会计制度设计 期末复习指导 参考答案.docx
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会计制度设计期末复习指导参考答案
第一题
资产负债表存在的问题有：
1、表首不清晰明了，如没有编号；没有编制单位；没有币种，缺少金额单位。
2、没有必要的附注，违背了“统一性与灵活性相结合”原则。
应补充必要的附注。
3、工程列示不完全，违背了“报表指标体系完整”原则。
应补充缺失的有关工程。
4、违背了“便于编制与分析”原则，应补充设置比较指标，如“年初数”、“期末数”。
第二题
单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得
出当期损益。
具体如下表所示：
利润表
编制单位：
年月单位：
工程
行次
本月数
本年累计
一、收入
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
补贴收入
营业外收入
收入合计
二、费用
主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务成本
营业费用
管理费用
财务费用
投资损失
营业外支出
所得税
费用合计
三、净利润
单步式利润表计算简单，直观地将企业全收入与全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。
但是，由于他没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。
第三题
工业企业材料差异分析表的参考格式如下：
材料差异分析表
年月日至月日金额单位：
采购单编号
供货单位
材料名称
计量单位
采购数量
实际成本
计划成本
差异
单位成本
总成本
单位成本
总成本
单位成本
总成本
差异率
第四题
银行付出凭证
总号
年月日
分号
应借科目
摘要
记帐页数
金额
附件张
一级科目
二级和明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
合计
财务主管记帐复核制单出纳
银行收入凭证
总号
年月日
分号
应贷科目
摘要
记帐页数
金额
附件张
一级科目
二级和明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
合计
财务主管记帐复核制单出纳
第五题
1．不全面。
2．缺少：
出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。
第六题
1．转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。
2．在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”工程。
3．转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”工程没有多大实际作用。
4．该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单工程。
第七题
验收报告单
供应单位
付款方式
起运站
车船号
发票号码
收料日期
收料仓库
日期20年月日
编号
名称及规格
单位
数量
实际价格
计划价格
交库
实收
单价
金额
单价
金额
合计
财会部门主管记帐保管部门主管收料制单
收货单请见教材P138表7-5
第八题
（1）应当按材料的保管地点、材料的类别，品格和规格设置明细帐。
（2）差异率：
5000-45000-40000
*100%==-2%
600000+14000002000000
（3）借：
生产成本800000
在建工程234000
管理费用15000
制造费用5000
货：
原材料1020000
应交税金-增值税-进项转出34000
借：
生产成本16000
在建工程4680
管理费用300
制造费用100
货：
材料成本差异20400
应交税金-增值税-进项转出680
该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材P141
第九题生产成本明细分类账
产品名称：
乙产品产量：
20件
20××年
凭证
摘要
借方
月
日
原材料
工资及福利费
制造费用
合计
×
略
略
期初余额
-
-
-
领用材料
7500
7500
分配生产工人工资
9500
9500
提取福利费
1330
1330
分配制造费用
2752
2752
本期发生额
7500
10830
2752
21082
结转完工产品成本
-7500
-10830
-2752
-21082
期末余额
-
-
-
-
借：
生产成本21082
贷：
原材料7500
应付工资9500
应付福利费1330
制造费用2752
借：
库存商品21082
贷：
生产成本21082
第十题
（1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。
（2）不足之处主要包括：
结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整工程具体化，以增强其指导作用。
第十一题
1、由业务部门根据商店的购货需求开具发票，留存第一联，将第二、四、五联交商店。
2、业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账。
3、商店凭发票单第二联到仓库提取商品。
4、仓库根据发货单第二联登记保管账。
第十二题
汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
2．根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。
3．根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
4．根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。
5．期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。
6．根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。
7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。
汇总记账凭证核算形式的优点在于：
①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。
按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。
汇总记账凭证核算形式的缺点在于：
①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。
因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。
第十三题
1、提货制
购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜输结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符合后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入帐。
2、送货制
这是由企业专设运输部门为客房送货上门的销售方式。
具体步骤为：
（1）企业销售部门根据供销合同（或订货单）开具专用发票交运输部门，其中一联作发货单交仓库。
（2）运输部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货。
（3）运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。
（4）运输部门将送货回单交销售部门或会计部门。
（5）会计部门根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货回单，进行商品销售的核算。
3、发货制
由企业销售部门根据合同规定，定期定量地主动将商品（产品），通过企业外部的运输机构送达购货单位，货款一般采用托收承付方式结算。
其具体步骤为：
（1）销售部门根据供销合同，开具一式多联的专用发票交业务部门。
（2）业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。
（3）业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证。
（4）会计部门取得发票存根、发货单、运输证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。
4、这是直接销售销售方式流程图。
主要是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销售方式。
这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。
5、这是退货业务流程图。
因为，购货单位向企业业务部门提出退货申请，企业业务部门根据批准的退货文件，开具红字“专用发票”，其基本联数可一式五联，一联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售，一联交仓库办理收货，一联交会计部门。
会计部门的记账联与仓库收货联核对后，办理退款手续。
第十四题
第十五题
一、该公司内部控制制度的可取之处为：
1．该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。
将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售
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