上海注册税务师财务与会计考试试题.docx

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上海注册税务师财务与会计考试试题

上海注册税务师《财务与会计》考试试题

一、单项选取题（共25题，每题2分，每题备选项中，只有1个事最符合题意）

1、在行政诉讼中，如果当事人以为受诉人民法院无管辖权，应当__提出管辖权异议。

A．在人民法院备案之日起5日内以口头或书面形式

B．在接到人民法院起诉状副本之日起5日内以书面形式

C．在人民法院初次开庭前10日内以口头或书面形式

D．在接到人民法院应诉告知之日起10日内以书面形式

2、税务机关对纳税人采用保全办法应当通过__批准。

A．县以上税务局局长批准

B．市以上税务局局长批准

C．省以上税务局局长批准

D．本地税务局局长批准

3、纳税人将不动产免费赠与她人，其营业税纳税义务发生时间为__。

A．不动产处置权转移次日

B．不动产处置权转移当天

C．不动产收益权转移当天

D．不动产所有权转移当天

4、关于保管合同中保管物毁损、灭失风险承担对的表述是__。

A．保管物在保管期限内毁损、灭失风险，一律由保管人承担

B．保管物于期限届满而寄存人没有领取，发生毁损、灭失风险，保管人不承担责任

C．保管物在保管期限内毁损、灭失风险，一律由双方平均承担

D．保管物在保管期限内毁损、灭失风险，由保管人承担大某些，寄存人承担小某些

5、依照规定，依法应当从轻或减轻行政惩罚状况有__。

A．已满16周岁不满18周岁人有违法行为

B．积极消除或加重违法危害后果

C．受她人指使违法行为

D．配合行政机关查处违法行为有立功体现

6、普通纳税人购进某国营农场自产水稻，收购凭证注明价款为65830元，从一大型超市（普通纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元。

则采购成本为__元。

A．347272.10

B．357272.10

C．367272.10

D．377272.10

7、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税是__。

A．商业批发公司收回委托加工卷烟直接销售

B．工业公司收回委托加工汽车轮胎直接销售

C．某酒厂收回委托加工葡萄酒后贴上商标后出售

D．某酒厂收回委托某外商投资公司加工已税白酒直接销售

8、国内同外国缔结或国内加入并生效国际公约是通过国内__批准，具备与国内国内法同样效力。

A．国家主席

B．国家行政机关

C．国家司法机关

D．国家权力机关

9、某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权建筑物。

该建筑物占用土地面积平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关占用比例为4：

1），该公司所在市城乡土地使用税单位税额每平方米5元。

该公司应纳城乡土地使用税__元。

A．0

B．

C．8000

D．10000

10、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.3吨。

100马力拖船1艘；小型拖船两艘，净吨位分别为0.3吨和0.8吨。

该地船舶车船税税额为：

净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳车船税为__元。

A．2030

B．2035

C．2040

D．2045

11、有限责任公司召开董事会会议，应当于会议召开__前通过全体董事，否则会议决策无效。

A．7日

B．10日

C．15日

D．30日

12、外商投资公司和外国公司所得税法规定，火车、轮船、机器、机械和其她生产设备最短折旧年限为__年。

A．5

B．8

C．10

D．15

13、9月份，某下岗失业人员王某开办一家网吧，聘任人员中50%为下岗失业人员，营业收入为10万元，同步为了筹措资金将自己2年前购买10万元普通住房，以13万元价格卖掉。

王某9月份应纳营业税为__万元。

A．2

B．2.15

C．0

D．0.15

14、若采用分类比较法拟定期末存货价值，×公司1999年末期末存货净额为__元。

A．18800

B．18250

C．18200

D．19600

15、某公司投资一种项目，该项目风险报酬系数为0.3，原则差为1.5%，经营收益盼望值为10%，无风险报酬率为9%。

若投资报酬总额为300万元，则该项目风险报酬额为__万元。

A．38

B．40.5

C．50

D．100

16、如下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税是__。

A．公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

B．个人兼职获得收入

C．任职、受雇于报刊单位记者，在其她单位报刊上刊登作品获得所得

D．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运获得收入

17、下列各项中，在业务发生时作为资产反映同步，必要以相等金额反映为负债是__。

A．委托代销商品

B．经营租入固定资产

C．受托代销商品

D．分期收款发出商品

18、某公司运用销售比例原理预测留存收益。

假设该公司实现销售收入5000万元，实现利润总额150万元，预测销售收入比增长10%，所得税税率为30%，设定各年股利支付率为40%。

据此，预测该公司留存收益为__万元。

A．46.2

B．69.3

C．66

D．63

19、下列关于印花税计税根据表述中，符合印花税规定是__。

A．对采用易货方式进行商品交易订立合同，应以易货差价为计税根据

B．货品运送合同计税根据是运送费用总额，不含装卸费

C．建筑安装工程承包合同计税根据是承包总额扣除分包或转包金额后余额

D．对于由委托方提供重要材料或原料，受托方只提供辅助材料加工合同，对委托方提供重要材料或原料金额按加工承揽合同贴花

20、内蒙古某木制品公司（小规模纳税人）在生产高档筷子10000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷1500箱，每箱售价390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨一次性木筷子500箱，单箱售价250元。

