财务稽查工作方案.docx

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财务稽查工作方案

财务稽查工作的具体实施方案

稽查工作主要以资料的收集与分析、会谈、现场实地考察、走访取证、询证、核对检查等形式开展，具体可从以下几个方面展开。

一、企业基本情况调查

取得被查企业的相关资料，包括企业（或主要发起人）的相关财务资料及审计报告、资产和业务构成情况、上级主管部门的批复文件等，审计报告、评估报告等，并通过与企业董事、监事、高级管理人员（以下简称“高管人员”）及其员工谈话，咨询中介机构等方法，核查企业的业务、资产、债务、人员等情况，分析判断是否符合法律、法规，税收管理、劳动保障等相关规定。

调查企业的资产构成和业务构成情况，企业的业务流程。

调查企业成立以来，在生产经营方面的演变情况，分析判断企业自身在供应系统、生产系统、销售系统等方面是否具备独立性和完整性，以及与主要关联方在法律关系、产权关系、业务关系（如现实的或潜在的关联交易和同业竞争等）、管理关系（如托管等）等方面是否存在重大瑕疵。

调查企业的历史沿革情况，企业股东的出资情况。

二、业务与技术调查

业务的调查主要是针对销售情况来展开的，首先要获取企业最近三年对主要客户（至少前10名）的销售额占年度销售总额的比例及回款情况，是否过分依赖某一客户（属于同一实际控制人的销售客户，应合并计算销售额）；分析其主要客户的回款情况，是否存在以实物抵债的现象。

对大客户，需追查销货合同、销货发票、产品出库单、银行进账单，或用函证的方法确定销售业务发生的真实性；与前述客户存在长期合同的，应取得相关合同，分析长期合同的交易条款及对

企业销售的影响。

如果存在会计期末销售收入异常增长的情况，需追查相关收入确认凭证，判断是否属于虚开发票、虚增收入的情形。

查阅销售合同、销售部门对销售退回的处理意见等资料，核查是否存在大额异常的销售退回，判断销售退回的真实性。

对产品大量出口的，应函证或走访海关等相关机构，调查其销售方式、销售途径和客户回款情况，确认销售的真实性，判断收入确认标准的合理性。

三、同业竞争与关联交易调查

1.同业竞争情况

取得并分析企业控股股东或实际控制人及其控制的企业的财务报告及主营业务构成等相关数据，必要时取得上述单位相关生产、库存、销售等资料，并通过询问其控股股东或实际控制人、实地走访生产或销售部门等方法，调查企业控股股东或实际控制人及其控制的企业实际业务范围、业务性质、客户对象、与企业产品的可替代性等情况，判断同业竞争的状况。

2.关联方及关联交易情况

通过与企业高管人员谈话、咨询中介机构、查阅企业及其控股股东或实际控制人的股权结构和组织结构、查阅

企业重要会议记录和重要合同等方法，按照《公司法》和企业会计准则的规定，确认企业的关联方及关联方关系，调档查阅关联方的工商登记资料。

调查企业高管人员及核心技术人员是否在关联方单位任职、领取薪酬，是否存在由关联方单位直接或间接委派等情况。

四、高管人员调查

取得高管人员的声明文件，调查高管人员及其近亲属以任何方式直接或间接持有企业股份的情况，近三年所持股份的增减变动以及所持股份的质押或冻结情况。

调查高管人员的其它对外投资情况，包括持股对象、持股数量、持股比例以及有关承诺和协议；核查高管人员及其直系亲属是否存在自营或为他人经营与企业同类业务的情况，是否存在与公司利益发生冲突的对外投资，是否存在重大债务负担。

五、组织结构与内部控制调查

与企业相关业务管理及运作部门进行沟通，查阅企业关于各类业务管理的相关制度规定，了解各类业务循环过程和其中的控制标准、控制措施，包括授权与审批、复核与查证、业务规程与操作程序、岗位权限与职责分工、相互独立与制衡、应急与预防等措施。

应选择一定数量的控制活动样本，采取验证、观察、询问、重新操作等测试方法，评价企业的内部控制措施是否有效实施。

主要依赖审计人员的工作，有必要对审计人员抽查的样本进行复核，或者按照相应程序，重新抽查样本。

六、财务与会计调查

计算企业各年度毛利率、资产收益率、净资产收益率、每股收益等，分析企业各年度盈利能力及其变动情况，分析母公司报表和合并报表的利润结构和利润来源，判断企业盈利能力的持续性。

计算企业各年度资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数等，结合企业的现金流量状况、在银行的资信状况、可利用的融资渠道及授信额度、表内负债、表外融资及或有负债等情况，分析企业各年度偿债能力及其变动情况，判断企业的偿债能力和偿债风险。

计算企业各年度资产周转率、存货周转率和应收账款周转率等，结合市场发展、行业竞争状况、企业生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等情况，分析企业各年度营运能力及其变动情况，判断企业经营风险和持续经营能力。

通过上述比率分析，与同行业可比公司的财务指标比较，综合分析企业的财务风险和经营风险，判断企业财务状况是否良好，是否存在持续经营问题。

七、筹集资金运用调查

通过查阅企业关于本次筹集资金项目的决策文件、项目可行性研究报告、政府部门有关产业目录等方法，根据项目的环保、土地等方面的安排情况，结合目前其他同类企业对同类项目的投资情况、产品市场容量及其变化情况，对企业本次筹集资金项目是否符合国家产业政策和环保要求、技术和市场的可行性以及项目实施的确定性等进行分析；分析

