北京会计从业资格财经法规讲义.docx

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北京会计从业资格财经法规讲义

目录

第一章　会计法律制度5

第一节　会计法律制度的构成5

一、会计法律制度的概念5

二、会计法律制度的构成5

第二节　会计工作管理体制8

一、会计工作的行政管理8

二、会计工作的自律管理（了解）11

三、单位会计工作管理11

第三节　会计核算12

一、总体要求12

二、会计核算的要求13

三、会计凭证的规定15

五、财务会计报告的规定20

六、会计档案管理的规定24

七、其他规定26

第四节　会计监督28

一、单位内部会计监督29

二、会计工作的政府监督30

三、会计工作的社会监督32

第五节　会计机构和会计人员34

一、会计机构的设置34

二、代理记账36

三、会计从业资格37

四、会计专业职务与会计专业技术资格39

五、会计工作岗位设置40

六、会计人员的工作交接42

第六节　法律责任46

一、法律责任概述46

二、违反会计制度规定的法律责任48

三、其他会计违法行为的法律责任50

第七节　会计法律制度案例分析（自己看，对照前面的规定，目的熟悉规定）54

第二章　支付结算法律制度55

第一节　支付结算概述55

一、支付结算的概念和特征55

二、支付结算的基本原则55

三、支付结算的主要支付工具56

四、支付结算的主要法律依据57

五、办理止付结算的具体要求57

第二节　现金管理（了解）60

一、现金管理的基本要求60

二、开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）60

三、现金使用的限额（简单了解）61

四、现金收支的基本要求61

六、建立健全现金核算与内部控制63

第三节　银行结算账户63

一、银行结算账户的概念63

二、银行结算账户的分类64

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则64

四、银行结算账户的开立、变更、撤销65

五、基本存款账户67

六、一般存款账户68

七、专用存款账户69

八、临时存款账户70

九、个人银行结算账户72

十、异地银行结算账户73

十一、银行结算账户的管理74

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则75

第四节　支付结算方式78

一、票据概述78

二、支票82

三、商业汇票88

四、信用卡91

五、汇兑93

第三章　税收法律制度95

第一节　税收概述95

一、税收的概念与分类95

二、税法及构成要素99

第二节　主要税种105

一、增值税105

二、消费税114

三、营业税121

四、企业所得税124

五、个人所得税129

第三节　税收征管135

一、税务登记135

二、发票开具与管理141

三、纳税申报146

四、税款征收147

五、税务代理151

六、税收检查及法律责任151

第四章　财政法规制度155

第一节　预算法律制度155

第一章　会计法律制度

第一节　会计法律制度的构成

　　一、会计法律制度的概念

　　1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章。

它是调整会计关系的法律规范。

　　【例题·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。

下列各项中，属于会计法律制度的有（ABC）。

　　A.会计法律B.会计行政法规C.国家统一的会计制度D.单位制定的内部监督制度

2.会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

【例题·单选题】会计关系是（C）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系

A.财政部门和管理人员B.审计机关和审计人员C.会计机构和会计人员D.会计师事务所和注册会计师

二、会计法律制度的构成

（一）会计法律——《会计法》、《注册会计师法》

　　1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

　　【注意】全国人民代表大会及其常委会——全国最高立法机关

　　2.典型代表：

《会计法》、《注册会计师法》

　　3.《会计法》

　　制定时间：

1985年1月21日通过，1993年12月29日修订，1999年l0月31日第二次修订。

　　现行的《会计法》1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。

　　地位：

《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

　　主要内容：

《会计法》主要规定会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任做出了详细规定。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（A）。