本年产品所有销售，上述售价均为不含税价。

则该年应缴纳增值税和消费税共计为__。

（消费税税率为5%）

A．534300元

B．515050元

C．576700元

D．521500元

21、某公司1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆，无同类市价，国家税务总局规定同类型应税车辆最低计税价格为10元/辆，汽车贸易公司账面小汽车成本为90000元/辆，成本利润率为12%。

该公司应纳车辆购买税为__元。

A．86400

B．75000

C．93919.14

D．60000

22、某缝纫店对外提供服装加工业务，其纳税义务发生时间为__。

A．提供加工劳务当天

B．提供加工劳务同步收讫价款或获得索取价款凭据当天

C．口头协商拟定付款当天

D．收取客户提供布料和加工费当天

23、某中华人民共和国公民杜某在国内某公司工作，月工资所得为700元，7月获得上半年奖金6000元，12月获得全年奖金6000元。

杜某7月份应缴纳个人所得税为__元。

A．1125

B．1035

C．1205

D．805

24、甲公司3月与乙公司达到债务重组合同，甲以库存商品抵偿一年前所欠债务130万元，该批库存商品账面成本为80万元，市场销售价格（不含税）为100万元，增值税税率为17%。

不考虑都市维护建设税和教诲费附加，甲公司该项重组业务应缴纳公司所得税__万元。

（合用公司所得税税率33%）

A．4.29

B．9.90

C．10.89

D．16.50

25、某非原则条包装卷烟每盒50支，每条15盒，不含增值税调拨价每条175元，则该卷烟按每原则箱计算消费税额有__。

A．3500元

B．5400元

C．5250元

D．3650元

二、多项选取题（共25题，每题2分，每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选每个选项得0.5分）

1、边际税率是指__。

A．税法直接规定税率

B．所有税额与所有收入之比

C．实际缴纳税额占课税对象实际数额比例

D．再增长某些收入时，增长这某些收入所缴纳税额占增长收入比例

2、如下关于营业额拟定表述对的有__。

A．纳税人从事安装工程作业，凡以所安装设备价值作为安装工程产值，其营业额不应涉及设备价款在内

B．股票转让营业额为买卖股票价差收入

C．办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取所有价款

D．其她金融商品转让，其营业额为转让其她金融商品价差收入

3、非货币性资产互换具备商业实质且公允价值可以可靠计量，关于换出资产公允价值与其账面价值差额解决对的有__。

A．换出资产为存货，应当视同销售解决，依照《公司会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同步结转商品销售成本

B．换出资产为固定资产、无形资产，换出资产公允价值和换出资产账面价值差额，计入营业外收入或营业外支出

C．换出资产为固定资产、无形资产，换入资产公允价值和换出资产账面价值差额，计入或冲减资产减值损失

D．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产，换入资产公允价值和换出资产账面价值差额，计入资本公积

E．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产，换出资产公允价值和换出资产账面价值差额，计入投资收益

