C.3200
∙D.4000
（分数：
4.00）
A.
B.
C.
D. √
根据《中华人民共和国车船税暂行条例》，不领取行驶执照或未投入使用的车船免征车船税，所以10辆客车中只有8辆属于车船税纳税范围。
该运输公司客车年应纳税额=500×8=4000（元）。
（3）.该运输公司机动挂车应纳税额为______元。
∙A.800
∙B.1000
∙C.1200
∙D.1680
（分数：
4.00）
A.
B.
C. √
D.
半挂牵引车、三轮
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