　　A.《中华人民共和国会计法》　　　B.《总会计师条例》　C.《会计基础工作规范》

　　D.《企业会计制度》

4.《注册会计师法》

　　【历史进程】

　　1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》；

　　1993年10月31日，全国人大常委会审议通过，以第13号主席令颁布，于1994年1月1日开始实施《中华人民共和国注册会计师法》。

　　主要内容：

规定了注册会计师的考试与注册、注册会计师承办的业务范围和规则、会计师事务所、注册会计师协会的相关问题，以及与注册会计师有关的法律责任。

　　【例题·判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国注册会计师法》。

（√）　　

（二）会计行政法规——“×××条例”《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》

　　1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

　　【注意】国务院——全国最高行政机关

　　【例题·判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。

（×）　　

2.会计行政法规的制定依据是《会计法》。

　　【例题·单选题】会计行政法规的制定依据是（　）。

　　A.《总会计师条例》　B.《企业会计准则（基本准则）》

　　C.《会计法》D.以财政部部长令形式发布的会计规『正确答案』C

3.典型代表：

国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（　）。

　　A.中华人民共和国会计法B.会计从业资格管理办法

　　C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例『正确答案』D

【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（　）。

　　A.会计法规B.会计行政法规C.会计部门规章　D.会计规范性文件『正确答案』B

　（三）国家统一的会计制度——“×××办法”、“×××准则”、“×××制度”、“×××规范”

　　1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

　　2.会计部门规章，是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。

例如：

《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》和《企业会计准则——基本准则》等。

　　3.会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法，例如：

《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则、《企业会计准则——应用指南》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》以及《会计档案管理办法》等。

　　会计规范性文件的制定依据是会计法律（法律效力最高）、会计行政法规（法律效力次之）和会计规章（法律效力排第3）。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（　）。

　　A.企业会计准则B.会计档案管理办法　C.会计从业资格管理办法　D.会计法

『正确答案』ABC

【例题1-1】下列各项中，属于会计行政法规的是（　）。

　　A.《会计从业资格管理办法》B.《企业财务会计报告条例》

　　C.《企业会计准则——应用指南》　D.《会计基础工作规范》『正确答案』B

　　[提示]我国企业会计准则体系，由1项基本准则、38项具体准则和相关应用指南构成。

　　《企业会计准则——基本准则》包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告、附则共十一章内容。

基本准则是最大的原则，是准则中的准则，也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它统驭着所有具体准则。

　　本节重点把握：

　　1.总体3个层次；2.每一层次分别由谁制定；3.每个层次包含什么；4.反过来，《×××》属于哪个层次。

第二节　会计工作管理体制

　　会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。

　　三方面：

会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理

　　一、会计工作的行政管理

　　总原则：

统一领导，分级管理（《会计法》第七条）

　　国务院财政部门主管全国的会计工作——统一领导；

　　县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作——分级管理。

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（《会计法》第八条）

　　1.国家实行统一的会计制度。

国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。

　　2.国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

　　3.中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

国家统一的会计核算制度

企业会计准则（基本准则、具体准则和应用指南）

事业单位会计准则

企业会计制度

金融企业会计制度

小企业会计制度

国家统一的会计机构和

会计人员管理制度

总会计师条例

会计从业资格管理办法

会计专业技术资格考试暂行规定

国家统一的会计工作管理制度

会计档案管理办法

会计人员工作规则

　　【例题·单选题】中国人民解放军总政治部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门核准。

（　）　　

『正确答案』×

　　【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作管理制度的有（　）。

　　A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.总会计师条例D.会计人员工作规则『正确答案』BD

（二）会计市场管理

　　1.会计市场准入管理

　　从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，由我国县级以上财政部门进行管理。

　　2.会计市场的运行管理

　　从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。

　　考试成绩合格并从事审计工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。

　　3.会计市场的退出管理

（1）对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。

（2）除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部门统一印制的代理记账许可证书。

　　（3）代理记账机构和人员应持续符合相关资格条件，并主动接受监督检查；不符合相应条件时，原审批机关可以撤回行政许可。

　　（4）发生违反会计法、注册会计师法行为的，财政部门有权对其进行处罚，情节严重的，可吊销其执业资格，