4、依照《车辆购买税暂行条例》规定，下列车辆中可以减免车辆购买税有__。

A．三轮农用运送车

B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C．归国留学人员用钞票购买自用进口小汽车

D．电动汽车

E．外国投资者在中华人民共和国购买1辆自用汽车

5、行政相对人对限制人身自由详细行政行为不服提起行政诉讼，由__人民法院管辖。

A．原告所在地

B．被告所在地

C．行政纠纷发生地

D．行政行为作出地

6、按照外商投资公司和外国公司所得税法规定，下列关于再投资退税表述对的是__。

A．再投资是指外商投资公司外国投资者将其从该公司获得税后利润增长注册资本或投资举办其她外商投资公司

B．再投资额必要是从外商投资公司获得税后利润，免税期利润可按饶让原则视同税后利润

C．外商投资公司按照董事会决策，将其依照关于规定从税后利润提取公积金转作再投资，相应增长本公司注册资本，其中属于外国投资者某些

D．外国投资者将从外商投资公司获得利润，再投资购买其她投资者已存在公司股权，也可享有再投资退税优惠

7、下列各项支出中，应计入原材料成本有__。

A．在采购运送途中发生材料损耗

B．因委托加工原材料（收回后用于持续生产）而支付受托方代收代缴消费税

C．在原材料运送途中发生仓储费

D．因用自有运送工具运送购买原材料而支付运送费用

E．外购原材料在投入使用前租用仓库而支付仓储费用

8、合同管辖是指当事人在争议发生之前或发生之后，用书面合同方式，选取管辖法院。

下列关于合同管辖说法中，对的有__。

A．所有民事纠纷均可以合同管辖

B．合同管辖只限于合同案件

C．涉外民事案件不合用合同管辖

D．当事人仅能在选取第一审法院管辖

E．合同管辖只能在法律规定有管辖权人民法院之间选取

9、进口货品完税价格中涉及下列__费用。

A．货品成交过程中进口人向自己采购代理人支付购货佣金

B．进口人向其境外采购代理人支付买方佣金

C．进口人承担包装劳务费用

D．进口人为在国内生产进口货品而向国外支付软件费

10、用票单位使用电子计算机开具发票，必要报经__批准。

A．国家税务局

B．地方税务局

C．主管税务机关

D．国税和地税主管税务机关

11、留置权成立必要满足条件涉及__。

A．债权人依合同占有债务人动产

B．债权发生与该动产属于同一法律关系

C．债务人和债权人之间有订有留置合同

D．双方商定可以排除法律规定

E．债务人逾期不履行义务

12、下列税金中，通过“管理费用”科目核算有__。

A．印花税

B．都市维护建设税

C．房产税

D．车船使用税

E．车辆购买税

13、某商场（普通纳税人）6月和某电子厂家商定，采用平销返利方式结算，购进该厂家货品，获得增值税专用发票上注明销售额220万元，发票已经税务机关认证，增值移37.40万元，商定按购进价格出售，本月售出50%，获得零售收入110万元，并按当月零售收入10%获得了厂家返利收入，商场本月应纳增值税为__。

A．-12万元

B．12万元

C．-19.82万元

D．22万元

14、开业税务登记管理规程有__。

A．纳税人心在领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关提出办理税务登记书面申请，提交“申请税务登记报告书”，并附送关于资料

B．税务机关在纳税人提交登记资料完备状况下。

依照纳税人经济类型发放《税务登记表》，纳税人填写完毕后报送主管税务机关

C．税务机关对纳税人填报《税务登记表》及提供证件和资料，应自收到之日起30日内审核完毕，符合规定予以登记，并发给税务登记证件

D．代理开业税务登记申报

E．代理填报《税务登记表》及附表

15、下列各项会计业务中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动有__。

A．超受益年限使用无形资产

B．出租无形资产使用权

C．发生无形资产后续支出

D．摊销无形资产成本

E．计提无形资产减值准备

16、W公司1998年12月31日资产负债表上“固定资产共计”项目金额为__万元。

A．1612

B．1600

C．1560

D．1740

17、依照国内《民法通则》规定，__民事权利能力。

A．胎儿不具备

B．法人自成立时起具备

C．公民死亡后一定期间仍具备

D．非法人组织具备

18、某生产白酒集体公司，全年销售收入1500万元，销售成本500万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各种费用460万元。

已知上述成本费用中涉及新产品开发费用80万元、粮食白酒广告费支出50万元。

该公司当年应纳公司所得税__万元。

A．33

B．46.2

C．49.5

D．62.7

19、下列收购未税产品单位和个人可以成为资源税扣缴义务人有__。

A．收购矿石钢铁厂

B．收购矿石个体经营者

C．收购矿石联合公司

D．收购矿石独立矿山其她收购未税矿产品单位。

其她收购未税矿产品单位涉及个体经营者在内。

20、某商场（增值税普通纳税人）独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利（以购进价对外销售）。

5月向彩电厂购进电视机获得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价所有销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。

采用同样方式，销售某厂家电子光盘，获得返利120万元，向厂家购进电子光盘获得增值税专用发票，注明价款1000万元；该商场平销返利业务解决符合关于规定有__。

A．商场应按420万元确认销项税额

B．商场应按424.8万元计算销项税额

C．商场当月应抵扣进项税额为498.97万元

D．商场当月应抵扣进项税额为19.7万元

E．商场当月应纳增值税税额为51.03万元

21、下列车辆，属于车辆购买税征税范畴有__。

A．三轮摩托车

B．无轨电车

C．半挂车

D．三轮农用运送车

E．电动自行车

22、应缴纳地方所得税额是__万元。

A．18.33

B．17

C．18

D．17.13

23、某外贸进出口公司5月从日本进口14辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币8万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该外贸进出口公司进口车应缴纳消费税__万元。

A．16.52

B．7.37

C．7

D．5.89

24、消费税纳税环节涉及__。

A．批发环节

B．进口环节

C．零售环节

D．生产销售环节

25、公司所得税纳税人各项存货发生和领用，其实际成本计价办法有，__。

A．先进先出法

B．余额递减法

C．加权平均法

D．零售价格法