筹集资金数量是否与企业规模、主营业务、实际资金需求、资金运用能力及企业业务发展目标相匹配；取得企业关于筹集资金运用对财务状况及经营成果影响的详细分析，分析本次筹集资金对企业财务状况和经营业绩的影响，项目能独立核算的，核查企业是否审慎预测项目效益，是否已分别说明达产前后的效益情况，以及预计达产时间，预测基础、依据是否合理；项目不能独立核算的，核查企业对筹集资金投入后对企业财务状况及经营成果所产生影响的分析是否合理。

调查企业筹集资金是否用于主营业务，是否存在盲目扩张，是否存在导致企业未来经营模式发生重大变化的风险。

在筹集资金投资项目实施后，是否与企业的控股股东或实质控制人产生同业竞争或者对企业的独立性产生不利影响。

跨行业投资的，应调查企业在人员、技术和管理等方面所具备的条件及项目实施面临的风险和问题。

筹集资金用于扩大现有产品产能的，结合对企业现有各类产品在报告期内的产能、产量、销量、产销率、销售区域，项目达产后各类产品年新增的产能、产量、销售区域，以及行业的发展趋势，有关产品的市场容量，主要竞争对手等情况的调查结果，对企业投资项目的市场前景作出独立判断。

筹集资金用于新产品开发生产的，结合对企业新产品的市场容量、主要竞争对手、行业发展趋势、技术保障、项目投产后新增产能等情况的调查结果，对企业投资项目的市场前景作出独立判断。

八、风险因素及其他重要事项调查

通过网站、政府文件、专业报刊、专业机构报告等多渠道了解企业所在行业的产业政策、未来发展方向，与企业高管人员、财务人员、技术人员等进行谈话，取得企业既往经营业绩发生重大变动或历次重大事件的相关资料，并参考同行业企业发生的重大变动事件，结合对企业公司治理、研发、采购、生产、销售、投资、融资、募集资金项目、行业等的调查，分析对企业业绩和持续经营可能产生不利影响的主要因素以及这些因素可能带来的主要影响。

对企业影响重大的风险，应进行专项核查。

通过与企业高管人员、采购部门、生产部门和销售部门等负责人谈话，以及查阅账簿、发函询证等方法，评估企业采购、生产和销售等环节存在的经营风险，分析企业获取经常性收益的能力。

调查企业产品（服务）的市场前景、行业经营环境的变化、商业周期或产品生命周期、市场饱和或市场分割、过度依赖单一市场、市场占有率下降等情况，评价其对企业经营是否产生重大影响。

调查企业经营模式是否发生变化、经营业绩不稳定、主要产品或主要原材料价格波动、过度依赖某一重要原材料或产品、经营场所过度集中或分散等情况，评价其对企业经营是否产生重大影响。

调查企业是否存在因内部控制有效性不足导致的风险、资产周转能力较差导致的流动性风险、现金流状况不佳或债务结构不合理导致的偿债风险、主要资产减值准备计提不足的风险、主要资产价值大幅波动的风险、非经常性损益或合并财务报表范围以外的投资收益金额较大导致净利润大幅波动的风险、重大担保或诉讼等或有事项导致的风险情况，评价其对

企业经营是否产生重大影响。

调查企业是否存在因技术不成熟、技术尚未产业化、技术缺乏有效保护或保护期限短、缺乏核心技术或核心技术依赖他人、产品或技术面临被淘汰等的情况，评价其对企业经营是否产生重大影响。

调查并核实企业投资项目在市场前景、技术保障、产业政策、环境保护、土地使用、融资安排、与他人合作等方面存在的问题，是否存在因营业规模、营业范围扩大或者业务转型而导致的管理风险、业务转型风险，因固定资产折旧大量增加而导致的利润下滑风险，以及因产能扩大而导致的产品销售风险等情况，评价其对企业经营是否产生重大影响。

调查企业是否存在由于财政、金融、税收、土地使用、产业政策、行业管理、环境保护等方面法律、法规、政策变化引致的风险，评价其对企业经营是否产生重大影响。

调查企业是否存在可能严重影响企业持续经营的其他因素，如自然灾害、安全生产、汇率变化、外贸环境、担保、诉讼和仲裁等情况，评价其对企业经营是否产生重大影响。

了解以往企业针对相关风险的主要应对措施以及这些措施实际发挥作用情况，核查企业是否针对曾经发生和可能发生的主要风险制定了相关制度或规程，是否已经形成了重大风险防范机制。

九、诉讼和担保情况

通过高管人员出具书面声明、查阅合同、走访有关监管机构、与高管人员或财务人员谈话、咨询中介机构等方法，核查企业所有对外担保（包括抵押、质押、保证等）合同，调查企业控股股东或实际控制人、控股子公司、企业高管人员和核心技术人员是否存在作为一方当事人的重大诉讼或仲裁事项以及企业高管人员和核心技术人员是否存在涉及刑事诉讼的情况，评价其对企业经营是否产生重大影响。

十、工作底稿的组成

工作底稿意义在于能够证明调查时已尽全力，已经达到了合理地调查，而且做到了可以免责的地步。

工作底稿应当真实、准确、完整地反映尽职调查工作。

严格地说，所有与稽查相关的资料均应作为工作底稿。

一般分为以下三类：

一是项目组对项目内部审核、专业判断及向上级机关报送的相关文件、材料——必备的工作底稿，如内部审核意见、内核会议记录及决议、辅导报告、尽职调查报告、专项调查报告等；

二是项目组对企业进行现场尽职调查而形成的原始文件和资料——备查的工作底稿，如向企业提供的文件清单，项目组收集的企业各类文件和书面材料，企业或其他机构（或个人）反馈的调查问卷，调查中形成的核查记录，会议、会谈（访问）记录，询证函等；

三是项目动作过程中形成一般性工作底稿——工作笔录，如工作安排、计划，项目人员的工作日记以及项目往来电子邮件等。

工作底稿的整理与归档